張凌輝

商業(yè)藥企制訂物流成本預(yù)算的第一步就是正確認(rèn)識(shí)藥企物流成本的構(gòu)成，分析影響成本高低的因素，最后才有可能制訂出較為合理的預(yù)算指標(biāo)。

許多醫(yī)藥企業(yè)的物流管理人員雖然在實(shí)務(wù)管理上有著豐富的經(jīng)驗(yàn)，不過(guò)每年談到成本預(yù)算和管理目標(biāo)的制定總是很為難，這主要是由于物流成本的高低受到四廳面的因素影響較大：企業(yè)業(yè)務(wù)模式和規(guī)模、物流管理水平的高低、國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定、整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的好壞。正是因?yàn)樯虡I(yè)藥企物流總成本的高低受上述四方面的因素綜合影響較大，因此制定準(zhǔn)確的物流成本預(yù)算確實(shí)難度不小?？偟恼f(shuō)米，對(duì)流通類(lèi)的商業(yè)藥企而言，物流成本主要可以分解為倉(cāng)儲(chǔ)成本、運(yùn)輸成本和儲(chǔ)運(yùn)人工成本三大塊。

物流成本的構(gòu)成

倉(cāng)儲(chǔ)成本。實(shí)際上，許多企業(yè)都在講控制倉(cāng)儲(chǔ)成本，但是卻對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)成本沒(méi)有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)。倉(cāng)儲(chǔ)成本應(yīng)該包括倉(cāng)儲(chǔ)耗材費(fèi)用、電費(fèi)、水費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)活動(dòng)費(fèi)等變動(dòng)成本；對(duì)于庫(kù)房建設(shè)及設(shè)施設(shè)備的折舊、土地購(gòu)置費(fèi)、在庫(kù)貨品的資金積壓不能算入倉(cāng)儲(chǔ)成本，而應(yīng)該歸入資產(chǎn)費(fèi)用或財(cái)務(wù)費(fèi)用。雖然國(guó)內(nèi)外許多專(zhuān)著也將上述三大費(fèi)用歸入倉(cāng)儲(chǔ)成本，但對(duì)企業(yè)的物流成本而言沒(méi)有任何實(shí)際意義，因外這三大費(fèi)用都是倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)不可控的。換言之，物流成本的定義必須建立在作業(yè)部門(mén)可控的基礎(chǔ)上。

結(jié)合上述定義，我們知道倉(cāng)儲(chǔ)成本中的電費(fèi)、辦公紙張(打印、復(fù)印費(fèi))、封箱膠帶是連鎖藥店企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)成本的主要組成部分，尤其是隨著GSP管理的嚴(yán)格，電費(fèi)的控制是連鎖藥店企業(yè)必須重視的問(wèn)題。而辦公紙張及產(chǎn)生的復(fù)印、打印費(fèi)則要采取合理的費(fèi)用考核指標(biāo)進(jìn)行管理，尤其是信息技術(shù)的采用也能降低紙張消耗：對(duì)于封箱膠帶，跟企業(yè)的業(yè)務(wù)量息息相關(guān)，但是標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)手段的實(shí)施也是有效控制耗材成本的手段。

運(yùn)輸成本。隨著2008年末，我國(guó)油價(jià)的普遍下調(diào)，藥企的運(yùn)輸成本也有所降低，但是運(yùn)輸成本在物流總成本中的占比還是非常大的。僅以筆者調(diào)研的連鎖藥店企業(yè)為例，擁有近100家門(mén)店的連鎖藥店企業(yè)，往往需要2—3輛車(chē)對(duì)下屬門(mén)店進(jìn)行藥品配送，但是每周配送頻次往往只有2次，配送效益和服務(wù)質(zhì)量是低于終端型的商業(yè)藥企。站在成本分析的角度講，由于藥店大多位于城區(qū)，因此車(chē)輛進(jìn)城的限制也是非常明顯的。故而連鎖藥店食業(yè)的運(yùn)輸成本主要包括：油費(fèi)、車(chē)輛修理費(fèi)、駁載費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、交通罰款、路橋費(fèi)及其他?？偟恼f(shuō)來(lái)，藥店企業(yè)的運(yùn)輸成本中，對(duì)油費(fèi)和修理費(fèi)必須嚴(yán)格控制，而駁載費(fèi)主要是針對(duì)禁區(qū)內(nèi)的門(mén)店送貨產(chǎn)生的，這一塊是相對(duì)清晰的：另外，許多藥店企業(yè)未來(lái)回避貨車(chē)無(wú)法在禁區(qū)內(nèi)送貨的問(wèn)題，這就存在人貨混裝的罰款(交警部門(mén)的罰款一般是100元／次，路政罰款額會(huì)高達(dá)上萬(wàn)人民幣)。

如果是以批發(fā)業(yè)務(wù)為主的商業(yè)藥企，運(yùn)輸成本更加巨大。

人工成本。對(duì)藥企物流成本診斷而言，儲(chǔ)運(yùn)人工成本絕對(duì)占據(jù)著物流總成本的主要部分。藥企經(jīng)常問(wèn)，究竟儲(chǔ)運(yùn)人工成本應(yīng)該在什么水平合適。只能說(shuō)人工成本的高低和銷(xiāo)售業(yè)態(tài)、規(guī)模、儲(chǔ)運(yùn)管理水平的高低息息相關(guān)。

站在物流成本診斷的角度而言，人工成本應(yīng)該包括儲(chǔ)運(yùn)人員工資、教育金費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、法定福利計(jì)提、企業(yè)發(fā)放的節(jié)假日福利以及日常作業(yè)過(guò)程中的各類(lèi)補(bǔ)貼和臨時(shí)發(fā)生的費(fèi)用。對(duì)于許多企業(yè)而言，儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)的人工成本往往是歸結(jié)為企業(yè)總的人事成本的一部分，但正是因?yàn)槿斯ば实母叩秃蛢?chǔ)運(yùn)管理水平直接相關(guān)，因此物流成本的診斷也應(yīng)包含這一部分。應(yīng)該講，對(duì)連鎖藥店企業(yè)而言，人工成本的控制可以采取兩種方式，一是采用開(kāi)放式的計(jì)件工資制，業(yè)務(wù)量大員工收益高：二是采用總額包干內(nèi)的權(quán)重系數(shù)計(jì)件制，這樣公司總的人工成本不增加，但是員工收益的成長(zhǎng)性還是受到一定的限制。當(dāng)然，人工成本的控制除了合理制訂薪酬體系以外，更重要的還是設(shè)計(jì)科學(xué)的作業(yè)流程和人員定崗，否則臃腫的流程也會(huì)帶來(lái)人工的增加。

總的說(shuō)來(lái)，2009年是藥企進(jìn)行物流成本診斷的黃金時(shí)期，希望業(yè)內(nèi)同仁不要錯(cuò)過(guò)這一難逢的機(jī)會(huì)。

四大因素影響物流成本

業(yè)務(wù)模式和管理水平。我們知道，醫(yī)藥商業(yè)的業(yè)態(tài)模式分多種，其中對(duì)物流成本影響最大、分類(lèi)最簡(jiǎn)單的兩種模式就是常見(jiàn)的調(diào)撥和快配銷(xiāo)售。

調(diào)撥銷(xiāo)售往往以醫(yī)藥商業(yè)公司為主、整件大量出貨為主、通過(guò)第三方物流托運(yùn)為主的三大特點(diǎn)：而快配銷(xiāo)售往往是針對(duì)遍布城鄉(xiāng)終端的藥店、醫(yī)院、鄉(xiāng)鎮(zhèn)診所、個(gè)人藥房等終端藥企，出貨以多品規(guī)的拆零作業(yè)為主，多使用配送車(chē)輛進(jìn)行密集型的終端“門(mén)到門(mén)”的配送，運(yùn)輸部門(mén)還要承擔(dān)部分貨款現(xiàn)場(chǎng)回收職能。這兩種業(yè)務(wù)模式的物流成本是明顯不一樣的，調(diào)撥銷(xiāo)售出貨簡(jiǎn)單易行，許多年調(diào)撥銷(xiāo)售過(guò)十億人民幣的企業(yè)其倉(cāng)儲(chǔ)人員也僅僅不超過(guò)五十人，而調(diào)撥的第三方物流托運(yùn)成本往往也能控制在含稅銷(xiāo)售額的0.2％上下(物流不發(fā)達(dá)地區(qū)會(huì)更高些)；快配銷(xiāo)售因其特點(diǎn)，許多年銷(xiāo)售規(guī)模超過(guò)4億人民幣的企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)人員就超過(guò)70人，運(yùn)輸隊(duì)伍也不小，而純快配的物流成本至少占到含稅銷(xiāo)售額的0.9％以上。

因此，越是快配銷(xiāo)售為主的藥企，其儲(chǔ)運(yùn)管理水平越需要提高，只有通過(guò)合理、科學(xué)的作業(yè)流程與內(nèi)控手段，才能實(shí)現(xiàn)出貨快速、準(zhǔn)確、單人產(chǎn)出效益高：否則會(huì)出現(xiàn)隨著銷(xiāo)售規(guī)模做大，儲(chǔ)運(yùn)人員不斷增加，差錯(cuò)增多，加班費(fèi)、電費(fèi)等成本項(xiàng)目層出不窮的局面。

政策法規(guī)和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。醫(yī)藥商業(yè)藥企的儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)具有典型的物流企業(yè)的特征，尤其是常年有車(chē)隊(duì)進(jìn)行終端藥品配送的企業(yè)更是如此。因此，各類(lèi)政策法規(guī)和整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)物流成本的控制也是有直接影響的。

最明顯的例子莫過(guò)于2008年末取消養(yǎng)路費(fèi)和二級(jí)公路收費(fèi)站的政策，對(duì)藥企業(yè)而言就是極大的利好消息?？炫湫退幤蟮奈锪骺偝杀局?，車(chē)輛養(yǎng)路費(fèi)、路橋費(fèi)往往占到了物流總成本的近10％，而這些費(fèi)用是不得不交的。因此這兩項(xiàng)費(fèi)用如果能因政策落實(shí)而得到節(jié)省，對(duì)藥企的物流成本控制而言是非常好的。應(yīng)該講，油價(jià)的下調(diào)的好處是明顯的，即使以調(diào)撥為主的企業(yè)，其通過(guò)第三方物流公司托運(yùn)的費(fèi)用也有所明顯下降，物流公司為了做好這來(lái)之不易的業(yè)務(wù)也愿意提供更加人性化的服務(wù)：甚至連藥企倉(cāng)庫(kù)使用頗多的塑料封箱膠帶的購(gòu)置成本也有所下降。

另外，受經(jīng)濟(jì)形勢(shì)惡化的影響，企業(yè)人力資源可選增多，人力成本有下降的趨勢(shì)。

藥企物流成本預(yù)算

對(duì)于才開(kāi)業(yè)的商業(yè)藥企而言，制定物流成本的預(yù)算是非常困難的，因?yàn)闃I(yè)務(wù)尚未定型，各地區(qū)的業(yè)務(wù)量還沒(méi)有相對(duì)穩(wěn)定。對(duì)已經(jīng)處于成熟狀態(tài)的藥企而言，站在對(duì)往年業(yè)務(wù)增長(zhǎng)趨勢(shì)和成本總量分析的基礎(chǔ)上測(cè)算新一年的物流成本還是可行的。

以某醫(yī)藥公司的運(yùn)輸成本預(yù)算為例說(shuō)明，物流成本的分析方法。作為成熟藥企，年銷(xiāo)售規(guī)模約為8億人民幣左右，其中調(diào)撥兩億多，所以該企業(yè)的運(yùn)輸成本預(yù)算選擇了額定費(fèi)率倒推法，具體而言，該企業(yè)運(yùn)輸成本的費(fèi)率核定標(biāo)準(zhǔn)為：凡通過(guò)自有車(chē)輛(或外協(xié)車(chē)輛)實(shí)現(xiàn)的終端配送業(yè)務(wù)，一般主要是快配和醫(yī)院業(yè)務(wù)，按照含稅銷(xiāo)售額的0.65％考核運(yùn)輸成本：凡是通過(guò)第三方物流網(wǎng)絡(luò)，即社會(huì)物流單位托運(yùn)的業(yè)務(wù)，按照含稅銷(xiāo)售額的0.45％考核運(yùn)輸成本。

需要說(shuō)明的是，這種方式只適合對(duì)運(yùn)輸部整個(gè)部門(mén)的費(fèi)用考核，而且每月主要還是以快配和調(diào)撥銷(xiāo)售的總運(yùn)輸成本考核為主，不涉及到部門(mén)內(nèi)部運(yùn)輸明細(xì)費(fèi)用的考核。(見(jiàn)表一)

如果有業(yè)內(nèi)同行要借鑒這一方式，需要注意的是這種方式相對(duì)簡(jiǎn)單明了，但是運(yùn)輸成本與業(yè)務(wù)開(kāi)展息息相關(guān)，因此可以將運(yùn)輸成本的預(yù)算改為按照不同的月銷(xiāo)售規(guī)模設(shè)計(jì)成階梯考核的方式，相對(duì)更為合理。

表一對(duì)運(yùn)輸成本的總體預(yù)算方式，那么我們來(lái)看下如果在倉(cāng)庫(kù)總體年度費(fèi)用預(yù)算已定的情況下，如何對(duì)倉(cāng)庫(kù)明細(xì)費(fèi)用進(jìn)行分析。

表二是江蘇某年銷(xiāo)售6億人民幣的醫(yī)藥企業(yè)，倉(cāng)庫(kù)以拆零作業(yè)為主，其倉(cāng)儲(chǔ)年度總成本預(yù)算為457150元，而該表反映了該企業(yè)2005年1-7月份的倉(cāng)儲(chǔ)成本情況(括號(hào)內(nèi)的數(shù)字代表負(fù)數(shù))。

該企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)為自有庫(kù)房，而表二中的倉(cāng)庫(kù)租金一項(xiàng)是因財(cái)務(wù)科目不統(tǒng)一產(chǎn)生的其他費(fèi)用：倉(cāng)庫(kù)維修費(fèi)確實(shí)是因2005年初制訂預(yù)算時(shí)沒(méi)有考慮進(jìn)去的因素，因此當(dāng)年7月份產(chǎn)生的庫(kù)頂維修費(fèi)1042元是超支的。表二基本反映出藥品倉(cāng)庫(kù)的當(dāng)年前7月的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用明細(xì)。

應(yīng)該講，上述兩張表從不同的角度的反映了運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)成本的預(yù)算和實(shí)際發(fā)生比例，但是基本上反映的是成熟藥企的費(fèi)用預(yù)測(cè)和控制狀態(tài)。對(duì)于處于快速發(fā)展階段的藥企，尤其是終端配送業(yè)務(wù)沒(méi)有穩(wěn)定，其運(yùn)輸成本的預(yù)測(cè)和精確控制是非常難的，需要業(yè)內(nèi)物流管理人員去研究。至于儲(chǔ)運(yùn)人工成本，完全可以根據(jù)企業(yè)已有的人員編制和薪酬水平，直接提取對(duì)應(yīng)的人工成本即可。

總的說(shuō)來(lái)，物流成本預(yù)算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的統(tǒng)計(jì)口徑不一，屬于典型的活動(dòng)成本，因此其制訂方式在國(guó)內(nèi)還沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，需要不斷地摸索利探討。