李紅勛

摘要：分析醫(yī)院往來賬管理中存在的一些常見問題，并提出建議和措施。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 往來賬 管理

醫(yī)院往來賬指醫(yī)院與業(yè)務(wù)相關(guān)單位及個人之間發(fā)生的應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)、應(yīng)收醫(yī)療款、其它應(yīng)收款及應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、其它應(yīng)付款等資金往來性質(zhì)的款項。醫(yī)院往來賬一般按項目、單位或個人名稱設(shè)置明細(xì)賬。對醫(yī)院來說，往來業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，內(nèi)容廣泛，累計金額大，若長期得不到及時清理、核銷，往往會造成往來賬目不清，清理難度加大，形成許多原本可以避免的壞賬、呆賬，給醫(yī)院帶來經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重影響醫(yī)院的資金流動。在一個單位如果往來業(yè)務(wù)清晰，呆賬、壞賬很少，才說明該單位的基礎(chǔ)財務(wù)工作真正做好了。因此醫(yī)院的財務(wù)工作者應(yīng)重視往來項目的管理，強(qiáng)化財務(wù)部門的管理和監(jiān)控職能，盡可能地減少壞賬損失。

一、醫(yī)院往來款項中存在的問題

1、“應(yīng)收醫(yī)療款”與“預(yù)收醫(yī)療款”科目下都掛有同一病人的明細(xì)款項，如果在病人長期不辦理出院結(jié)算手續(xù)而欠費(fèi)出院的情況下，應(yīng)收醫(yī)療款科目的借方掛有該病人一定數(shù)額的醫(yī)療欠費(fèi)，同時預(yù)收醫(yī)療款科目的貸方也掛有該病人一定數(shù)額的預(yù)交金，若長期未及時清理，將導(dǎo)致“應(yīng)收醫(yī)療款”與“預(yù)收醫(yī)療款”項目數(shù)據(jù)失真，影響會計報表資產(chǎn)負(fù)債價值的準(zhǔn)確判斷。

2、醫(yī)保掛賬不實，沉淀過多，影響醫(yī)院的資金流轉(zhuǎn)。對醫(yī)保病人欠費(fèi)，醫(yī)院依照欠費(fèi)單位名稱如市醫(yī)保中心、區(qū)醫(yī)保中心等分別設(shè)在“應(yīng)收醫(yī)療款”明細(xì)科目下，實際醫(yī)保結(jié)算回醫(yī)院的醫(yī)保病人欠費(fèi)扣除了醫(yī)保中心審核剔除費(fèi)用及考核預(yù)留款，這些款項永久或暫時收不到醫(yī)院賬上；醫(yī)院總賬會計做賬是按實際發(fā)生的醫(yī)保病人欠費(fèi)總額記賬，而未將醫(yī)保審核剔除費(fèi)用扣除。若分管醫(yī)院醫(yī)保結(jié)算的人不清楚醫(yī)院財務(wù)總賬會計對醫(yī)保欠費(fèi)的核算流程，而醫(yī)院財務(wù)總賬會計也不知道醫(yī)保結(jié)算流程，則很容易造成醫(yī)院虛增“應(yīng)收醫(yī)療款”，同時，也虛增了“醫(yī)療收入”。醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)對醫(yī)院墊付的醫(yī)保病人醫(yī)療款并不是按當(dāng)年醫(yī)保病人所欠醫(yī)療款全部足額返還給醫(yī)院：一方面醫(yī)院核算與醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)核算的醫(yī)保病人所欠醫(yī)療款總額在一定期間存在時間差；另一方面醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)不是按每個醫(yī)保病人所欠醫(yī)療款全數(shù)返還給醫(yī)院，二是要預(yù)留一定數(shù)額作為對醫(yī)院執(zhí)行醫(yī)保政策好與否的考核基數(shù)。這樣，造成醫(yī)院“應(yīng)收醫(yī)療款”總賬與對應(yīng)的各醫(yī)保病人明細(xì)欠費(fèi)余額總數(shù)核對不相符，當(dāng)然與醫(yī)保中心應(yīng)付醫(yī)院的病人欠費(fèi)數(shù)額更難核對一致。

3、在醫(yī)院會計制度中未設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，醫(yī)院大量的預(yù)付設(shè)備款、預(yù)付工程款在“其他應(yīng)收款”科目核算，入庫物資同時暫欠發(fā)票的單位往來也在“其他應(yīng)收款”科目中核算，這樣該科目核算的內(nèi)容比較繁雜，金額較大，一方面容易給報表使用者造成信息錯覺；另一方面容易造成會計處理不當(dāng)，漏沖銷，造成虛增醫(yī)院資產(chǎn)及負(fù)債。不僅造成虛增“其他應(yīng)收款”及“應(yīng)付賬款”科目金額，還容易造成多付設(shè)備款，給醫(yī)院帶來不必要的損失。

4、一般單位中往來清理工作主要由財務(wù)科長或主管會計兼任，他們平時的工作比較忙，往往不能及時、有效地催收往來款項，進(jìn)而容易造成往來賬款管理上的漏洞。如有的單位往來款項掛賬很多年，就是因當(dāng)時發(fā)生的往來業(yè)務(wù)未得到及時催收或核銷，時隔多年后，單位想核銷時，一方面往來金額累計數(shù)額很大，發(fā)生筆數(shù)多，清理難度大，在財務(wù)人員本身短缺的情況下需投入較大精力，往往有些力不從心；另一方面與往來業(yè)務(wù)相關(guān)的人員大多已離任，其實際情況得不到證實，大量的往來業(yè)務(wù)已無法直接核銷。

二、對醫(yī)院往來賬管理的建議

1、首先單位領(lǐng)導(dǎo)要重視，建立健全單位債權(quán)和債務(wù)管理制度。通過制度建設(shè)，合理設(shè)置崗位，明確工作流程，強(qiáng)化責(zé)任，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。

2、對規(guī)模大、往來業(yè)務(wù)多的單位建議設(shè)置專職往來賬會計，但應(yīng)明確職責(zé)和權(quán)限，醫(yī)療機(jī)構(gòu)不得有一人辦理債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。每月集中往來款項清理，及時催收欠款，增強(qiáng)醫(yī)院往來款項清理工作的時效性。對醫(yī)院個人往來借款，可讓專職往來會計單獨作借款備查登記及核銷，列明款項發(fā)生的日期、事由、經(jīng)辦人、到期日等信息，方便查詢及催收欠款。

3、建立和形成往來清理人員的長效機(jī)制，選擇責(zé)任心強(qiáng)，工作認(rèn)真細(xì)致，具有較高業(yè)務(wù)水平的員工擔(dān)任往來賬目清理人員，并定期輪崗。

4、督促醫(yī)院醫(yī)保會計及時與醫(yī)保中心對賬，及時催要醫(yī)保欠款，以加速醫(yī)院資金回籠。對醫(yī)保審核剔除費(fèi)用，由醫(yī)保結(jié)算會計每月告知醫(yī)院總賬會計具體數(shù)額，醫(yī)院總賬會計再及時調(diào)賬，做沖減“應(yīng)收醫(yī)療款”及“醫(yī)療收入”的處理。

5、加強(qiáng)二級單位會計與總賬會計的溝通，要求每月末二級單位會計與總賬會計進(jìn)行往來對賬工作，并建立往來對賬登記薄，雙方簽字，若有核對不一致的款項，列明原因，明確責(zé)任。對確無法收回的壞賬，二級單位會計有責(zé)任及時告知總賬會計，在辦理核銷手續(xù)的前提下，總賬會計當(dāng)年及時作核銷會計處理。

6、對預(yù)付款項實行經(jīng)辦人負(fù)責(zé)制，由經(jīng)辦人催要發(fā)票或貨物，并在一定期限內(nèi)辦理結(jié)賬手續(xù)。超過規(guī)定期限仍沒有清欠的，由財務(wù)科對經(jīng)辦科室的相關(guān)經(jīng)辦人員下達(dá)催款通知書，催款通知書可采用紙質(zhì)形式，保證送達(dá)至每個欠款人手中，并讓其本人簽收，催欠通知書中限其在規(guī)定時間到財務(wù)上辦理報銷事宜，否則預(yù)期將從其工資中逐月扣回所借醫(yī)院款項。

7、對長期掛賬的往來業(yè)務(wù)的核銷，可依醫(yī)院財務(wù)制度及相關(guān)規(guī)定，醫(yī)院按年末應(yīng)收醫(yī)療款余額和應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)余額之和提取壞賬準(zhǔn)備。對期限超過3年的應(yīng)收醫(yī)療款，經(jīng)認(rèn)真審查確實無法回收的，經(jīng)上級衛(wèi)生主管部門和財政部門認(rèn)可，單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，在壞賬準(zhǔn)備中作沖銷處理。

為便于往來賬的查詢、清理，在實際工作中亦可總結(jié)出一些小竅門，如：與往來賬相關(guān)的憑證摘要應(yīng)盡量詳細(xì)，寫清往來單位名稱或個人姓名，借款事由等內(nèi)容，在計算機(jī)財務(wù)軟件強(qiáng)大的查詢功能下運(yùn)用“摘要查詢功能”，有時會發(fā)揮簡便而快捷的作用，迅速找到需要查詢的項目，無需再費(fèi)力耗時調(diào)取憑單，僅憑憑證摘要即可查明款項事由；另外，在往來掛賬單位名稱很多的的情況下，為防止竄戶，便于查找，可在其他應(yīng)收款及應(yīng)付賬款科目下設(shè)二級分類往來，以方便查詢，避免出錯。