[摘要]本文從新的角度對集團公司財務(wù)集中管理進行探討，以價值鏈理論為基礎(chǔ)，通過信息技術(shù)優(yōu)化價值鏈，提出IT環(huán)境下優(yōu)化價值鏈的信息集成策略，實現(xiàn)企業(yè)集團財務(wù)集中管理，提高集團整體利益以及管理水平。

[關(guān)鍵詞]財務(wù)集中管理；價值鏈；信息集成

[中圖分類號]F232；F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194(2009)24-0039-03

一、引言

隨著經(jīng)濟全球化的快速發(fā)展，世界各國企業(yè)集團快速擴張，并購頻繁，很多企業(yè)搖身一變成為全國性乃至全球性企業(yè)集團。隨著集團經(jīng)營地域和管理跨度的拓展及企業(yè)集團經(jīng)營全球化和信心技術(shù)的迅猛發(fā)展。企業(yè)集團日益呈現(xiàn)出資產(chǎn)規(guī)模大、資本鏈條長，管理跨度寬、地域分布廣的態(tài)勢；另一方面，集團財務(wù)管理日趨復(fù)雜，財務(wù)管理問題不斷增多，特別是如何實現(xiàn)“財務(wù)集中管理”成為企業(yè)集團管理的重要課題。據(jù)調(diào)查，世界前500強的企業(yè)，實現(xiàn)財務(wù)集中管理的達80％以上。而在我國，我國集團公司發(fā)展歷史不足20年，在管理上還處于起步和發(fā)展階段，財務(wù)管理水平低下，加強和改善財務(wù)管理已成為當(dāng)前我國集團公司的一項緊迫任務(wù)，是集團公司必須重點推進的一項管理工作。很多企業(yè)集團采取的是傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，在傳統(tǒng)財務(wù)管理模式下，企業(yè)財務(wù)機構(gòu)臃腫，財務(wù)管理松弛，財權(quán)分散，監(jiān)督乏力，財務(wù)信息嚴重滯后和不完整，在經(jīng)營決策和投資決策上就難免做出錯誤判斷，嚴重影響了財務(wù)管理水平的提高。這種財務(wù)管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要?，F(xiàn)代企業(yè)所要求的是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)協(xié)同化，企業(yè)財務(wù)管理信息動態(tài)化、實時化，使企業(yè)管理者可以隨時隨地了解企業(yè)財務(wù)狀況。在信息技術(shù)的支持下，結(jié)合先進管理思想，通過財務(wù)流程重組，整合各個信息系統(tǒng)，消除“信息孤島”，使財務(wù)集中管理模式成為可能。

二、集團價值鏈分析與信息集成策略——財務(wù)集中管理新視角

1 價值鏈思想對財務(wù)管理的影響

價值鏈管理思想的產(chǎn)生帶來了管理的變革。給企業(yè)財務(wù)管理理論提供了更廣闊的研究空間。以企業(yè)價值鏈分析為基礎(chǔ)的財務(wù)管理活動，是一種以顧客價值最大化為目的，圍繞企業(yè)競爭優(yōu)勢，以培育和發(fā)展企業(yè)核心競爭力為宗旨，服務(wù)于企業(yè)競爭戰(zhàn)略目標的財務(wù)管理，是一種更靈活、更有效的財務(wù)管理方式。

從集團財務(wù)管理角度看，企業(yè)集團以各個法人實體為中心的分散財務(wù)管理就形成了一個個信息孤島，集團的財務(wù)管理就是建立在這樣一個個信息孤島上。從縱向價值鏈看，集團總部下達統(tǒng)一財務(wù)制度和政策是很難保證在分、子公司有效貫徹執(zhí)行的。從價值鏈分析視角看，由于信息不透明、不及時等原因，集團財務(wù)管理者獲取信息的渠道不通暢，監(jiān)控的基礎(chǔ)不具備，財務(wù)資源無法合理配置，整個企業(yè)集團的財務(wù)集中管理無法保證有效實施監(jiān)控，最終影響了競爭力的提升。從虛擬價值鏈、信息價值鏈視角分析，集團總部與成員單位之間的財務(wù)信息下達、收集、組織、分配等活動也建立在企業(yè)集團成員之間的一個個信息孤島上，財務(wù)集中管理無法實現(xiàn)。因此，解決企業(yè)集團財務(wù)管理問題可以從集團財務(wù)管理的價值鏈分析出發(fā)，通過信息化集成策略實現(xiàn)集團財務(wù)集中管理。

價值鏈管理強調(diào)一種集成的管理思想和方法，通過對組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、資金流程等方面的再造。借助于價值鏈各個環(huán)節(jié)的有機結(jié)合，實現(xiàn)資金流、信息流和業(yè)務(wù)流的整合，提高價值鏈整體運作效率和財務(wù)管理效率。實現(xiàn)財務(wù)協(xié)同效應(yīng)。因此，價值鏈管理在財務(wù)管理中起著極其重要的作用。

2 集團財務(wù)集中管理信息孤島治理——樹立信息集成觀

信息資源集成是貫穿企業(yè)戰(zhàn)略管理全過程的一種主導(dǎo)思維，信息資源集成思維的成熟與否和應(yīng)用程度在很大程度上決定著企業(yè)戰(zhàn)略管理的質(zhì)量和效果。因此，實現(xiàn)集團財務(wù)集中管理首先要樹立信息集成觀，優(yōu)化集團財務(wù)價值鏈。信息集成是指建立整個集團財務(wù)管理的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，使得集團總部能夠?qū)⒇攧?wù)戰(zhàn)略動態(tài)直接下達給每個成員單位；每個成員單位財務(wù)信息能夠動態(tài)傳遞到集團的數(shù)據(jù)庫中，實現(xiàn)集團與成員單位之間的財務(wù)信息集成和共享。按照價值鏈理論，優(yōu)化價值鏈就是要消除不增值活動。通過價值鏈分析集團財務(wù)管理中存在的信息孤島組織的價值鏈和導(dǎo)致價值鏈運作效率低下，運行成本增加以及制約集團財務(wù)戰(zhàn)略執(zhí)行力和控制力的不增值活動。因此，應(yīng)利用信息集成技術(shù)建立集成的信息環(huán)境。將集團財務(wù)管理的價值鏈建立在信息集成的環(huán)境中，使得價值鏈在IT環(huán)境下被優(yōu)化，為財務(wù)集中管理奠定基礎(chǔ)，保證集團財務(wù)戰(zhàn)略得以有效貫徹落實。

三、IT環(huán)境下財務(wù)集中管理模式——優(yōu)化集團價值鏈的信息集成策略

在信息時代，沒有信息技術(shù)的支撐將無法實現(xiàn)企業(yè)集團的財務(wù)集中管控目標，要提升集團財務(wù)管控水平，應(yīng)將信息技術(shù)與先進的管理方法有機融合，在實現(xiàn)價值鏈聯(lián)盟價值最大化的同時實現(xiàn)企業(yè)集團價值最大化，培植企業(yè)核心競爭力，通過業(yè)務(wù)流程和資金流程的再造優(yōu)化價值鏈，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實現(xiàn)財務(wù)管理事前、事中和事后控制相結(jié)合的集中管理活動。

財務(wù)集中管控模式就是面向價值鏈，以“流程”中的財務(wù)活動為對象，通過對企業(yè)內(nèi)外部價值鏈進行分析。進行業(yè)務(wù)流程和財務(wù)流程的再造，消除不增值的流程，對增值“流程”進行改進，減少流程耗費，并在此基礎(chǔ)上，優(yōu)化集團財務(wù)管控的縱向價值鏈和進行財務(wù)信息孤島治理，依托IT集成環(huán)境合理規(guī)劃財務(wù)集中核算的軟件資源，將企業(yè)集團的組織機構(gòu)、核算政策、內(nèi)控機制、核算流程與軟件資源有機結(jié)合，在集團統(tǒng)一財務(wù)制度和政策的指導(dǎo)下，實現(xiàn)整個價值鏈的增值，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的整體效用最大化。

(一)財務(wù)集中管理的IT資源配置

企業(yè)集團的特點是跨地域、跨行業(yè)、經(jīng)營多元化，在非網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，要實現(xiàn)信息資源的集中幾乎是不可能的，集中管理也成為空中樓閣。信息技術(shù)的快速發(fā)展為企業(yè)集團進行資金集中管理提供了強大的技術(shù)支持，企業(yè)必須充分利用成熟的信息化工具和手段實現(xiàn)資金的高效運作和管理。以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，能夠使信息打破空時的界限，為企業(yè)集團從根本上實現(xiàn)集中管理提供保障。因此。要實現(xiàn)財務(wù)集中管理模式，必須有效配置IT資源。

1 網(wǎng)絡(luò)技術(shù)——信息傳遞與共享

計算機網(wǎng)絡(luò)是計算機技術(shù)和通信技術(shù)相結(jié)合的產(chǎn)物，是指通過數(shù)據(jù)通信系統(tǒng)，把地理位置分散且具有獨立功能的多個計算機系統(tǒng)連接起來，以實現(xiàn)數(shù)據(jù)通信和資源共享的一類計算機系統(tǒng)。主要應(yīng)用3種網(wǎng)絡(luò)技術(shù)：一是國際互聯(lián)網(wǎng)(Internet)，是將以往相互獨立的，散落在各個地方的單獨的計算機或是相對獨立的計算機局域網(wǎng)，借助各種的通信網(wǎng)絡(luò)，通過一定的通訊協(xié)議而實現(xiàn)全球計算機和計算機網(wǎng)絡(luò)的互聯(lián)；二是企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)(Intranet)，指采用Inter-net技術(shù)建立的企業(yè)內(nèi)部專用網(wǎng)絡(luò)。它以TCP／IP協(xié)議作為基礎(chǔ)，以Web為核心應(yīng)用，構(gòu)成統(tǒng)一和便利的信息交換平臺；三是企業(yè)外部網(wǎng)(Extranet)，是將Internet技術(shù)應(yīng)用于組織外部的信息管理和組織對外的信息交換平臺。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用為地域分散的企業(yè)集團集成和共享資金信息提供了技術(shù)實現(xiàn)的基礎(chǔ)。

2 數(shù)據(jù)庫技術(shù)——數(shù)據(jù)的存儲與管理

數(shù)據(jù)庫是指存放在計算機內(nèi)、有組織的、可共享的數(shù)據(jù)集合，對數(shù)據(jù)庫的管理是通過數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)(DBMS)實現(xiàn)的，數(shù)據(jù)庫技術(shù)使準確、批量、高效地管理數(shù)據(jù)成為可能。隨著管理需求的提高，數(shù)據(jù)庫技術(shù)也得到了飛速發(fā)展，應(yīng)用較為廣泛的是分布式數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)。分布式數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)是集中式數(shù)據(jù)庫技術(shù)與計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)相結(jié)合的產(chǎn)物，是分布在計算機網(wǎng)絡(luò)上的多個邏輯相關(guān)的數(shù)據(jù)庫的集合。數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)是基于信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，基于數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)技術(shù)發(fā)展而來，并逐步獨立的一系列新的應(yīng)用技術(shù)，建立以資金流量為主題的多維數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，為用戶提供了多維分析、數(shù)據(jù)鉆取等先進的處理工具。可以靈活方便地從多角度、全方位地對集團資金流量進行數(shù)據(jù)分析。

3 IT環(huán)境的技術(shù)構(gòu)架——支持資金集中管理的平臺

信息環(huán)境的架構(gòu)技術(shù)是指對網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫、管理軟件等進行有機集成，建立滿足管理需求的應(yīng)用體系結(jié)構(gòu)。目前，瀏覽器／服務(wù)器系統(tǒng)(B／S)已成為主流。B／S架構(gòu)較好地克服了C／S架構(gòu)的缺點，將管理軟件完全集中在服務(wù)器端，數(shù)據(jù)統(tǒng)一集中在少數(shù)的大型數(shù)據(jù)庫服務(wù)器上，客戶端只存放與管理軟件無關(guān)的瀏覽器應(yīng)用程序。B／S技術(shù)架構(gòu)支持國際互聯(lián)網(wǎng)(Internet)、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)(Intranet)、企業(yè)間網(wǎng)絡(luò)(Extranet)，支持點對點的通信，并將企業(yè)的全部數(shù)據(jù)集中存放在總部的數(shù)據(jù)庫服務(wù)器中，做到“數(shù)出一門，信息集中”，有力地支持了事中實時控制對數(shù)據(jù)共享的需求。

(二)優(yōu)化價值鏈的信息集成策略

企業(yè)集團財務(wù)管理的價值鏈是由企業(yè)集團各成員單位的信息活動形成的，當(dāng)價值鏈上的信息活動在一個個信息孤島上進行時，將會導(dǎo)致集團運作效率低下，價值鏈成本增加。制約集團財務(wù)戰(zhàn)略的執(zhí)行力，集團無法實現(xiàn)協(xié)同管理。因此，必須應(yīng)用價值鏈理論，利用信息技術(shù)進行價值鏈的重組與優(yōu)化，實現(xiàn)整個集團財務(wù)信息的集成。對于集團企業(yè)而言，必須根據(jù)集團組織特點、管理需求等因素確定信息集成策略，并在此基礎(chǔ)上通過配置管理軟件資源，最終保證各類企業(yè)集團的財務(wù)信息質(zhì)量。目前，IT環(huán)境下財務(wù)集中管理信息化策略可以劃分為3種：實時集中、定期集中和混合集中。

1 實時集中策略

實時集中策略指的是采用B／S技術(shù)構(gòu)建財務(wù)集中管理平臺，在集團總部配置財務(wù)會計和管理會計的軟件資源，并使企業(yè)集團各成員將前端數(shù)據(jù)實時傳遞到集團總部。即集團與成員單位信息共享、單據(jù)在成員單位之間實時協(xié)同、預(yù)算體系和指標統(tǒng)一制定和共享、資金集中管理、集團能夠利用信息評價整個集團成員的績效等。通過實時集中，企業(yè)集團各成員不需要層層匯總報表，卻能實時掌握整個集團的信息。大大縮短了價值鏈環(huán)節(jié)，最大限度地保證了信息的一致性、實時性、正確性。

2 定期集中策略

定期集中策略指的是采用C／S技術(shù)或B／S技術(shù)構(gòu)建財務(wù)集中管理平臺，在集團和各成員配置相應(yīng)的軟件資源，各成員定期將報表或者賬簿數(shù)據(jù)傳遞到集團，實現(xiàn)集中管理。為了適應(yīng)這類企業(yè)集團的管理需要同時又要保證集團整體信息質(zhì)量。其縱向虛擬價值鏈按照分級集中策略進行優(yōu)化。

3 混合集中策略

混合集中策略指的是采用C／S或者B／S技術(shù)支持，企業(yè)集團每個成員的數(shù)據(jù)和管理軟件都存放在本地，然后定期通過網(wǎng)絡(luò)將報表或重要指標報送到集團。一個企業(yè)集團在同一層級有不同的管理和控制需求，將實時集中和定期集中有效結(jié)合可以實現(xiàn)虛擬價值鏈的優(yōu)化。對于管理型集團而言，往往會出現(xiàn)不同子公司管理方式不同的現(xiàn)象，部分子公司需要集中管理、強化控制力度，其他子公司需要分散管理。因此，這類企業(yè)集團宜采用混合集中模式，即對于一些成員采用實時集中模式，對于另一些成員采用定期集中模式，在滿足管理需求的同時，最大限度地保證信息質(zhì)量。

(三)財務(wù)集中管理模式的解決方案

財務(wù)集中管理模式是將信息技術(shù)與先進的管理思想、管理方法有機融合，提高集團財務(wù)和業(yè)務(wù)的綜合管理水平，對整體的企業(yè)資源進行有效的配置、管理、控制和優(yōu)化，從而實現(xiàn)集團企業(yè)價值最大化的一種財務(wù)管理新模式。其框架主要包括：(1)會計集中核算與控制解決方案：以核算為基礎(chǔ)，構(gòu)建財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的核算平臺，為管理和監(jiān)控提供實時數(shù)據(jù)。(2)全面預(yù)算解決方案：以預(yù)算管理為核心，建立全面預(yù)算管理和控制體系。(3)資金動態(tài)管理解決方案：通過對資金的集中管理，實現(xiàn)對資金有效控制。(4)全面成本管理解決方案：建立一套完整而有效的標準成本管理體制。制定標準嚴格的消耗定額，實行內(nèi)部核算價格市場化，并且分解和落實目標成本到車間和工作中心，核算和控制標準成本與時間成本的差異，嚴格考核。獎懲相應(yīng)的責(zé)任者。(5)績效評價與決策支持解決方案：通過績效測評，把脈企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，支持企業(yè)決策。