摘要：《企業(yè)會計準則講解》(以下簡稱“講解”)規(guī)定，在合并財務報表中，應將企業(yè)合并成本低于取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額(即負商譽)計八合并當期的營業(yè)外收入。但是，到底是在母公司個別報表層次確認營業(yè)外收入，還是在合并報表層次作合并調(diào)整時才確認呢’“講解”并沒有具體說明。本文擬就此兩種情況進行對比探討。

關(guān)鍵詞：合并財務報表；合并成本；負商譽