一、當(dāng)前人民銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系中人員管理方面的問(wèn)題

(一)現(xiàn)行管理體制缺乏對(duì)管理層的有效控制

人民銀行制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不少，但在執(zhí)行過(guò)程中監(jiān)督制約的對(duì)象主要是一般工作人員，而對(duì)掌握一定管理權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)層約束缺失，如大多數(shù)內(nèi)控制度突出了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)一般人員的逐級(jí)檢查監(jiān)督，缺少對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行再監(jiān)督的內(nèi)容。一些重大違規(guī)、違法行為與領(lǐng)導(dǎo)越權(quán)有關(guān)，甚至是領(lǐng)導(dǎo)直接做案。

(二)會(huì)計(jì)部門(mén)橫向分散的體制不利于統(tǒng)一管理

隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和機(jī)構(gòu)改革的深化，會(huì)計(jì)部門(mén)由一個(gè)分化為幾個(gè)，雖然有利于提高核算質(zhì)量，但也給會(huì)計(jì)管理帶來(lái)了一定影響。各職能部門(mén)一方面存在諸如基本制度執(zhí)行等大量需要協(xié)調(diào)和統(tǒng)一的事項(xiàng);另一方面都是同級(jí)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，不存在隸屬關(guān)系，缺乏協(xié)調(diào)性和統(tǒng)一性。在制度執(zhí)行上，注重上下級(jí)對(duì)口部門(mén)的“條條管理”，而同級(jí)行部門(mén)之間缺乏協(xié)調(diào)性，形成了“條塊分割”的局面，不利于部門(mén)間的業(yè)務(wù)銜接和管理，易引發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)。

(三)現(xiàn)階段的內(nèi)控措施很難有效預(yù)防團(tuán)伙犯罪

現(xiàn)階段人民銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施都是以防范個(gè)體做案為基礎(chǔ)的，在制定措施時(shí)將每個(gè)會(huì)計(jì)人員假定為獨(dú)立個(gè)體，忽視了他們之間的聯(lián)系。近年來(lái)，人民銀行發(fā)生的資金案件顯示，金融犯罪逐步由個(gè)體做案向團(tuán)伙集體做案轉(zhuǎn)移，這也為人民銀行內(nèi)控體系建設(shè)提出了新的課題。

(四)會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)難以適應(yīng)內(nèi)控制度落實(shí)需要

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，歸根到底是對(duì)人的控制，人員素質(zhì)的高低決定了制度能否很好地執(zhí)行和落實(shí)。目前，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，致使制度落實(shí)中存有風(fēng)險(xiǎn):一是因政治思想素質(zhì)不高造成的道德風(fēng)險(xiǎn);二是因?qū)I(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高造成的操作風(fēng)險(xiǎn)。另外，由于偏重人情關(guān)系，相互監(jiān)督意識(shí)不夠，致使某些內(nèi)部人員存在的做案動(dòng)機(jī)不易被察覺(jué)。

(五)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制文化還未真正形成

目前，有的行文化建設(shè)沒(méi)有反映內(nèi)控的要求，不注意培養(yǎng)樹(shù)立“內(nèi)控先行”的理念，甚至把“經(jīng)常加班加點(diǎn)”等違反制度的內(nèi)容，作為先進(jìn)事跡加以宣傳，忽視了制度對(duì)某些人員強(qiáng)制休假、定期輪崗的要求，影響了內(nèi)控機(jī)制的有效運(yùn)行。

二、相關(guān)措施建議

(一)嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員任職資格審查，嚴(yán)把入口關(guān)

嚴(yán)把會(huì)計(jì)人員配備審查，會(huì)計(jì)主管人員必須具備較高的政策業(yè)務(wù)水平，符合行員管理辦法規(guī)定的技術(shù)職務(wù)、會(huì)計(jì)工作年限和學(xué)歷要求，掌握一定的管理知識(shí)。

(二)推行會(huì)計(jì)主管委派制，加強(qiáng)內(nèi)部牽制

建立分行甚至總行會(huì)計(jì)主管委派制度，將下一級(jí)的會(huì)計(jì)主管作為上一級(jí)行的派駐管理人員，納入上級(jí)行管理，確保工作上的獨(dú)立性，在日常管理工作上有約束性，真實(shí)反映、客觀評(píng)價(jià)問(wèn)題。

(三)提高會(huì)計(jì)主管地位，加強(qiáng)部門(mén)間橫向管理

引入企業(yè)管理機(jī)制，在各級(jí)行設(shè)置總會(huì)計(jì)師，由會(huì)計(jì)主管擔(dān)任，專(zhuān)職負(fù)責(zé)各會(huì)計(jì)職能部門(mén)的管理，充分發(fā)揮單位會(huì)計(jì)主管部門(mén)的作用。

(四)擴(kuò)展重要崗位輪換范圍，嚴(yán)格強(qiáng)制休假制度的落實(shí)

嚴(yán)格落實(shí)定期輪換制度，將輪換范圍擴(kuò)大到各職能部門(mén)之間;有計(jì)劃地對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行強(qiáng)制休假，并對(duì)其經(jīng)辦業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。

(五)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育培訓(xùn)

首先，加強(qiáng)警示教育，增強(qiáng)按章辦事、規(guī)范操作的自覺(jué)性和嚴(yán)肅性，根除“習(xí)慣代替規(guī)章、人情代替原則”的陋習(xí);其次，教育員工樹(shù)立良好的道德風(fēng)尚，幫助會(huì)計(jì)人員解決工作、生活中的實(shí)際困難，主動(dòng)及時(shí)了解其思想動(dòng)態(tài)，緩解其壓力。

(作者:李永清，中國(guó)人民銀行濰坊市中心支行副行長(zhǎng)。)