林哲睿

（昆明鐵路局 財務處，云南 昆明 650011）

1 資金管理的重要性

企業(yè)管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心，加強企業(yè)的資金管理，直接關系到企業(yè)的生存與發(fā)展。

1.1 資金管理是企業(yè)生存與發(fā)展的生命線

資金運動，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。資金運動是以價值形式綜合地反映企業(yè)的再生產(chǎn)過程，資金從籌資開始，經(jīng)過使用、增值、回收、再投入、再使用、再增值，從而實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營良性循環(huán)，達到以較少的投入獲得較大的產(chǎn)出，不斷增加企業(yè)財產(chǎn)、實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值的目的。這就決定了任何企業(yè)都離不開資金，都要依靠資金的運動實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的循環(huán)，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值、增值和擴大再生產(chǎn)。

資金管理，是指合理安排企業(yè)資金管理中的責任制，使資金資源在企業(yè)中配置最佳、使用效果最好，搞好企業(yè)內(nèi)部資金的籌集管理、資金營運管理和利潤形成與分配管理。只有加強資金管理，才能把有限的資金合理地利用到生產(chǎn)經(jīng)營中去，并取得最好的使用效果。

企業(yè)再生產(chǎn)離不開財務活動，而財務活動正是指資金的籌集、投放、使用、收回及分配等一系列行為。因此，加強資金管理工作是搞好財務工作的基礎，加強資金管理工作，是投融資體制和財務體制改革的最主要內(nèi)容，也是現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)范管理和提高企業(yè)管理水平的最主要的內(nèi)容。

1.2 加強資金管理是確保資金安全的需要

由于市場環(huán)境的不確定性和復雜性，必須科學有效地防止和規(guī)避資金風險，確保資金的安全。按照鐵道部關于“進一步加強資金管理，防范資金風險，確保資金安全”意見的要求，應切實加強資金管理，實行資金歸口管理和集中管理，建立健全嚴格的內(nèi)部控制制度，認真搞好資金清理排查，落實資金管理責任，杜絕違法違紀，確保鐵路各項資金安全。

1.3 加強資金管理是加強收入和支出管理的要求

鐵道部要求加大成本約束和控制力度，做好成本預算工作，要求所有支出都納入運輸總支出預算，并按照區(qū)別輕重緩急、統(tǒng)籌兼顧、突出重點、量入為出的原則進行安排，按預算支出，加強收入管理，堵塞收入漏洞。這是一項十分嚴密而又嚴肅的工作，只有加強資金管理，才能達到上述要求。

1.4 加強資金管理是落實新的財務管理辦法的需要

資金管理是財務管理的核心內(nèi)容，只有加強資金管理，才能按照新財務管理辦法的要求統(tǒng)籌財務資源，加大成本控制力度，促進增收節(jié)支工作。

1.5 加強資金管理是防止資產(chǎn)流失的需要

只有切實加強資金管理工作，認真并全面地建立健全資產(chǎn)資金管理辦法和責任追究制度，抓好源頭控制，及時做好不良資產(chǎn)的處置工作，逐步消化已形成問題的舊賬、老賬，杜絕新的掛賬、損失，在資產(chǎn)管理中切實履行好資金管理的責任，才能防止資產(chǎn)流失，搞好資產(chǎn)管理工作。

2 加強鐵路基層單位資金管理工作的措施

針對目前鐵路部分基層單位在資金管理方面存在的運用預算管理控制成本的意識不強、資金安全防范意識有待加強、人員素質(zhì)有待進一步提高等情況，提出如下加強基層單位資金管理工作的措施。

2.1 集中統(tǒng)一管理，合理安排使用

企業(yè)要實現(xiàn)高效運轉，應挖掘資金潛力，增加企業(yè)的調(diào)控能力、抗風險能力和市場競爭能力，強化資金的統(tǒng)一管理。鐵路站段應堅持資金的統(tǒng)一管理，合理安排資金。

（1）推行全面預算管理，保證資金規(guī)范、協(xié)調(diào)、高效有序流動。預算編制應遵循科學合理、貼近生產(chǎn)實際的原則，以上級下達的經(jīng)營目標為核心，以平均先進定額為基礎。預算一經(jīng)確定，即成為生產(chǎn)經(jīng)營活動的依據(jù)，無特殊情況不得隨意更改，不得無預算開支和超支掛賬。

（2）加強對現(xiàn)金流量的分析，嚴格控制現(xiàn)金流入和流出，保證支付能力和償債能力，將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)。

（3）建立和強化領導負責制審批制度，審批人根據(jù)貨幣資金授權批準制度和程序的規(guī)定，對資金實行統(tǒng)籌安排、嚴格控制。

（4）定期召開資金平衡調(diào)度會，根據(jù)生產(chǎn)進度情況，著重安排落實重點項目、緊急項目的資金。各單位、各部門必須定期向調(diào)度會呈報用款計劃，由調(diào)度會根據(jù)輕重緩急統(tǒng)一安排資金，使有限的資金得以合理有效的運用，達到資金使用的預期效果。

2.2 建立內(nèi)部管理責任制度，加強微觀調(diào)節(jié)

（1）建立和完善內(nèi)部資金控制制度。通過建立和完善資金管理制度和內(nèi)部審計制度，全面控制生產(chǎn)經(jīng)營活動，做到資金計劃在前、資金投向合理、分布情況科學、收支預算準確。禁止由一個人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。防止盲目使用資金，加強現(xiàn)金庫存限額管理，超過庫存限額的現(xiàn)金要及時存入銀行，嚴格地執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范管理，保證企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的有序進行。

（2）建立和完善“以銷定產(chǎn)”制度。沒有進行事前周密的財務分析和市場調(diào)查，往往是投資生產(chǎn)決策失誤的主要原因。為優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部流動資金結構，必須建立和完善“以銷定產(chǎn)”制度，要結合市場的需求，合理組織安排生產(chǎn)，對儲備資金、產(chǎn)品資金和產(chǎn)成品資金應制定一個科學合理的“量”，以較少的資金在各個環(huán)節(jié)中保證正常運轉，從而提高資金的運營效率。

（3）建立完善資金平衡會和資金分析會制度。定期召開資金平衡會和資金分析會，按照資金投向、分布情況編制資金收支預算，根據(jù)各單位、各部門申報的用款計劃，進行統(tǒng)籌安排，合理調(diào)度，跟蹤分析、評價和考核資金使用情況和經(jīng)濟效益。

2.3 加強存貨管理，提高存貨運用效率

為了保證生產(chǎn)或銷售的經(jīng)營需要，以及考慮整批購買價格上的優(yōu)惠，企業(yè)需要置留必要的存貨。存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中未銷售或備用而儲備的物資，包括材料、燃料、低值易耗品、半成品、產(chǎn)成品等。存貨在流動資產(chǎn)中占有較大比重，直接影響財務資金狀況。過多的存貨要占用較多的資金，并且會增加包括倉儲費、保險費、維護費、管理人員工資等在內(nèi)的各項開支，所以要用正確的存貨管理辦法，降低企業(yè)的平均資金占用水平，提高存貨的周轉和總資產(chǎn)周轉率，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。為此，必須加強對存貨的控制，嚴格按核定的定額進行管理，加強物資的購入、驗收、調(diào)撥、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，嚴格把關，防止浪費。

要嚴格執(zhí)行財務制度，使賬、物、卡三相符；抓住重點存貨，控制一般存貨，制定出較為合理的存貨采購計劃；定期進行調(diào)查摸底，提出積壓清單，明確處理物資和處理積壓物資的審批手續(xù)，辦理報廢或變賣成為貨幣資金；財務部門要對每個倉庫下達庫存定額，超過或降低部分比照銀行周期利率核算獎罰。在產(chǎn)品資金投入上，要注意按照投入產(chǎn)出比進行控制，避免在產(chǎn)品資金周期過長，造成資金占用過多；在產(chǎn)品生產(chǎn)上，要按用戶需要、按供貨合同組織生產(chǎn)，避免產(chǎn)品積壓，堅持“以銷定產(chǎn)、以產(chǎn)定料、以料定貨、產(chǎn)銷平衡”，從而加速資金周轉，提高資金利用效果。

應利用先進管理模式，使存貨管理達到現(xiàn)代化企業(yè)管理的要求。如利用企業(yè)資源計劃 (ERP)系統(tǒng)，使人、財、物、供、產(chǎn)、銷全方位科學高效集中管理，最大限度地堵塞漏洞，降低庫存，使存貨管理更上一個新臺階。

2.4 加強采購成本管理，降低投資成本

（1）要在采購部門設立比價采購小組，明確采購小組的責任、權限及采購程序；在保證質(zhì)量的前提下，比價小組要對采購的物資供應詢價、壓價、列表比較，篩選后選擇供應商。

（2）大宗貨物、批量貨物應采用競價招標的方式進行采購，通過供應商之間的激烈競爭最終得到一個底線的供應價格，堅持“質(zhì)量合格、費用最低；費用相同、質(zhì)量選優(yōu)”的原則，從而在保證采購質(zhì)量的前提下，降低采購成本。

（3）避免由一個人完成材料采購、銷售、付款、收款、入庫、出庫等全過程，避免因此產(chǎn)生暗箱操作和營私舞弊等問題。

2.5 加大應收款項管理，加速資金周轉

應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要組成部分，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)間往來的增多，企業(yè)的應收賬款比重越來越大，必須越來越重視應收賬款的管理工作。加大逾期應收賬款項管理、全面兌現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營效益，是資金管理的一項重要內(nèi)容。

（1）建立相應的清欠責任制度，制定和完善相應的管理辦法，明確獎懲，責任到人。

（2）財務部門牽頭，由財務部門根據(jù)合同及產(chǎn)品發(fā)出情況等核定應收款項資金占用定額和月份資金回款額度，按月對負責應收款項的管理部門進行考核，并將考核結果與獎懲掛鉤。

（3）建立應收賬款核銷制度。按照應收款項發(fā)生的先后次序，以及貨款回收的先后次序逐筆核銷，以準確確認應收款項的賬齡；對因質(zhì)量、數(shù)量合同糾紛等沒得到處理的應收款項單獨設賬管理。

（4）建立對賬制度。根據(jù)業(yè)務量大小及時間等因素，對應收款項定期進行核對，并由雙方當事人簽章，作為有效的對賬依據(jù)，如發(fā)生差錯及時處理。

3 結束語

資金管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容，資金管理始終貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，資金管理水平影響著企業(yè)整體管理水平。鐵路基層站段在資金管理上應樹立市場觀念、效益觀念、風險觀念和時間觀念等現(xiàn)代理財觀念。只有加強資金管理，才能把有限的資金合理地利用到生產(chǎn)經(jīng)營中去，實現(xiàn)企業(yè)資金的良性循環(huán)，才能達到投融資體制改革和財務體制改革的目的，并推動企業(yè)管理水平上新的臺階。