劉彩霞　劉印平

摘要：實行會計集中核算是實現(xiàn)財務(wù)管理規(guī)范化、制度化的有效嘗試。本文針對不同環(huán)境下的集團總部如何運用信息技術(shù)實現(xiàn)集團財務(wù)集中核算進行探討。

關(guān)鍵詞：信息技術(shù) 財務(wù)集中核算

大的集團公司、行政單位有很多下屬單位，這些單位獨立進行經(jīng)濟往來，集團總部往往面臨著財務(wù)信息滯后，全面財務(wù)狀況不能及時反映，資金監(jiān)控困難等狀況。因此越來越多的集團公司、行政單位為了及時掌握下屬單位的財務(wù)數(shù)據(jù)，加強財務(wù)控制，提出了實行全集團財務(wù)集中核算的要求。但是不同集團的結(jié)構(gòu)、規(guī)模、集團總部與下屬成員的地理分布，都有很大的差別，這就使得財務(wù)集中核算實施起來，有不同的技術(shù)路線可以選擇。

一、 從實現(xiàn)集中核算環(huán)境上對集團類型的劃分

事實上多種因素都會對集團財務(wù)集中核算有影響，其中影響較大的當屬集團成員的工商登記性質(zhì)和原有核算模式、集團成員的地理分布以及集團經(jīng)濟實力這三種因素。以下分別按三種主要影響因素對集團類型進行劃分：

1．根據(jù)集團總部與下屬成員的工商登記性質(zhì)和原有核算模式劃分

根據(jù)集團總部與下屬成員的工商登記性質(zhì)和原有核算模式的不同，集團可以分為三類：

⑴集團總部與下屬成員單位均為獨立法人單位，分別獨立核算。

此類以分別注冊為獨立法人的母公司和子公司最為典型。母公司與子公司均獨立核算，母公司合并報表。

⑵集團總部為法人單位，下屬單位為非獨立核算的分支機構(gòu)，由總部統(tǒng)一核算。

此類以總公司和非獨立核算的分公司為典型代表，連鎖店的總店、分店也屬于此類。

⑶集團總部為法人單位，下屬單位為獨立核算的分支機構(gòu)，各單位單獨核算，總部最后編制匯總財務(wù)報表。

此類如總公司與分公司獨立核算、獨立納稅，但分公司不是法人單位的情況。

2． 根據(jù)集團總部與下屬成員的地理分布劃分

根據(jù)集團總部與下屬成員的地理分布情況，集團也可分為三類：

⑴集團總部與下屬成員在同一辦公地點。

如有的企業(yè)興辦了多個專業(yè)廠，生產(chǎn)與工作場地同在一個大院或街區(qū)。

⑵集團總部與下屬成員在同一城市，不同辦公地點。

即各成員分布在同一城市的不同地點，如各種連鎖店，按消費群體的分布而分布在同一城市的不同地點。

⑶集團總部與下屬成員在不同地區(qū)、城市。

如集團的下屬公司為外省市的銷售分公司的情況。

3． 根據(jù)集團規(guī)模和實力劃分

根據(jù)集團規(guī)模和實力劃分，集團分為兩類：

⑴經(jīng)濟實力強大的大型集團，如大的集團公司、縣級以上的行政事業(yè)單位等。

⑵經(jīng)濟實力一般或較弱的中小企業(yè)公司或縣級以下的行政事業(yè)單位等。

二、各因素對實現(xiàn)集中核算的影響和相應(yīng)的技術(shù)路線對策

1．集團總部與下屬成員的工商登記性質(zhì)和原核算模式不同的影響和對策

⑴當集團總部與下屬成員均為獨立法人單位，分別獨立核算時，集中后的財務(wù)核算一般不能改變原有的獨立核算模式。所以集團的財務(wù)集中核算還要保證原來的獨立核算形式不變。目前的做法主要是建立集團的數(shù)據(jù)庫服務(wù)器和全集團采用統(tǒng)一的集團財務(wù)核算軟件，但是分別賬套核算。

⑵當集團總部為法人單位，下屬單位為非獨立核算的分支機構(gòu)，由總部統(tǒng)一核算時，財務(wù)集中核算方案的技術(shù)重點是解決各分支機構(gòu)的憑證如何及時向核算中心的傳遞問題。有的單位用傳真的辦法，也有的用電子郵件或數(shù)碼照片，似乎還都不是節(jié)約高效的辦法。這問題有待于在實踐中繼續(xù)探索。

⑶當集團總部為法人單位，下屬單位為獨立核算的分支機構(gòu)，原有核算模式為各單位單獨核算，總部最后編制匯總財務(wù)報表時，新的財務(wù)集中核算方案可以有兩種選擇：

一是繼續(xù)沿用原有獨立核算模式，參照獨立法人的集中核算方案，在物理上集中不同單位的獨立數(shù)據(jù)，進行匯總處理，反映集團總體財務(wù)狀況。

二是變下屬單位獨立核算為集團帳內(nèi)的統(tǒng)一核算。在集團的一套賬內(nèi)核算并能單獨反映各分支機構(gòu)的財務(wù)狀況，從而能夠同時提供下屬單位的獨立資料和集團的匯總資料。

2．集團總部與下屬成員的地理分布的影響和對策

⑴集團總部與下屬成員在同一辦公地點。

集團總部與下屬成員在同一辦公地點時，采用局域網(wǎng)作為財務(wù)軟件的硬件平臺是最理想的方法。財務(wù)數(shù)據(jù)庫放在服務(wù)器上，用戶通過網(wǎng)絡(luò)上的客戶端訪問服務(wù)器的數(shù)據(jù)庫，完成業(yè)務(wù)處理，安全性好，效率高。

⑵集團總部與下屬成員在同一城市，不同辦公地點。

集團總部與下屬成員在同一城市，不同辦公地點時，可以直接人工傳遞財務(wù)憑證到總部，也可以通過專線或互聯(lián)網(wǎng)傳遞電子憑證副本到總部。專線的安全性、可靠性好，但是成本高?；ヂ?lián)網(wǎng)的成本低，但是安全性、可靠性差。

⑶集團總部與下屬成員在不同地區(qū)、城市。

集團總部與下屬成員在不同地區(qū)、城市，主要靠通過專線或互聯(lián)網(wǎng)傳遞電子憑證副本到總部。人工傳遞財務(wù)憑證效率低，不及時，成本也高，不適合采用。

3．集團規(guī)模和實力的影響和對策

⑴經(jīng)濟實力強大的大型集團，如大的集團公司、縣級以上的行政事業(yè)單位等，在網(wǎng)絡(luò)上可以采用先進的專線網(wǎng)絡(luò)，在軟件上可以購買專門的集團財務(wù)核算軟件，如用友NC等。這樣建立的正規(guī)財務(wù)集中核算體系，性能優(yōu)良，效果顯著。

⑵經(jīng)濟實力一般或較弱的中小企業(yè)公司或縣級以下的行政事業(yè)單位等，可以用普通的財務(wù)軟件內(nèi)進行靈活的憑證名稱、憑證類別設(shè)置等方法，在一套賬內(nèi)實現(xiàn)對下屬單位的財務(wù)集中核算。

參考文獻：

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