藺會玲 煙臺匯眾汽車底盤系統(tǒng)有限公司

在大數(shù)據(jù)背景下，對于汽車零部件制造企業(yè)而言，通過建立全面預算管理體系，有利于優(yōu)化內部資源配置，可配套完善的監(jiān)督、考評機制，能夠有效實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。當前全面預算管理體系在不斷完善下已經從最初生產協(xié)調功能逐步向綜合性管理工具方向發(fā)展，可促進內部各部門業(yè)務協(xié)調，有利于規(guī)避經營風險，能夠在最大程度地提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力。

一、全面預算管理概念以及主要內容

(一)概念

預算主要指借助數(shù)學方法制定未來計劃，并借助財務、非財務數(shù)字，對計劃結果加以表示，屬于企業(yè)發(fā)展的重要文件，能夠對企業(yè)發(fā)展計劃予以測定、描述。而全面預算管理能夠借助預算，實現(xiàn)內部管理，進而優(yōu)化資源配置工作，通過準確評估經營成果，加強對企業(yè)發(fā)展計劃的跟蹤、控制工作，加強內部生產經營活動協(xié)調，能夠有效實現(xiàn)經營目標。全面預算管理屬于業(yè)務管理活動，涉及內容相對較多，貫穿于企業(yè)戰(zhàn)略目標中，具備多種功能，屬于當前企業(yè)管理研究的重點。

(二)主要內容

針對全面預算管理，主要內容包括經營、資本以及財務預算。其中，經營預算涉及整個企業(yè)生產經營全過程。加強經營預算處理，能夠進一步優(yōu)化企業(yè)產品市場銷售，有利于提高企業(yè)內部成本控制水平，進而實現(xiàn)經營目標。在資本預算方面，與投資決策具有較強的關聯(lián)性。對于汽車零部件制造企業(yè)而言，其屬于重資產企業(yè)，以自身生產經營出發(fā)，企業(yè)在發(fā)展過程中，需要進行長期資產投入。而通過采取投資預算，能夠結合企業(yè)現(xiàn)有發(fā)展條件，做好投資相關信息分析工作，加強投資資金、收益預算研究，可提高投資預算工作開展科學性，改善內部資金不足情況，有利于確保投資合理性。財務預算能夠對企業(yè)內部經營成果進行反映，在全面預算管理中，能夠起到核心地位。

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)全面預算管理體系的構建

(一)企業(yè)概述

某汽車零部件制造企業(yè)屬于中外合資企業(yè)，成立于2000年，該企業(yè)從自身實際情況出發(fā)，結合行業(yè)先進技術發(fā)展，積極將大數(shù)據(jù)技術引進到內部管理工作中，切實健全全面預算管理體系，確保全面預算管理價值得到最大化發(fā)揮，當前發(fā)展勢頭良好。下面具體對大數(shù)據(jù)背景下該企業(yè)構建全面預算管理體系的必要性以及構建措施進行分析。

(二)全面預算管理體系構建必要性

全面預算涵蓋企業(yè)整個日常運營過程，能夠有效保障內部控制，以大數(shù)據(jù)時代作為背景，經過不斷發(fā)展，該企業(yè)已經建立了完善的業(yè)務流程，加強全面預算工作，能夠對企業(yè)內部涉及到的復雜因素進行指導。下文具體對該企業(yè)建立全面預算管理體系的必要性進行分析。

1.企業(yè)現(xiàn)有預算體系難以滿足發(fā)展需求

當前該企業(yè)高度重視業(yè)務拓展工作，并且將業(yè)務作為主要經營內容。但由于既往該企業(yè)尚未建立系統(tǒng)化預算工作，業(yè)務量估算結果存在準確性不足的問題，并且與實際情況存在一定的差異，這將會增加管理層決策難度，導致企業(yè)內部資源無法得到合理分配，進而產生資金流、人才流偏差。而通過構建大數(shù)據(jù)管理平臺，加強全面預算管理，借助信息化手段，能夠有效整合內部信息資源，進一步優(yōu)化內部資源配置，做好資金流、人才流整合工作。通過完善預算編制，建立科學管理模式，能夠對企業(yè)內部經營機制進行優(yōu)化，可協(xié)調內部生產經營工作，進而實現(xiàn)經營目標。同時，全面預算管理還能夠基于企業(yè)業(yè)務目標，做好分解處理，并細化到各個執(zhí)行單位中，加強業(yè)務、財務預算工作，并對整個預算執(zhí)行進行實時監(jiān)控，進而結合實際情況，對企業(yè)戰(zhàn)略計劃進行調整，確保內部管理工作靈活性。

2.企業(yè)面臨風險較高

在全面預算管理中，全面實時監(jiān)控屬于重要特征。借助全面預算管理，能夠對整個預算執(zhí)行進行監(jiān)控，有利于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部管理風險，采取有效措施，進而強化風險控制，實現(xiàn)風險規(guī)避。當前該企業(yè)主要管理風險包括原材料價格變化、投資以及運營風險等，并且受到市場競爭影響，也會導致企業(yè)管理風險增加。基于此，迫切需要企業(yè)建立完善的全面預算管理體系，在加強風險管理的基礎上，提高內部控制水平。

(三)全面預算管理體系構建分析

1.建立全面預算管理體系

企業(yè)以大數(shù)據(jù)作為背景，堅持合法、權責分明等原則，切實健全全面預算管理體系，并且該體系主要包括決策結構、日常管理機構以及執(zhí)行單位。除此之外，企業(yè)還需要進一步完善制度，確保整個全面預算管理體系的優(yōu)化。對于全面預算管理而言，配套相應的管理制度，能夠為管理工作開展提供保障。因此，企業(yè)應將全面預算管理制度，作為企業(yè)內部基本管理內容，做好各部門之間的有效協(xié)調，確保內部管理工作順利開展。這也要求企業(yè)應以預算角度出發(fā)，對內部相關管理制度進行補充、完善。其中，財務部門對于整個預算管理具有重要作用，并且財務指標與預算指標編制、執(zhí)行密切相關，要求企業(yè)應健全財務管理制度，可積極可結合當前預算要求，積極引進大數(shù)據(jù)技術，創(chuàng)新會計核算方法，確保會計處理能夠在滿足會計要求的基礎上，為預算管理提供方便。同時，企業(yè)應切實完善內部現(xiàn)金管理制度，加強對資金賬戶的統(tǒng)一管理，確保資金能夠得到集中分配。另外，企業(yè)應健全生產管理體制，可以從經營目標出發(fā)，結合企業(yè)內部生產需求，加強生產調度、檢查工作，優(yōu)化內部資源配置，在制定完善生產計劃的同時，配套相應的生產方法。建立在科學生產管理制度的基礎上，能夠為全面預算管理工作提供依據(jù)。以降低產品質量實現(xiàn)成本管控，將會不利于企業(yè)整體發(fā)展。因此，企業(yè)應配套完善的質量管理制度，明確內部產品質量標準，進而為預算管理工作提供保障。結合全面預算管理，應始終堅持以人為本，可健全激勵約束機制，進一步保障預算工作效率[1]。

2.分解全面預算目標

以為全面預算管理提供指導作為戰(zhàn)略目標，要求企業(yè)應切實加強預算編制，并以戰(zhàn)略目標作為依據(jù)，制定發(fā)展計劃，使內部各項資源得到合理利用。具體而言，企業(yè)應做好內部價值鏈分析工作，結合成本動因研究，綜合評估內部發(fā)展實際情況，整合各項信息數(shù)據(jù)，制定總體發(fā)展戰(zhàn)略。在明確全面預算目標后，為確保預算順利執(zhí)行，企業(yè)應做好預算目標分解工作，使相關責任單位能夠明確自身職責。針對企業(yè)預算分權管理，可具體分為相應的責任中心，并由企業(yè)結合責任中心工作內容，制定相應的預算責任目標，進而有效提升預算效率。同時，企業(yè)可以總預算指標作為參考，完成分解處理，明確各個責任中心責任范圍，確定權限。在這一過程中，企業(yè)應密切監(jiān)測責任中心預算執(zhí)行情況，明確預算數(shù)、實際數(shù)之間存在的差異，及時對管理工作進行調整，并將其作為后續(xù)績效考核依據(jù)。責任中心在明確自身預算指標后，應堅持科學、嚴謹性原則，對指標進行細化處理。所有指標應配套相應的保障措施，要求負責人應制定可行性方案，為指標執(zhí)行提供保障。

3.明確全面預算編制程序

針對啟動環(huán)節(jié)，企業(yè)應要求各部門詳細了解年度經營目標，并做好準備。具體可通過開設會議，制定內部戰(zhàn)略規(guī)劃，并對年度業(yè)務指標進行分解處理，明確各部門工作職責，并加強內部預算編制培訓。而針對編制環(huán)節(jié)，預算部門應結合預算編制要求，制定草案，并進行審核。具體而言，各部門在收到預算草案后，應結合自身工作內容，對預算指標進行分解處理，編制部門預算草案。而財務部門應對各部門預算草案進行平衡，并圍繞企業(yè)實際發(fā)展情況，編制全面預算草案。各部門集中對預算草案進行討論、平衡，在完成平衡處理后，以平衡結果作為依據(jù)，對部門預算草案進行調整，編制全面預算草案，在匯總各部門預算草案后，由財務部統(tǒng)一進行上報。針對審批環(huán)節(jié)，機構應統(tǒng)一對預算草案進行審核，結合實際預算問題，提出相應的修改意見，并在草案修改后，統(tǒng)一予以批復。在獲取到批復后，可進一步對整體預算進行修改，并由各部門加以執(zhí)行[2]。

4.完善全面預算方案

企業(yè)應切實完善預算審批工作，重點強對預算風險頻發(fā)點的控制，通過明確各部門責任，有效提升預算管理效率。同時，應對預算方案審批流程進行優(yōu)化，可在內部建立大數(shù)據(jù)平臺，提高預算方案審批透明度，通過對整個審批過程進行實時監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)審批存在的問題，確保整個預算方案審批工作順利開展。另外，企業(yè)應進一步加強預算控制，進而達到預算執(zhí)行效果。以大數(shù)據(jù)作為背景，企業(yè)應在加強各環(huán)節(jié)控制的基礎上，重點做好風險頻發(fā)點監(jiān)督管理工作，有效降低預算風險，在強化企業(yè)內部成本管控的同時，提高內部控制水平。雖然當前大數(shù)據(jù)技術的應用能夠在一定程度上優(yōu)化預算方案準確性，但是仍需要工作人員做好各環(huán)節(jié)改善工作。由于企業(yè)內部預算人員工作能力相對有限，在未有效掌握大數(shù)據(jù)信息的情況下，將會導致預算管理工作存在不足。因此，企業(yè)應切實加強預算人員培訓工作，通過組織知識講座，提高工作人員對于大數(shù)據(jù)技術的認識，強化自身對全面預算管理概念的理解，有效提升預算方案編制水平。

5.優(yōu)化全面預算調整設計

預算管理能夠對整個生產經營進行控制，進而確保管理的科學性。因此，應切實堅持預算管理執(zhí)行的權威性，可以預算管理制度作為依據(jù)，結合管理程序，做好預算調整工作。同時，應借助大數(shù)據(jù)平臺，加強數(shù)據(jù)信息分析，結合內部預算執(zhí)行變化，制定針對性調整方案，并對預算內容進行調整。另外，結合大數(shù)據(jù)背景，企業(yè)應保證內部預算機制的靈活性，確保調整工作不會對財務整體運營以及投資活動產生影響，進而實現(xiàn)整體預測目標。

6.加強全面預算考評設計

全面預算管理能夠在企業(yè)日常經濟活動中將預算管理進行有機融合，進而建立完善的預算管理體系。而預算評價能夠為預算方案編制提供重要保障。借助預算評價，能夠有效提高各部門人員工作積極性，進而提高預算控制有效性，使企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。因此，企業(yè)可借助平衡積分卡，從多維度出發(fā)，對全面預算管理進行考核，通過借助大數(shù)據(jù)技術，有利于確保內部評價工作的客觀性、全面性。另外，可結合各部門工作職責，適當調整考核指標，確保內部預算評價體系的合理性，進而提高工作人員工作熱情，提升企業(yè)整體競爭力[3]。

(四)全面預算管理體系構建保障措施

1.優(yōu)化管理層創(chuàng)新管理意識

結合汽車零部件制造企業(yè)發(fā)展，構建全面預算管理體系屬于重要工作內容。建立在完善管理體系的基礎上，能夠進一步優(yōu)化財務信息準確度，使內部資源得到有效利用。同時，應充分借助大數(shù)據(jù)技術優(yōu)勢，切實完善、更新全面預算管理工作。這也要求工作人員應轉變傳統(tǒng)工作理念，樹立創(chuàng)新意識，以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標出發(fā)，充分利用大數(shù)據(jù)技術優(yōu)勢，加強二者之間的深度融合，優(yōu)化內部預算管理體系設計?？赏ㄟ^構建數(shù)據(jù)模型，對企業(yè)潛在預算風險因素進行分析，做好預算調整工作。另外，管理人員應為全面預算管理體系構建提供支持，加強內部宣傳工作，提高大數(shù)據(jù)技術應用力度，強化工作人員對于全面預算管理體系構建的認同感，確保工作人員能夠積極參與到該項工作中，有效提升全面預算管理體系構建水平[4]。

2.提升預算人員綜合素質

企業(yè)應以人才隊伍建設著手，切實加強管理人員綜合素質培養(yǎng)，有效保障全面預算管理效果。具體而言，企業(yè)應結合自身發(fā)展需求，提高面試門檻，加強高素質人才引進，可以預算崗位工作內容出發(fā)，對優(yōu)秀人才進行聘用，確保人才能夠充分適應大數(shù)據(jù)時代以及企業(yè)發(fā)展需求。同時，企業(yè)應切實健全內部考核機制，建立健全相應的激勵機制，提高工作人員工作主動性，強化工作人員綜合能力。另外，企業(yè)應加強內部培訓工作，通過組織相關培訓活動，明確培訓主題，可強化工作人員對于全面預算管理的理解，并確保工作人員能夠在實際工作中合理融合大數(shù)據(jù)技術，獲取到更加準確的數(shù)據(jù)信息，為預算管理工作提供支持。建立在有效組織培訓活動基礎上，能夠在一定程度上優(yōu)化企業(yè)內部凝聚力，提升員工綜合素質。在實際培訓工作中，企業(yè)應結合員工當前工作水平以及工作需求，合理調整培訓內容，確保培訓工作針對性。

3.提高大數(shù)據(jù)技術應用水平

大數(shù)據(jù)技術的應用使全面預算管理工作呈現(xiàn)數(shù)字化發(fā)展趨勢。因此，企業(yè)結合當前大數(shù)據(jù)發(fā)展背景，合理引進先進技術，配套相應的信息化數(shù)據(jù)平臺，加強預算數(shù)據(jù)、信息處理，確保整個全面預算管理工作順利推進。同時，結合大數(shù)據(jù)技術發(fā)展，企業(yè)應以自身需求出發(fā)，對數(shù)字化平臺進行完善、更新，進而有效保障全面預算管理信息化水平。另外，財務部門可在建設財務數(shù)據(jù)平臺的基礎上，與內部局域網絡進行鏈接，加強資源信息共享，提高預算管理效率。結合外部環(huán)境變化，企業(yè)應根據(jù)自身內部經濟業(yè)務，對數(shù)據(jù)平臺進行優(yōu)化處理，確保數(shù)據(jù)平臺能夠始終適用內部業(yè)務發(fā)展[5]。

三、結語

綜上所述，針對汽車零部件制造企業(yè)而言，應總結當前面臨的發(fā)展困境，結合當前大數(shù)據(jù)發(fā)展背景，健全全面預算管理體系，使之能夠有效滿足企業(yè)實際發(fā)展需求。因此，企業(yè)應提高對該項工作的重視度，借助大數(shù)據(jù)、信息化手段，加強管理方法創(chuàng)新，并配套相應的監(jiān)督、激勵體系，確保全面預算管理體系價值得到最大化發(fā)展，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展?！?/p>