[提要]作為當(dāng)前國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，中小企業(yè)對社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著重要的促進(jìn)作用，也是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)生活中最活躍的因素。在繼續(xù)重視和發(fā)揮大企業(yè)主導(dǎo)和骨干作用的同時(shí)，必須充分認(rèn)識和發(fā)揮中小企業(yè)群體基礎(chǔ)的作用，重視中小企業(yè)的發(fā)展。我國中小企業(yè)中，有相當(dāng)一部分忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。如何解決這一問題是中小型企業(yè)目前急需解決的問題。

[關(guān)鍵詞]中小型企業(yè)；財(cái)務(wù)特點(diǎn)；管理模式

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

目前，我國中小企業(yè)中，有相當(dāng)一部分忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。另一方面，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和體制的影響，中小企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面遇到了阻礙。

(一)財(cái)務(wù)管理的架構(gòu)未能完善

大部分的中小型企業(yè)由于企業(yè)的規(guī)模比較小而將財(cái)務(wù)的架構(gòu)及管理模式未能正確定位，財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人通常為“老板娘”或“老板”，而她們的崗位通常為“出納員”，且對整體的財(cái)務(wù)知識認(rèn)識不足，卻成了管理監(jiān)控整體財(cái)務(wù)運(yùn)作的主要人員。其它崗位為了節(jié)省管理成本及人力缺乏原因而一崗多職。致使財(cái)務(wù)管理未能成為一個(gè)支持、監(jiān)控各部門運(yùn)作的獨(dú)立部門。

(二)投資者的財(cái)務(wù)管理概念與財(cái)務(wù)的實(shí)質(zhì)概念有誤

絕大部分中小型企業(yè)的總經(jīng)理通常為投資者本人，他們對生產(chǎn)、銷售比較熟識，而對財(cái)務(wù)管理知識了解不深，將財(cái)務(wù)管理定義為只是“記賬”的一項(xiàng)簡單工作。未能從財(cái)務(wù)管理的角度對公司的整體運(yùn)作進(jìn)行分析。且由于上述第一點(diǎn)的財(cái)務(wù)架構(gòu)，導(dǎo)致未能獲得準(zhǔn)確、規(guī)范的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。

(三)財(cái)務(wù)分工開展困難

由于上述兩點(diǎn)問題，現(xiàn)時(shí)中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理分工經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一崗多職問題。而一崗多職，造成工作量大，數(shù)據(jù)劃分含糊不清，致使數(shù)據(jù)反饋時(shí)間長，不同崗位上的數(shù)據(jù)難以校對等問題。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

我國中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身雙重因素造成的。所以，為了更好地解決問題，須從政府、市場和企業(yè)自身三方面人手。我國現(xiàn)在的中小型企業(yè)存在著的融資難、投資能力弱、財(cái)務(wù)控制能力薄弱等諸多的問題。

(一)中小型企業(yè)融資困難，周轉(zhuǎn)資金嚴(yán)重不足

目前我國中小企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。其主要原因：第一，負(fù)債過多，融資成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，造成中小企業(yè)信用等級低，資信相對較差。第二，國家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。第三，大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對其貸款不夠熱心。第四，中介機(jī)構(gòu)不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)：

中小企業(yè)當(dāng)前較為普遍的困難是資金短缺，求貸無門。隨著政府對中小企業(yè)融資環(huán)境的不斷改善和融資渠道的打通，中小企業(yè)融資難的問題將轉(zhuǎn)換為熟悉掌握企業(yè)內(nèi)外融資環(huán)境，正確選擇融資方式，以最低的成本籌集所需資金的問題

(二)投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性

一是中小企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其它金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。二是追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。三是投資盲目性，投資方向難以把握。

(三)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制薄弱

1 現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過量購置不動(dòng)產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。

2 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。

3 存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。

4 重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

(四)受舊的管理模式和企業(yè)管理者自身因素的影響，企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理遇到障礙

目前，我國中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題的對策

(一)綜合分析中小企業(yè)融資難、貸款難問題

1 加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，盡快制定或完善有利于中小企業(yè)融資的優(yōu)惠政策

(1)要針對不同類型中小企業(yè)給予不同的融資扶持。不同類型的中小企業(yè)融資特點(diǎn)不同，當(dāng)然對融資渠道和條件的要求也不同。從融資的角度看，中小企業(yè)可分為制造業(yè)型、服務(wù)業(yè)型、高科技型以及社區(qū)型等幾種類型。

(2)對不同發(fā)展階段的中小企業(yè)進(jìn)行不同的扶持。不同發(fā)展階段的中小企業(yè)對融資有不同要求，從企業(yè)創(chuàng)辦一直到企業(yè)因種種原因而退出，都有對融資的不同要求。政府針對不同的發(fā)展階段進(jìn)行相應(yīng)的政策支持。

(3)進(jìn)行中小企業(yè)融資的專業(yè)化服務(wù)。金融機(jī)構(gòu)的專業(yè)化，建立專門的中小企業(yè)信貸機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮其“立足地方、服務(wù)地方、特色服務(wù)”的優(yōu)勢，為中小企業(yè)提供信貸融資支持。

2 建立中小企業(yè)基金

中小企業(yè)基金主要包括特定用途基金、擔(dān)?；?、風(fēng)險(xiǎn)投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機(jī)構(gòu)及中小企業(yè)的入會(huì)費(fèi)，管理上實(shí)行基金封閉運(yùn)行，集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。

3 加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系

中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔(dān)保費(fèi)的收取，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價(jià)。在建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系過程中，要把建立信用擔(dān)保制度和建立其它社會(huì)化服務(wù)體系相結(jié)合。

4 中小企業(yè)要加強(qiáng)自身資金管理

目前，大部分大型企業(yè)、部分上市公司的資金管理有一些成功的經(jīng)驗(yàn)，資金的融通渠道和管理運(yùn)用尚好，但大部分中小企業(yè)資金管理存在問題。中小企業(yè)要做好從對現(xiàn)金流量分析，保證支付能力和和償債能力，推行全面預(yù)算管理，嚴(yán)格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序流動(dòng)，強(qiáng)化資金支付審批制度，健全內(nèi)部監(jiān)督制度等各方面加強(qiáng)綜合素質(zhì)的提高。

(二)中小企業(yè)投資要面向市場，對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，正確進(jìn)行投資決策

1 加強(qiáng)對中小企業(yè)的服務(wù)指導(dǎo)

對于中小企業(yè)而言，市場比資金更為重要，資金有限的中小企業(yè)，如果產(chǎn)品銷售出現(xiàn)困難哪怕是暫時(shí)的困難，都可能使企業(yè)陷入困境。克服資金不足，關(guān)鍵還是取決于新產(chǎn)品能否及時(shí)銷出并收回投資。由此可知，有無合適的市場銷售渠道是研究投資項(xiàng)目是否可行的先決條件。對于創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)，政府應(yīng)幫助他們選擇好進(jìn)入的行業(yè)，大力改善投資環(huán)境。

2 為了回避投資風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)應(yīng)采取跟進(jìn)戰(zhàn)略

中小企業(yè)應(yīng)盡量避免率先開拓市場。因?yàn)槭袌龅拈_拓者通常需要有足夠的資金實(shí)力，雖然開拓者率先進(jìn)入市場，可以獲得超額利潤，但風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)很大。跟隨成功者的做法，不失為中小企業(yè)避免風(fēng)險(xiǎn)的有效方法。中小企業(yè)經(jīng)營靈活，形式多樣，適應(yīng)性強(qiáng)，可根據(jù)市場變化較快地調(diào)整其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，改變生產(chǎn)方向，甚至轉(zhuǎn)行，從而較快地適應(yīng)市場新的需要。跟進(jìn)戰(zhàn)略，首先要把握時(shí)機(jī)，避免盲目性。如果時(shí)機(jī)把握不住，不僅存在投資風(fēng)險(xiǎn)而且資金的需要量也相當(dāng)可觀。所以在資金有限的情況下，較為保險(xiǎn)的作法是在自己所熟悉的范圍內(nèi)尋找市場機(jī)會(huì)。

3 中小企業(yè)應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主

對內(nèi)投資主要有以下幾個(gè)方面：一是對新產(chǎn)品試制的投資，中小企業(yè)的產(chǎn)品，其市場占有份額有限，企業(yè)拳頭產(chǎn)品也有一定的生命周期，如果不斷有適銷對路的新產(chǎn)品上市，同時(shí)又不斷淘汰陳舊的老產(chǎn)品，這樣可在市場競爭中始終處于不敗之地。如采用新技術(shù)引進(jìn)更新產(chǎn)品試制，能節(jié)約投資，那也是應(yīng)采取的一種投資方式。二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資應(yīng)當(dāng)重視，如果企業(yè)的設(shè)備不是處于一種具有競爭力的狀態(tài)，那么該企業(yè)就會(huì)失去前進(jìn)的動(dòng)力。這種方式應(yīng)作為企業(yè)的一種長期策略。三是人力資源的投資，尤其是管理型人才和技術(shù)型人才的擁有，是企業(yè)制勝的法寶。一方面可以采用招聘的方式引進(jìn)人才；另一方面，通過對內(nèi)部現(xiàn)有人員的培訓(xùn)來提高他們的技能和素質(zhì)，不斷進(jìn)行知識更新、觀念更新和技術(shù)更新，否則，原有隊(duì)伍很快就會(huì)老化。因此，中小企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部投資為主，以適應(yīng)日益激烈的市場競爭。

4 分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)。

投資多元化是現(xiàn)代企業(yè)降低投資風(fēng)險(xiǎn)、控制投資風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。所謂投資多元化，是指企業(yè)不是將全部資金用于某一個(gè)項(xiàng)目上，而是同時(shí)經(jīng)營若干個(gè)項(xiàng)目。當(dāng)某一個(gè)項(xiàng)目由于某種原因不景氣，利潤下降時(shí)，其他項(xiàng)目卻有可能獲得較好的利潤。這樣會(huì)使幾個(gè)經(jīng)營項(xiàng)目的盈利和虧損相互抵消，企業(yè)也就可以減少損失。中小企業(yè)在積累了一定的資本，達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)。

(三)企業(yè)要苦練內(nèi)功，強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

目前不少中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象；等等。究其原因，一是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法行使自己的監(jiān)督權(quán)；二是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄，忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。為要解決好上述問題，必須加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，苦練內(nèi)功，強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，對財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識。加強(qiáng)全員素質(zhì)教育，不斷提高全員法律意識，增強(qiáng)法制觀念。只有依靠企業(yè)共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競爭實(shí)力。