萬繼鋒

一、不斷提升系統(tǒng)自身免疫力的必要性

(一)從系統(tǒng)思想上去理解。

按照系統(tǒng)論的基本思想方法,世界上任何事物都可以看成是一個系統(tǒng),系統(tǒng)是普遍存在的。系統(tǒng)論的核心思想是系統(tǒng)的整體觀念。即系統(tǒng)論強調(diào)系統(tǒng)、要素和環(huán)境之間的辯證統(tǒng)一。首先,系統(tǒng)與要素、要素與要素、系統(tǒng)與環(huán)境之間存在著有機的聯(lián)系,它們相互作用、相互影響,構(gòu)成一個整體。其次,系統(tǒng)的性質(zhì)和規(guī)律,只有從整體上才能顯示出來,整體可以出現(xiàn)部分未有的新功能,整體功能不是各部分功能的簡單相加。再次,系統(tǒng)內(nèi)部各要素或部分的性質(zhì)和行為,對其他要素或部分的性質(zhì)和行為有依賴性,并對整體的性質(zhì)和行為有影響。

基于系統(tǒng)論這一觀點,我們認為審計作為經(jīng)濟社會運行的一個“免疫系統(tǒng)”,其自身運行的質(zhì)量和水平,對“免疫系統(tǒng)”功能發(fā)揮影響重大。通俗地說,審計機關(guān)自身作風(fēng)過得硬,隊伍素質(zhì)高,審計形象好,就能打硬仗、打大仗、打勝仗。反之,則難以充分履行審計監(jiān)督職責。

(二)從發(fā)展觀點上去分析。

“免疫系統(tǒng)”理論是審計理論與實踐與時俱進的產(chǎn)物,具備先進性、指導(dǎo)性、科學(xué)性的本質(zhì)。其功能充分發(fā)揮同樣必須與時俱進,必須用發(fā)展帶動進步。即不斷適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢新要求,切實解決經(jīng)濟社會發(fā)展出現(xiàn)的新矛盾新問題。這是審計機關(guān)的重要職責和歷史使命。而審計機關(guān)要履行好這一重要職責,肩負起這一歷史使命,就必須具有銳意進取的創(chuàng)新意識,以馬克思主義的寬廣眼界和與時俱進的精神狀態(tài),審時度勢,善于抓住機遇,謀求審計事業(yè)在新時期的新發(fā)展,取得審計機關(guān)自身建設(shè)的新突破。

(三)從管理理論上去思考。

“吏不畏我嚴而畏我廉,民不服我能而服我公,公生明,明生廉,廉生威”?！捌渖碚?不令而行;其身不正,雖令不從”。審計機關(guān)作為國家綜合經(jīng)濟監(jiān)督部門能否依法審計、文明審計、廉潔審計,審計人員作為國家經(jīng)濟執(zhí)法人員能否恪盡職守、廉潔奉公,直接關(guān)系到人心向背和審計事業(yè)的形象。審計機關(guān)只有依法審計、審計人員只有廉潔奉公,才能以自身的浩然正氣、剎住歪風(fēng)、凝聚人氣。否則,就必然喪失發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”作用的根本立場,喪失對入侵“病毒”的抵抗力和免疫力。自身缺乏抵抗力和免疫力,又如何去發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能作用。

因此審計機關(guān)在保障經(jīng)濟社會健康運行中承擔著重要任務(wù)。一方面要依法履行審計監(jiān)督職責,把推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展作為審計工作的出發(fā)點和落腳點,嚴肅查處重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟犯罪案件,全力推進績效審計,更加注重從體制、機制、制度層面揭示、分析和反映問題,提出改進和完善的建議,促進中央各項政策措施的貫徹落實,推動經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展,維護國家經(jīng)濟安全,積極推進體制制度創(chuàng)新和民主法治建設(shè)、反腐倡廉建設(shè);另一方面又要不斷加強自身建設(shè),全面提高依法審計能力和審計工作水平。

二、影晌“免疫系統(tǒng)”功能發(fā)揮的因素

(一)觀念準備不足。

受審計環(huán)境的影響和自身局限性的束縛,審計人員的思想觀念與科學(xué)發(fā)展觀的要求還存在一些不符合、不適應(yīng)的方面,突出表現(xiàn)在對牢固樹立科學(xué)審計理念是當前經(jīng)濟社會發(fā)展迫切需要的認識不夠,審計的預(yù)防、揭露、抵御等功能發(fā)揮不足。對立足建設(shè)性、堅持批判性,立足服務(wù)、堅持監(jiān)督,立足宏觀全局、堅持微觀查處和揭露,立足主動性、堅持適應(yīng)性,立足開放性、堅持獨立性等審計的基本特征把握不準。對圍繞中心、服務(wù)大局的把握還有差距。審計創(chuàng)新意識還有待進一步加強。

(二)人才儲備不夠。

一是表現(xiàn)在專業(yè)結(jié)構(gòu)單一,缺乏多樣性。還沒有完全實現(xiàn)績效審計、環(huán)境審計、能源審計、經(jīng)濟責任審計所需要的法學(xué)、社會學(xué)、管理學(xué)、工程學(xué)、環(huán)境學(xué)、計算機技術(shù)等多學(xué)科、多專業(yè)審計人才的有效配置。二是表現(xiàn)在能力結(jié)構(gòu)單一,缺乏梯次性。大多數(shù)審計人員能力僅停留在查錯糾弊上,缺乏能站在戰(zhàn)略全局的高度,關(guān)注國家經(jīng)濟社會運行情況,從體制機制上分析問題,提出建議的領(lǐng)軍人才、復(fù)合型人才。

(三)科技含量不高。

一是現(xiàn)代審計技術(shù)運用程度不高。雖然一些地方現(xiàn)代化設(shè)備配備較強,但運用水平較低,特別是將計算機技術(shù)與審計實務(wù)有效結(jié)合水平較低。二是現(xiàn)代審計方法掌握程度不高。內(nèi)控測評、統(tǒng)計抽樣、風(fēng)險評估、成本效益分析等現(xiàn)代審計方法運用不多不深。三是現(xiàn)代審計組織形式還不夠靈活多樣。

(四)協(xié)調(diào)機制不暢。

一是上下未能有效溝通。上級審計機關(guān),特別是審計署審計對象多、基層審計對象少,大量被審計單位沒有納入審計監(jiān)控范圍,形成審計盲區(qū)。上下級審計機關(guān)工作成果不能共享,相互隱瞞現(xiàn)象不同程度存在。二是內(nèi)外未能有效協(xié)調(diào)。表現(xiàn)在對外,與紀檢、監(jiān)察、公安、檢察院等執(zhí)法執(zhí)紀部門的聯(lián)系不多;對內(nèi),機關(guān)內(nèi)部各職能部門協(xié)調(diào)工作機制不暢,未能實現(xiàn)資源、信息、力量、成果的有機整合,提高審計質(zhì)量、降低審計成本。

三、不斷提升“免疫系統(tǒng)”自身免疫力的措施

(一)以計劃管理為龍頭,大力整合審計資源,不斷提升審計自身的協(xié)調(diào)力。

加強審計管理,首先要加強審計計劃管理。我們要以審計計劃為龍頭、為紐帶,積極加強協(xié)調(diào),大力整合審計資源,科學(xué)合理地控制審計成本。一方面要協(xié)調(diào)好審計系統(tǒng)上下級審計機關(guān)之間、同級審計機關(guān)之間、各業(yè)務(wù)部門之間以及各審計人員之間的關(guān)系,做到既各司其職又相互配合,既避免重復(fù)審計又杜絕審計盲區(qū)。另一方面要協(xié)調(diào)好審計與組織、人事、紀檢、監(jiān)察、財政、稅務(wù)、工商管理等其他監(jiān)督部門的關(guān)系,加強監(jiān)督資源的統(tǒng)籌安排,盡可能地提高監(jiān)督成果的利用率,避免交叉檢查。與此同時,還要充分發(fā)揮內(nèi)部審計、社會審計作用,以通過審計機關(guān)的上下聯(lián)動,審計力量的內(nèi)外結(jié)合,形成一個龐大而有序的“免疫系統(tǒng)”。

(二)以項目審理為重點,積極開展法制建設(shè),不斷提升審計自身的公信力。

“免疫系統(tǒng)”功能的充分發(fā)揮,審計事業(yè)又好又快發(fā)展,離不開強有力的法律保障。當前我們要以中國特色社會主義理論為指導(dǎo),按照依法治國基本方略和全面推進依法行政實施綱要的總體要求,以提高審計人員依法審計意識和能力為核心,進一步完善審計法規(guī),構(gòu)建審計準則及指南體系,規(guī)范審計行為,推進依法審計。要探索建立審計項目審理制度,認真落實審計質(zhì)量控制的各項措施,改進審計復(fù)核工作。建立審計項目審理制度,是在更高層次上對審計質(zhì)量的審查把關(guān),而對審計質(zhì)量把關(guān)是審計法制工作的核心。探索建立審計質(zhì)量責任追究制度,強化審計項目全過程質(zhì)量控制,明確審計工作各環(huán)節(jié)的目標和質(zhì)量要求,對防范審計風(fēng)險具有極其重要的意義。同時,還要健全和完善聽證制度和行政復(fù)議制度,切實保障被審計單位申請聽證、行政復(fù)議和提起訴訟的權(quán)利。

(三)以政務(wù)公開為前提,始終加強廉政建設(shè),不斷提升審計自身的抵抗力。

審計機關(guān)權(quán)威的確立,是以其政治的廉潔和行政運轉(zhuǎn)的高效能為前提的。審計人員的良好形象來源于其恪盡職守、廉潔奉公。審計作為經(jīng)濟社會運行的一個“免疫系統(tǒng)”,其發(fā)揮作用的方式就是預(yù)防、揭示(揭露)和抵御。如果“免疫系統(tǒng)”自身不具有免疫力和抵抗力,就不可能正確履行其監(jiān)督職責,充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能。提升審計機關(guān)和審計人員自身的免疫力和抵抗力,我們一方面要強調(diào)自律。即強調(diào)以正確的行為規(guī)范和道德修養(yǎng)約束自己,做到自重、自省、自警。另一方面要重視他律。要建立健全審計權(quán)力監(jiān)督和制約機制。與之相配套,要重點推行審計結(jié)果公開制度。這既有利于提高審計工作質(zhì)量和透明度,讓審計在陽光下運行,也有利于發(fā)揮輿論和社會各界的監(jiān)督作用,增強審計監(jiān)督效果。

(四)以技術(shù)創(chuàng)新為先導(dǎo),逐步推進金審工程,不斷提升審計自身的反應(yīng)力。

采用先進的技術(shù)方法,不僅僅是改善辦公手段、提高工作效率問題,它還會帶來人們思維方式、工作方式、行為模式等一系列的變化?！懊庖呦到y(tǒng)”理論本身就是審計理論的重大創(chuàng)新,它需要包括審計技術(shù)方法創(chuàng)新在內(nèi)的多領(lǐng)域創(chuàng)新與之相適應(yīng)相配套。對此,我們一方面要進一步建設(shè)、完善、推廣審計管理系統(tǒng)、現(xiàn)場審計實施系統(tǒng),積極探索聯(lián)網(wǎng)審計和信息系統(tǒng)審計,建設(shè)全國各級審計機關(guān)網(wǎng)絡(luò)中心、數(shù)據(jù)中心,擴展網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用,保障信息安全。另一方面要探索創(chuàng)新審計方式。要堅持多種審計類型的有效結(jié)合。通過結(jié)合,協(xié)調(diào)各種資源和要素,加大審計力度,滿足經(jīng)濟社會發(fā)展對審計的各種需求,提高審計的效果和影響。要積極采用先進的審計方法。積極探索跟蹤審計,著力構(gòu)建績效審計評價及方法體系。同時,要努力創(chuàng)新審計組織方式。積極探索審計項目招投標和合同制管理方式,加強系統(tǒng)內(nèi)的協(xié)調(diào)配合,充分發(fā)揮審計監(jiān)督的整體效能。

(五)以能力建設(shè)為核心,全面加強人才建設(shè),不斷提升審計自身的戰(zhàn)斗力。

人力資源是第一資源,推進審計事業(yè)的發(fā)展,必須把人才問題提到戰(zhàn)略高度來認識。因此,我們要立足審計工作實際,統(tǒng)籌抓好審計領(lǐng)導(dǎo)人才、審計專業(yè)人才和審計管理人才三支隊伍建設(shè)。要著力加強領(lǐng)導(dǎo)班子能力建設(shè),提高領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)判斷形勢的能力、總攬全局的能力、駕馭市場經(jīng)濟的能力、應(yīng)對復(fù)雜局面的能力和依法執(zhí)政的能力。要從提高審計實戰(zhàn)能力的目標出發(fā),大力實施專業(yè)領(lǐng)軍人才、業(yè)務(wù)骨干、急需專業(yè)人才、青年審計人才、復(fù)合型人才培養(yǎng)工程,以造就各種類型的審計人才,使其不同程度地成為查核問題能手、分析研究高手、計算機應(yīng)用強手。此外,我們還要全面提升審計管理人才綜合分析、統(tǒng)籌規(guī)劃和管理能力,增強服務(wù)意識,使其成為精通管理的行家里手。為把人才培養(yǎng)計劃落到實處,當前,要深化人事制度改革,積極探索以審計職業(yè)準入制度為主要內(nèi)容的職業(yè)化建設(shè)之路、完善“民主、公開、競爭、擇優(yōu)”的人才選拔任用機制、完善人才考核評價機制、建立健全規(guī)范有效的審計人才獎勵機制等。(作者單位:江西省審計廳)