【摘要】預(yù)算執(zhí)行是一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，關(guān)系到能否順利完成新世紀(jì)新階段黨和人民賦予我軍的歷史使命。建立一套結(jié)構(gòu)嚴(yán)密、體系完整的軍隊(duì)預(yù)算執(zhí)行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)于提高預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量效果，促進(jìn)部隊(duì)科學(xué)理財(cái)具有重大意義。

【關(guān)鍵詞】軍隊(duì)預(yù)算;執(zhí)行;評(píng)價(jià)指標(biāo)

根據(jù)綜合預(yù)算制度的管理要求，預(yù)算單位要把所有經(jīng)費(fèi)，包括維持性經(jīng)費(fèi)、建設(shè)性經(jīng)費(fèi)、政府專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外經(jīng)費(fèi)、庫(kù)存物資，全部納入預(yù)算統(tǒng)一管理。因此，筆者認(rèn)為，軍隊(duì)預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)包括預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出基本情況指標(biāo)、預(yù)算調(diào)整情況指標(biāo)、預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收支情況指標(biāo)、歷年經(jīng)費(fèi)結(jié)余使用情況指標(biāo)和實(shí)物資產(chǎn)管理情況指標(biāo)。

一、預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出基本情況指標(biāo)

(一)預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出完成率

預(yù)算完成情況分析可以在不同時(shí)間進(jìn)行。在預(yù)算完成以后進(jìn)行的分析，則應(yīng)以預(yù)算為主要依據(jù)對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的收支情況進(jìn)行比較、檢查。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行的分析，是對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的比較和測(cè)算，是為全面完成預(yù)算提供保障，也是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程不可缺少的環(huán)節(jié)。

1.年末或事業(yè)任務(wù)完成的情況下，其計(jì)算公式為:

指標(biāo)大于1說(shuō)明預(yù)算執(zhí)行情況不好;指標(biāo)越小說(shuō)明預(yù)算執(zhí)行情況越好。

2.年中或事業(yè)任務(wù)完成過(guò)程中，經(jīng)費(fèi)開(kāi)支比較均衡的情況下，其計(jì)算公式為:

3.年中或事業(yè)任務(wù)完成過(guò)程中，經(jīng)費(fèi)開(kāi)支不均衡，但在可以測(cè)定事業(yè)進(jìn)度的情況下，其計(jì)算公式為:

一般情況下，2、3分析指標(biāo)越小，說(shuō)明預(yù)算執(zhí)行情況越好。其含義是指某項(xiàng)(類)經(jīng)費(fèi)截止會(huì)計(jì)分析報(bào)告期末，累計(jì)預(yù)算執(zhí)行情況。

(二)預(yù)算節(jié)超情況分析

在分析預(yù)算支出完成率的基礎(chǔ)上，還可以進(jìn)一步分析經(jīng)費(fèi)的節(jié)超情況。主要是找出實(shí)際支出數(shù)與預(yù)算支出數(shù)的差異程度，有節(jié)超額和節(jié)超率兩個(gè)指標(biāo)。

節(jié)超額=預(yù)算支出數(shù)-實(shí)際支出數(shù)

上述指標(biāo)計(jì)算結(jié)果為正數(shù)，表示節(jié)余;計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，表示超支。需要注意的是，“預(yù)算支出數(shù)”也應(yīng)考慮分析期的事業(yè)完成進(jìn)度或分析期間。

(三)未來(lái)預(yù)算執(zhí)行情況的預(yù)測(cè)分析

在分析預(yù)算支出的完成率和分析經(jīng)費(fèi)節(jié)超情況的前提下，對(duì)未來(lái)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，以了解經(jīng)費(fèi)支出的趨勢(shì)，采取有效的措施適時(shí)地調(diào)整預(yù)算，保證預(yù)算的正確執(zhí)行。

未來(lái)預(yù)算執(zhí)行情況分析，是在假定分析期預(yù)算完成率和節(jié)超率不變的情況下進(jìn)行的。有四個(gè)指標(biāo):

預(yù)計(jì)全年支出額=年預(yù)算額×預(yù)算完成率

預(yù)計(jì)未來(lái)支出額=預(yù)計(jì)全年支出額-實(shí)際已支出額

預(yù)計(jì)全年節(jié)超額=年預(yù)算額×節(jié)超率

預(yù)計(jì)未來(lái)節(jié)超額=預(yù)計(jì)全年節(jié)超額-實(shí)際已節(jié)超額

(四)非事業(yè)性(間接性)支出比率

非事業(yè)性支出是指業(yè)務(wù)部門組織事業(yè)活動(dòng)過(guò)程中開(kāi)支的辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、非編車輛修理費(fèi)等開(kāi)支。

該比率越低越好，因?yàn)榉鞘聵I(yè)性支出比率越低，說(shuō)明部門事業(yè)經(jīng)費(fèi)用于事業(yè)支出的程度越高。應(yīng)制定有關(guān)事業(yè)經(jīng)費(fèi)的非事業(yè)性開(kāi)支控制比率，以考核事業(yè)經(jīng)費(fèi)用于事業(yè)建設(shè)的程度。

二、預(yù)算調(diào)整情況指標(biāo)

調(diào)整預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的一件大事，預(yù)算調(diào)整率應(yīng)作為一個(gè)重要考核指標(biāo)。當(dāng)遇有預(yù)算調(diào)整的情況時(shí)，可對(duì)預(yù)算的調(diào)整幅度進(jìn)行分析，通過(guò)區(qū)別主觀因素或客觀因素來(lái)評(píng)價(jià)預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。

該指標(biāo)主要是分析在經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和單位事業(yè)任務(wù)沒(méi)有變化的情況下的調(diào)整情況。使用該指標(biāo)進(jìn)行考核，能夠較為客觀地反映預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

三、預(yù)算外收支情況指標(biāo)

(一)收入計(jì)劃完成率

在不同時(shí)期均可以進(jìn)行分析研究?？梢苑治瞿稠?xiàng)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入計(jì)劃完成情況，也可以分析全部預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入計(jì)劃完成情況。

(二)成本費(fèi)用支出率

該比率越低越好。成本費(fèi)用率越低說(shuō)明收入效率越高。

(三)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)上繳完成率

若比率小于100%，表明應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi)尚未交足。

四、歷年來(lái)經(jīng)費(fèi)結(jié)余情況(家庭經(jīng)費(fèi)情況)分析

歷年留用經(jīng)費(fèi)增減情況的分析，一般是在年終賬目清理以后，將年終實(shí)際結(jié)存數(shù)與年初實(shí)際結(jié)存數(shù)進(jìn)行比較，也可以根據(jù)需要，在預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度相差不大的情況下，確定某一時(shí)期與歷史同期進(jìn)行比較。分析時(shí)，通過(guò)增長(zhǎng)額和增長(zhǎng)率兩個(gè)指標(biāo)反映經(jīng)費(fèi)“家底”的增減程度，計(jì)算公式如下:

五、實(shí)物資產(chǎn)管理工作情況分析

(一)庫(kù)存物資管理情況分析

物資歸事業(yè)部門管理，分析時(shí)應(yīng)與有關(guān)事業(yè)部門共同完成。主要分析物資限額管理情況、物資完好情況、物資周轉(zhuǎn)情況。

1.物資限額管理情況

主要分析實(shí)存物資與庫(kù)存物資限額的比較情況。存量不足可能影響事業(yè)任務(wù)正常近期完成;超過(guò)限額則造成超儲(chǔ)積壓，既浪費(fèi)資金又容易造成財(cái)產(chǎn)流失。隨著時(shí)間的推移，庫(kù)存物資的價(jià)值會(huì)發(fā)生變動(dòng)，單位承擔(dān)的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大。

2.庫(kù)存物資完好率分析

3.物資周轉(zhuǎn)情況分析

主要分析庫(kù)存物資周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)兩個(gè)指標(biāo)，即全部物資周轉(zhuǎn)一次所用的天數(shù)和年度內(nèi)全部物資的周轉(zhuǎn)數(shù)。

會(huì)計(jì)年度內(nèi)物資周轉(zhuǎn)次數(shù)越多或周轉(zhuǎn)一次用的天數(shù)越少，說(shuō)明周轉(zhuǎn)速度越快，表明庫(kù)存物資適用程度高，積壓現(xiàn)象少或沒(méi)有積壓。反之，表明庫(kù)存物資周轉(zhuǎn)速度慢，說(shuō)明有積壓現(xiàn)象或物資適用性差。

(二)固定資產(chǎn)管理情況分析

主要分析研究固定資產(chǎn)完好率和固定資產(chǎn)利用率。

固定資產(chǎn)完好率是衡量一個(gè)單位固定資產(chǎn)管理優(yōu)劣的重要指標(biāo)。

固定資產(chǎn)利用率是指為完成事業(yè)任務(wù)而使用的固定資產(chǎn)與為該項(xiàng)事業(yè)購(gòu)建的全部固定資產(chǎn)的比率。

分析固定資產(chǎn)利用率，既要分析管理上的原因，如盲目上項(xiàng)目、盲目購(gòu)建等原因造成的利用率低，也要注意分析客觀原因，如事業(yè)任務(wù)的調(diào)整、部隊(duì)精簡(jiǎn)整編等?！?/p>

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