胡　丹

海勒姆·湯普森·斯科維爾（Hiram Thompson Scovill，1885-1962）是一位杰出的會(huì)計(jì)教育學(xué)家和會(huì)計(jì)理論家。他是伊利諾伊大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)終身教授，其一生積極參與各種會(huì)計(jì)專業(yè)團(tuán)體的活動(dòng)，曾于1920年擔(dān)任美國(guó)大學(xué)會(huì)計(jì)教師協(xié)會(huì)（the American Association of University Instructors in Accounting ，簡(jiǎn)稱AAUIA，即現(xiàn)在AAA）的會(huì)長(zhǎng)。由于他對(duì)會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)教育發(fā)展所作出的突出貢獻(xiàn)，1954年被遴選為美國(guó)俄亥俄州立大學(xué)（The Ohio State University）所設(shè)立會(huì)計(jì)名人堂（the Accounting Hall of Fame）的會(huì)計(jì)名人。

1885年2月22日，斯科維爾出生于伊利諾伊州（Illinois），父親是William Preston，母親是Theresa Josephine Thompson。1912年8月31日，斯科維爾與Eliza Stewart Edith（其父當(dāng)時(shí)是伊利諾伊大學(xué)教員）喜結(jié)連理，婚后共育有三個(gè)孩子，空閑時(shí)間喜歡打保齡球和高爾夫。1962年10月19日去世，享年77歲。

1902年，斯科維爾畢業(yè)于羅克福德高級(jí)中學(xué)（Rockford High School）。1902～1904年間，曾為了賺取大學(xué)學(xué)費(fèi)而在伊利諾伊中央鐵路（Illinois Central Railroad）供職。1904年被伊利諾伊大學(xué)（the University of Illinois）會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)錄取，1908年畢業(yè)。在校期間，斯科維爾表現(xiàn)極為優(yōu)秀，他是伊利諾伊大學(xué)全美優(yōu)秀大學(xué)生榮譽(yù)組織（Phi Beta Kappa）的六位學(xué)生創(chuàng)始人之一。1946年獲得伊利諾伊大學(xué)法律博士學(xué)位。

大學(xué)本科畢業(yè)之后的五年時(shí)間內(nèi)，他一直在芝加哥工作。他白天就職于德勒（Deloitte）、普倫德（Plender）和格里菲斯（Griffiths）等會(huì)計(jì)公司，晚上則在LaSalle Extension教授會(huì)計(jì)和審計(jì)，從而獲得了相當(dāng)豐富的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)和教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，為后來(lái)從事會(huì)計(jì)教育的職業(yè)生涯奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。1918年，他通過(guò)了伊利諾伊州注冊(cè)會(huì)計(jì)師年度考試并獲得執(zhí)業(yè)資格，還因其得分最高而獲得年度金質(zhì)獎(jiǎng)?wù)隆?/p>

1913年，斯科維爾受邀回到伊利諾伊大學(xué)厄巴納·香檳分校教授會(huì)計(jì)課程，從此和大學(xué)教育結(jié)下了不解之緣，開(kāi)始了他長(zhǎng)期的教學(xué)生涯。1917年，他擔(dān)任伊利諾伊大學(xué)助理教授；1919年被評(píng)為會(huì)計(jì)學(xué)教授。1919年到1953年退休時(shí)一直擔(dān)任商業(yè)組織運(yùn)營(yíng)系主任，并曾于1942至1947年間擔(dān)任工商管理學(xué)院代理院長(zhǎng)。1953年，當(dāng)商業(yè)組織運(yùn)營(yíng)系重組時(shí)，會(huì)計(jì)專業(yè)從工商管理學(xué)院獨(dú)立出來(lái)，在這段轉(zhuǎn)換期內(nèi)，他一直擔(dān)任會(huì)計(jì)系主任和工商管理學(xué)院代理院長(zhǎng)，并從四個(gè)方面為伊利諾伊大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)科的建設(shè)與發(fā)展作出了重要的貢獻(xiàn)。

第一，他積極引進(jìn)會(huì)計(jì)教學(xué)的新生力量并首創(chuàng)助教制度。緣于斯科維爾的極力游說(shuō)，著名的會(huì)計(jì)學(xué)家A. C.利特爾頓（Ananias Charles Littleton）得以于1915年進(jìn)入伊利諾伊大學(xué)執(zhí)教。在20世紀(jì)20年代到30年代期間，他與利特爾頓教授共同致力于伊利諾伊大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)研究生教育的發(fā)展。在他的強(qiáng)力支持下，利特爾頓就會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的課程設(shè)置和課時(shí)安排進(jìn)行了合理的規(guī)劃，到1930年時(shí)，伊利諾伊大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)就已經(jīng)將會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課程很好地統(tǒng)一起來(lái)。為了使改革后的會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)課程能夠充滿生機(jī)與活力，20世紀(jì)30年代早期，斯科維爾還延聘一些新教師參與該校的會(huì)計(jì)教學(xué)工作，其中就有Hale L. Newcomer 和C. A. Moyer，他們后來(lái)均在該校工作多年，并為伊利諾伊大學(xué)會(huì)計(jì)系的發(fā)展作了很大貢獻(xiàn)。同時(shí)，他還在教學(xué)中引入了“助教”這種新的教學(xué)形式，即讓剛在伊利諾伊大學(xué)獲得碩士學(xué)位的研究生協(xié)助講授本科生課程，這種教學(xué)方式不僅使這些助教獲得了經(jīng)濟(jì)收入，取得了一定的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，也對(duì)他們以后在伊利諾伊大學(xué)或其他學(xué)校進(jìn)行會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)工作具有很大的幫助，同時(shí)也降低了每門(mén)課程的教學(xué)成本。

第二，他注重教學(xué)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)。1915～1930年間，斯科維爾對(duì)伊利諾伊大學(xué)會(huì)計(jì)系所作的重要貢獻(xiàn)之一就是通過(guò)進(jìn)行教工家屬的聯(lián)誼活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)在教工的凝聚力。其主要形式就是舉辦聯(lián)合聚會(huì)和招待會(huì)，這些活動(dòng)既有利于在教工之間建立起職業(yè)以外的共同興趣，也有利于培養(yǎng)員工之間在職業(yè)方面的合作。斯科維爾相信這種組織活動(dòng)有助于培養(yǎng)、發(fā)揮不同學(xué)術(shù)領(lǐng)域教工之間的認(rèn)同感，以增加教學(xué)團(tuán)隊(duì)之間的團(tuán)結(jié)。

第三，他注重會(huì)計(jì)課程組的建設(shè)。在不同類型會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)程序的系統(tǒng)化建設(shè)領(lǐng)域里，斯科維爾和H. H. Baily等共同提出了一個(gè)系統(tǒng)的課程架構(gòu)，該系統(tǒng)課程包括零售業(yè)會(huì)計(jì)、制造業(yè)會(huì)計(jì)、采掘業(yè)會(huì)計(jì)、交通會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)公司會(huì)計(jì)等。而在相應(yīng)的研究生課程中，要求學(xué)生以那些記錄不同公司會(huì)計(jì)程序的財(cái)務(wù)報(bào)告為藍(lán)本，把其所提供的信息進(jìn)行歸納與總結(jié)，以發(fā)現(xiàn)其個(gè)性與共性，從而使這一會(huì)計(jì)系統(tǒng)課程的開(kāi)發(fā)領(lǐng)域更為全面。1931年，斯科維爾開(kāi)始在伊利諾伊大學(xué)專門(mén)教授這門(mén)課程。與此同時(shí)，他還一直熱衷于企業(yè)的“內(nèi)部”會(huì)計(jì)核算工作，這一點(diǎn)可從他1920年招募被認(rèn)為是當(dāng)時(shí)商業(yè)企業(yè)成本會(huì)計(jì)的權(quán)威的Charles F. Schlatter來(lái)校執(zhí)教，以專門(mén)研究成本會(huì)計(jì)領(lǐng)域的課程得以證明。

第四，他積極推崇會(huì)計(jì)國(guó)際化與會(huì)計(jì)理論研究成果與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)相結(jié)合。1951至1952年間，他曾代表美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（American Accounting Association，簡(jiǎn)稱AAA）參加在倫敦舉行的會(huì)計(jì)國(guó)際會(huì)議（the International Congress on Accounting Meeting）。會(huì)后他即意識(shí)到強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)學(xué)國(guó)際性意識(shí)的重要性，并開(kāi)始努力將伊利諾伊大學(xué)會(huì)計(jì)系的發(fā)展方向向國(guó)際會(huì)計(jì)領(lǐng)域延伸。1952～1953年間，他還花費(fèi)大量時(shí)間研究了兩個(gè)問(wèn)題：一是如何將會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)程序與美國(guó)證券交易管理委員會(huì)（Securities and Exchange Commission，簡(jiǎn)稱SEC）的會(huì)計(jì)系列文告結(jié)合起來(lái)；二是如何將審計(jì)實(shí)務(wù)和審計(jì)程序與當(dāng)時(shí)美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（American Institute of Accountants，簡(jiǎn)稱AIA）制定的審計(jì)準(zhǔn)則和頒發(fā)《審計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)》（Statement of Auditing Standards）有規(guī)律地聯(lián)系起來(lái)。正因斯科維爾作出了其他人所無(wú)可比擬的卓越貢獻(xiàn)，1952年，伊利諾伊大學(xué)工商學(xué)院校友以其名義為會(huì)計(jì)專業(yè)的本科生專門(mén)設(shè)立了“海勒姆·湯普森·斯科維爾獎(jiǎng)學(xué)金”。直到退休之前，斯科維爾和他的妻子Edith一道，一直致力于伊利諾伊大學(xué)會(huì)計(jì)系的發(fā)展，并作出了重要的努力。

斯科維爾終其一生，非常積極地參加會(huì)計(jì)專業(yè)團(tuán)體的活動(dòng)。1916年，他積極協(xié)助創(chuàng)建美國(guó)大學(xué)會(huì)計(jì)教師協(xié)會(huì)（the American Association of University Instructors in Accounting ，簡(jiǎn)稱AAUIA），亦即現(xiàn)在美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（American Accounting Association，簡(jiǎn)稱AAA）的前身。1919年7月，第一次世界大戰(zhàn)剛剛結(jié)束，他意識(shí)到AAUIA需要正式出版的雜志，作為協(xié)會(huì)的財(cái)務(wù)主管，他積極推進(jìn)雜志的創(chuàng)建工作。在當(dāng)年的協(xié)會(huì)年會(huì)上，他強(qiáng)調(diào)了協(xié)會(huì)需要?jiǎng)?chuàng)建一份雜志的重要性，并列出了計(jì)劃表，這一努力和其對(duì)協(xié)會(huì)其他活動(dòng)的貢獻(xiàn)對(duì)于他在1920年當(dāng)選為AAA主席起到了很大的作用。但由于資金方面的原因，直到1926年3月，《會(huì)計(jì)評(píng)論》（The Accounting Review）第一期才得以出版。同時(shí)，他也是全美成本會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（National Association of Cost Accountant，簡(jiǎn)稱NACA）的會(huì)員。全美成本會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（NACA）是代表管理會(huì)計(jì)師利益的組織，后來(lái)更改為全美會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（National Association of Accountants，簡(jiǎn)稱NAA），現(xiàn)為管理會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)（The Institute of Management Accounting），負(fù)責(zé)組織注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師（Certificate of Management Accounting，簡(jiǎn)稱CMA）資格的考試及培訓(xùn)。1936～1937年，他擔(dān)任伊利諾伊州注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（the Illinois Society of CPAs）副主席；1937～1938年，他任該協(xié)會(huì)主席；1939～1942年，他是美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)委員（Board of Examiners）委員；1942～1944年間，他是美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)下屬的會(huì)計(jì)程序委員會(huì)（Committee On Accounting Procedure，簡(jiǎn)稱CAP）成員和美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)其他委員會(huì)委員。除此之外，1919

～1925年間，他還擔(dān)任了全美商業(yè)榮譽(yù)學(xué)會(huì)（Beta Gamma Sigma）和全美會(huì)計(jì)榮譽(yù)學(xué)會(huì)（Beta Alpha Psi）的主席。他還是1919年發(fā)起成立全國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（NAA）的創(chuàng)始人之一。

斯科維爾一生非常積極地參與社會(huì)性的服務(wù)工作。除了在上述會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體兼職外，他還是美國(guó)經(jīng)濟(jì)協(xié)會(huì)（American Economic Association，簡(jiǎn)稱AEA）成員；1951～1952年間，他是伊利諾伊大學(xué)（the University of Illinois）的教務(wù)委員會(huì)（the University's Senate Committee on Committees）學(xué)院執(zhí)行委員會(huì)（the College Executive Committee）的委員。1944～1946年間，擔(dān)任全美商業(yè)州立大學(xué)會(huì)議（National Conference of State University Schools of Business）主席。此外，他還曾服務(wù)于多個(gè)團(tuán)體，如商業(yè)協(xié)會(huì)（the Association of Commerce）、麥金利山基金會(huì)（McKinley Foundation）和厄巴納香檳基瓦尼俱樂(lè)部（the Champaign-Urbana Kiwanis Club）等，并于1930年擔(dān)任基瓦尼俱樂(lè)部主席。1929～1943年間，他一直擔(dān)任厄巴納第一基督教長(zhǎng)老會(huì)托管委員會(huì)會(huì)長(zhǎng)（the Board of Trustees of the First Presbyterian Church）。

斯科維爾曾多次擔(dān)任政府公共事務(wù)服務(wù)性工作。1937～1942年間，他任美國(guó)商業(yè)教育委員會(huì)下設(shè)的特殊教育委員會(huì)（American Council on Education Special Committee to study Collegiate Business Education）委員；1935年～1937年間，任重置居民署（Resettlement Administration）的會(huì)計(jì)顧問(wèn)。此外，他在厄巴納市曾擔(dān)任過(guò)很多職位：1922～1932年任市議員；1923～1932年任財(cái)務(wù)委員會(huì)（Finance Committee）主席；1924～1927年任厄巴納市市政規(guī)劃委員會(huì)（Urbana Planning & Zoning Commission）委員；1945～1947年任厄巴納市和厄巴納公共教育系統(tǒng)的審計(jì)員、財(cái)務(wù)咨詢師和伊利諾伊州商會(huì)成員；1953～1959年任教育委員會(huì)（the Board of Education）委員；1927～1933年任伊利諾伊地區(qū)聯(lián)合會(huì)（the Illinois Municipal League）財(cái)務(wù)主管；1925～1935年任伊利諾伊大學(xué)設(shè)立的伊利諾伊出版公司董事會(huì)主席等。他還經(jīng)常以專家的身份頻繁出現(xiàn)在法庭、聯(lián)邦和州立委員會(huì)、仲裁聽(tīng)證機(jī)構(gòu)、國(guó)會(huì)下屬委員會(huì)和其他官方機(jī)構(gòu)中，以自己的專業(yè)知識(shí)服務(wù)于社會(huì)。例如，1922 年他就曾作為Cushman Tool破產(chǎn)案件的代理破產(chǎn)管理員，1927年和1928年厄巴納香檳Sterling-Rock Falls自來(lái)水價(jià)格案專業(yè)聽(tīng)證員，1933年麥克森·羅賓斯公司破產(chǎn)案件調(diào)查的專業(yè)聽(tīng)證員等。

不懈的努力和卓越的貢獻(xiàn)為斯科維爾帶來(lái)了許多榮譽(yù)。1934年，他被授予厄巴納香檳一等市民獎(jiǎng)（Leading Citizen Award by the Urbana-Champaign Courier），以表彰其對(duì)厄巴納市的突出貢獻(xiàn)；1945年，鑒于其在公眾活動(dòng)、商業(yè)和教育領(lǐng)域所所作的杰出貢獻(xiàn)，他被紐約市授予Beta Gamma Sigma年度獎(jiǎng)（Beta Gamma Sigma Alumni Award）；1949年，鑒于他對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)所作的杰出貢獻(xiàn)，獲得美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（American Institute of Accountants ，簡(jiǎn)稱AIA，即美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)前身）所頒發(fā)的美國(guó)會(huì)計(jì)師年度獎(jiǎng)，且是獲此殊榮的第一位大學(xué)教授，同年還被授予美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)金質(zhì)獎(jiǎng)?wù)拢ˋICPA's Gold Medal Award），也是獲此獎(jiǎng)項(xiàng)的第一個(gè)大學(xué)教授；1959年獲得Alpha Kappa Psi會(huì)計(jì)基金獎(jiǎng)。除此之外，1939年，他被證券交易管理委員會(huì)（Securities and Exchange Commission，簡(jiǎn)稱SEC）選為12位杰出會(huì)計(jì)學(xué)家，是其中唯一一位大學(xué)教授。

斯科維爾一生著述頗豐，獨(dú)撰和與其他學(xué)者合作出版了很多經(jīng)典著作。主要包括：《天然氣公司賬目統(tǒng)一制度》（A Uniform System of Accounts for Gas Companies，1916）；《農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)學(xué)》（Farm Accounting ，1918）；《會(huì)計(jì)要素》（Elements of Accounting ，1919）；《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》（Elementary Accounting，1923）；《會(huì)計(jì)程序》（Accounting Procedure ，1926）；與Cecil A. Moyer合作的《會(huì)計(jì)學(xué)原理》（Fundamentals of Accounting，1940）和《會(huì)計(jì)基本原理》（Fundamental principles of Accounting，1954）；1945年主編出版的《現(xiàn)代會(huì)計(jì)學(xué)》（Contemporary Accounting）。此外，他還在各類刊物上發(fā)表了55篇關(guān)于財(cái)務(wù)、投資和會(huì)計(jì)的文章，其中僅在AAA主辦的《會(huì)計(jì)評(píng)論》（Accounting Review）上就發(fā)表論文十多篇，并在1925～1955年擔(dān)任了約翰·威萊有限公司主編，主編了20余部著名的會(huì)計(jì)系列教材。

斯科維爾一生所崇尚的會(huì)計(jì)理念是：準(zhǔn)確的信息源是會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確并有效的重要基礎(chǔ)。

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