聶雪艷

【摘要】 在市場經濟條件下,中小企業(yè)為了在競爭日益激烈的市場環(huán)境下求得生存和發(fā)展,必須對企業(yè)自身及其各部門的經濟行為進行自我控制、約束和協(xié)調,使其切實履行應負的受托經濟責任,企業(yè)的內部審計就是保證這一制約機制正常運行的重要手段之一。

【關鍵詞】 中小企業(yè);內部審計

中小企業(yè)內部審計是隨著我國建立市場經濟體制的產物,它具有廣闊的發(fā)展前景和強大生命力。中小經濟經過二十多年的發(fā)展,已經成為經濟中的一個重要組成部分。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大,管理層次和經濟業(yè)務日趨多元化、復雜化,內部審計對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展已顯得愈發(fā)重要。私營企業(yè)內部審計必須在審計內容、審計方式及審計機制上不斷創(chuàng)新,廣泛采用科學的管理手法,全面開展戰(zhàn)略審計和風險評估,幫助企業(yè)規(guī)避風險,促進企業(yè)健康發(fā)展。中小企業(yè)內部審計正處于一條不斷探索的道路上,必然會碰到許多問題,需在理論研究和實踐中解決。

一、提高中小企業(yè)管理層對內部審計的認識

當前中小企業(yè)面臨的競爭不斷加劇,尤其是地方中小企業(yè)要在市場競爭中進一步發(fā)展壯大,就必須引入現(xiàn)代企業(yè)制度,包括內部審計監(jiān)督機制。因此,國家應盡快出臺《內部審計條例》,把中小企業(yè)內部審計納入國家審計機關業(yè)務指導和監(jiān)督的范圍,嚴格中小企業(yè)內部審計程序,規(guī)范內部審計行為,提高內審工作質量。提高中小企業(yè)領導者對內部審計工作的認識是加強企業(yè)內部審計工作的重要措施,領導干部的思想要實現(xiàn)由“要我審”到“我要審”的轉變,實現(xiàn)由被動地接受審計人員的審計到主動請審計人員審計的轉變。為此應采用多種形式廣泛宣傳內部審計的重要性和作用,讓更多的中小企業(yè)重視內部審計,提高內部審計機構和內部審計人員的地位。

二、完善中小企業(yè)內部審計相關法律制度

近年來,中小經濟的發(fā)展在規(guī)模、速度、數(shù)量等方面有較快的發(fā)展,但我國對中小企業(yè)和中小經濟的法規(guī)建設卻相對滯后于中小企業(yè)的自身發(fā)展,也滯后于國有企業(yè)的法規(guī)建設。一個完整的內部審計體系必須有理論作指導、有方法作手段、有組織作保證、有法規(guī)作依據(jù),完善我國法律體系必將有利于中小企業(yè)內部審計的進一步發(fā)展。完善我國法律法規(guī)體系,制定出符合我國國情的中小經濟保護法,也要根據(jù)中小企業(yè)的實際情況制定相應的規(guī)范、制度。我國先后頒布了《審計法》、《注冊會計師法》、《關于內部審計工作的規(guī)定》、《2006新編企業(yè)會計準則與注冊會計師審計準則實施手冊》,這對于加快中小企業(yè)的現(xiàn)代化進程和保護中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展有著重要意義。

三、提高中小企業(yè)內部審計人員的綜合素質

中小企業(yè)要千方百計提高內審人員的業(yè)務水平和綜合能力,確保內審工作質量:一是要挑選專業(yè)型和復合型人

才,內部審計監(jiān)督職能的需要內審人員必須是財務行家,既懂會計核算又懂基建工程、企業(yè)管理和法律等相關知識;二是開展經常性教育活動,使內審人員政治素質和業(yè)務素質不斷提高,與企業(yè)的發(fā)展需要相適應。從中小企業(yè)內審業(yè)務實際操作和實際經驗看,要注重審計案例的研究分析,增強業(yè)務培訓的針對性,切實提高內審人員的綜合素質,適應中小企業(yè)發(fā)展的迫切需要;三是要通過專門培訓等后續(xù)教育手段提高現(xiàn)有內審人員的業(yè)務水平。中小企業(yè)要鼓勵內審人員通過各種渠道提高學歷水平和業(yè)務水平,實行內部審計人員上崗資格制度。提高內部審計人員素質中小企業(yè)必須注意多渠道、多專業(yè)地選拔審計人員,加大工程技術人員、管理人員、法律人員的比重要重視和加強內審人員的繼續(xù)教育和崗位培訓,定期進行專業(yè)知識培訓和職業(yè)道德方面的教育要制定內部審計人員任職資格標準,建立資格認證制度,促使內審人員達到應有的素質要求,逐步實現(xiàn)持證上崗。

四、合理設置中小企業(yè)內部審計組織機構

內部審計的組織設置是開展工作的基礎。中小企業(yè)內部審計的組織結構不應是統(tǒng)一模式,其組織模式的定位應與企業(yè)組織形式、經營規(guī)模、管理體系等相適應。在健全的法人治理結構中,股東大會、董事會、經理層、監(jiān)事會之間是分權制衡的關系。風險管理是指識別風險并設計控制風險的方法,其核心是將沒有預計到的未來事項的影響控制在最低程度。風險管理首先要求在組織中發(fā)現(xiàn)那些高風險的領域,對高風險的識別要通過審計分析進行,這種分析既包括審計人員客觀的符合性測試,也包括實質性測試。其次,將分析的結果與認為可接受的風險的水平相比較,最后實施必要的實質性測試,使組織的風險水平與其所設定的目標相一致。

內部審計人員利用其相對超脫的地位,可以對企業(yè)的內部控制是否適當,在實際經濟活動中是否貫徹執(zhí)行,對執(zhí)行的效果作出客觀評價,以幫助企業(yè)最高管理當局更好地設計、安排內部控制,為中小企業(yè)最高決策層提供有價值的信息。

參考文獻

[1]中國內部審計協(xié)會.《中國內部審計基本準則》.2003

[2]姜春華.《民企內部審計存在的問題及對策》.《中國民營科技與經濟 》.2005(7)