祝照紅

摘要:根據(jù)近期國家擬推出的全面的資源稅改革的有關(guān)訊息,通過就有關(guān)概念和基本思想研究,對比國外資源稅狀況分析資源稅改革可能帶給我們的諸多現(xiàn)象和狀況,并進一步分析可能給我國進出口帶來的影響和變化,以及有關(guān)建議。

關(guān)鍵詞:資源稅;資源稅改革;稅收最優(yōu);價值構(gòu)成重構(gòu)

中圖分類號:F830文獻標識碼:A文章編號:16723198(2009)19011401

資源稅是對開發(fā)和使用各種自然資源為征稅對象的一種資源占有和使用稅,在國際上叫綠色生態(tài)稅,其基本原理是通過對礦產(chǎn)、石油、水等國家自然資源征稅,加大社會對資源使用的成本,進而用較高的價格壓縮資源使用量,促進資源節(jié)約合理使用。同時將相應(yīng)資源稅收用于恢復和補償資源開發(fā)和使用可能給環(huán)境造成的傷害和損失,保護和修復生態(tài)環(huán)境,增加社會對資源高效節(jié)約使用的開發(fā)和技術(shù)投入,從經(jīng)濟性上杜絕我國一貫采取的粗放的、資源浪費型的經(jīng)濟增長方式,進而形成以技術(shù)為先導的、節(jié)約型的經(jīng)濟模式。

從任何角度講,我國都沒有浪費資源的資本。我國是資源稀缺的國家,在石油、鐵礦、銅、鈾等戰(zhàn)略資源方面人均數(shù)量和自給率都非常低,同時資源的產(chǎn)出率、綜合消耗水平都遠遜于國外,我國的單位資源產(chǎn)出僅相當于美國的1/10和日本的1/20。同時我國現(xiàn)行的低價資源的價格體系導致資源利益的分配不公和利益輸送,需要從體系上重新理順國家、地方、企業(yè)、大眾相關(guān)利益,較低的資源成本帶來掠奪性開采,造成資源的浪費和開采區(qū)域環(huán)境破壞,在一定程度上,可以說東部經(jīng)濟的飛速發(fā)展是以西部資源省份以自殘式經(jīng)濟發(fā)展為代價的,不斷增加的資源枯竭城市給我們以警示,恢復起來需要國家大量轉(zhuǎn)移支付和再投入,得不償失。

資源稅在我國已經(jīng)不是個新鮮事,1984年資源稅即已經(jīng)小范圍開征,在國外也已經(jīng)成為發(fā)達國家控制不可再生資源的利用和保護環(huán)境的關(guān)鍵稅種,其中有的國家資源稅占到整個政府稅收的12%之多。

國家本次資源稅改革確定了“擴大征收范圍,改革計征方式,提高稅負水平,統(tǒng)籌稅費關(guān)系”的征管思路。適當擴大資源稅的征收范圍,實行從價和從量相結(jié)合的計征方式,改變部分應(yīng)稅品目的計稅依據(jù)。可見增加資源稅負水平是基本思路。

目前資源稅占國家稅收的比例非常低,資源稅稅收收入只占稅收總收入2008年僅為0.56%而對比國外的高比例,我們可以預想到隨著資源稅加大征收范圍,加重征收比重,資源稅將會對有關(guān)原料資源的價格體系帶來持久的、有指向性的沖擊。

資源稅改革是我國主動采取的商品價值構(gòu)成的重構(gòu),我國自產(chǎn)資源成本密集型的產(chǎn)品價格將會有大幅度上漲。這種影響的程度將取決于資源稅改革的稅率和廣度的增幅。資源稅的長期上漲無疑會讓國內(nèi)資源類企業(yè)首當其沖面臨全面的洗牌和整合。開征之后,對于作為課稅主體的資源類企業(yè)而言,持續(xù)的現(xiàn)金流被硬生生拿走,既要將稅改成本向下游轉(zhuǎn)移,同時也要做很大的自我消化,但國產(chǎn)產(chǎn)品價格上漲會帶動相關(guān)產(chǎn)品的加速進口,也大大削弱了成本轉(zhuǎn)移的力度。這是企業(yè)間成本利潤的相互博弈的結(jié)果。更激進一點的快速的、大范圍的重稅資源稅政策將會使資源類上游企業(yè)的競爭更加慘烈。

當然,我們可以預期到我國資源稅改革稅率水平會是漸進式的提高,或者根據(jù)我國實際經(jīng)濟狀況靈活調(diào)整,但長期向高的趨勢是確定無疑的,這也是本次資源稅改革的主要目的。

同時在資源稅擴大征稅范圍和加重征稅稅率時,也會可能會削減和理順其它費用,比如開發(fā)費、地方建設(shè)費等,但總體上,對資源企業(yè)的稅負將會加重,部分企業(yè)甚至會因此而倒閉、轉(zhuǎn)向或被兼并,面臨整合,這些都會對我國自產(chǎn)資源會形成成本推動的價格上漲壓力。

當然我們有理由相信,資源稅改革會絕對地增強政府部門的稅收額度,增加財政收入,并進一步強化國家調(diào)控經(jīng)濟的能力。但資源稅作為一種稅賦,也應(yīng)該是要符合兼顧公平與效率的稅收最優(yōu)理論的原則,必須做好經(jīng)濟的稅收籌劃,即要達到引導企業(yè)積極節(jié)能降耗的目的,同時不能嚴重挫傷微觀經(jīng)濟活力,形成自律的良性經(jīng)濟循環(huán)。

國內(nèi)價格體系的重構(gòu)將會給國內(nèi)經(jīng)濟帶來通脹壓力,資源稅改革可能帶來通脹壓力,并影響進出口。大宗資源類原材料上漲的價格壓力,會通過成本鏈條傳導給整個經(jīng)濟體系,并進一步推動國內(nèi)CPI和PPI指數(shù),并形成通貨膨脹的壓力。而我國采取的有管理、有范圍的浮動匯率制度并不能有效和快速地自發(fā)調(diào)節(jié),匯率水平并不會因為國內(nèi)的通貨膨脹而貶值,并且有進出口貿(mào)易的順差和大量外匯結(jié)余,致使國內(nèi)外價格機制并不能逼真、快速地相互傳遞。這樣,會從客觀上提升我國出口產(chǎn)品的價格,并進一步打壓產(chǎn)品的出口。

由資源稅改革引起的資源類產(chǎn)品價格上漲,將會引起國內(nèi)資源的進口替代,并抬高資源類大宗商品的國際市場價格,削弱中國產(chǎn)品的成本優(yōu)勢。國內(nèi)資源產(chǎn)品價格的上漲無疑會降低其市場競爭能力,一方面會引起真實需求的大幅度萎縮,另一方面會引起下游企業(yè)對同類進口商品的極大興趣。最終會使得國內(nèi)資源企業(yè)萎縮,部分抗風險能力差的企業(yè)倒閉或被兼并,產(chǎn)量下降。而國際大宗資源類產(chǎn)品更多更大范圍地進入中國市場。

我國對國際大宗原料的更大進口將會影響國際大宗商品的市場價格。國產(chǎn)原材料的上漲會抑制出口,同時帶動原材料的大量進口,并進而影響國際大宗原材料的市場價格。多年以來,但凡中國稀缺的肯定會是高價,這已經(jīng)成為世界經(jīng)濟上一種奇怪現(xiàn)象。

中國資源要素價格過低曾經(jīng)是吸引全球產(chǎn)業(yè)資本的重大優(yōu)勢,成就了“世界工廠”。要素價格過低在國際貿(mào)易中體現(xiàn)為匯率低估,對我國初級產(chǎn)品出口,包括機電產(chǎn)品、玩具等曾經(jīng)的出口支柱,會帶來很大的不確定性。中國的產(chǎn)品之所以旺銷海外,就在于其物美價廉,所謂物美是能夠獲得產(chǎn)品指定的屬性,不是很高,但它便宜。但一旦成本提升,低廉的價格被打破,面對的會是產(chǎn)品的滯銷和出口惡化。其它國家的同類產(chǎn)品會趁機搶奪走這些市場份額。

當然我們也希望不必通過販賣自己的資源,低廉地獲得訂單,僅僅維持一家老小的溫飽,但我們要權(quán)衡,我們現(xiàn)在有沒有利用科技含量、技術(shù)含量、設(shè)計理念來高效利用現(xiàn)有的稀缺資源的能力。

我們可以看到,資源稅改革從客觀上可以提高資源利用率,抑制資源類產(chǎn)品對外的賤賣和更有效地利用全球市場資源。但我們在實施過程中必須要注意以下幾點,為資源稅改革護航:

(1)資源稅改革應(yīng)該采取循序漸進的方式。作為眾多產(chǎn)品價格的成本源頭,過于劇烈的調(diào)整會引起價格地震,對國民經(jīng)濟會帶來極大沖擊。

(2)增強我國有管理的浮動匯率制的靈活性,著力避免通貨膨脹對進出口帶來的沖擊。

(3)建立我國企業(yè)在國際市場上的議價能力。一方面鼓勵企業(yè)走出去,與大型資源類企業(yè)和國家合資合作,共同開發(fā)。充分發(fā)揮我國作為資源使用的大市場地位,用市場來換取優(yōu)惠的價格。

(4)著力避免資源稅成本向大眾的轉(zhuǎn)移。資源稅成本應(yīng)該在企業(yè)間傳遞和制衡,不應(yīng)該作為理由向大眾轉(zhuǎn)移,否則資源稅改革將失去民生的意義。

(5)積極進行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。利用資源稅改革的契機,提高我國產(chǎn)品的科技含量和附加值,減少資源密集產(chǎn)品。

資源稅改革應(yīng)該是一種趨勢,同時世界也會是這種趨勢,我們應(yīng)該去順應(yīng)它。但同時應(yīng)該明確資源稅的目的不是收收稅而已,而在于通過資源稅,讓企業(yè)能夠愛惜資源,并千方百計通過技術(shù)進步等各種方式降低資源的使用和浪費,并最終實現(xiàn)綠色資源的目的。

參考文獻

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