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[關(guān)鍵詞]基層央行;內(nèi)部審計工作

基層縣(市)人民銀行改革后,內(nèi)部審計工作隨著職能科室的調(diào)整,不設(shè)專門審計部門,與其相關(guān)科室合署辦公。在人員崗位設(shè)置上為兼職。在此情況下,如何加強(qiáng)內(nèi)部審計工作,還需從理論上加以探討。

一、基層央行內(nèi)審風(fēng)險的成因及加強(qiáng)內(nèi)審工作的必要性

基層央行內(nèi)審風(fēng)險,是指內(nèi)審部門對基層行或部門在履職過程中存在的違規(guī)行為和虛假信息未能充分揭示,而作出不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論的可能性。其包括兩層含義:一是內(nèi)審部門對違規(guī)行為和虛假信息未能充分揭示;二是內(nèi)審部門對違規(guī)行為和虛假信息作出了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論。實踐中主要表現(xiàn)為違規(guī)操作風(fēng)險、取證不當(dāng)風(fēng)險、查證不實風(fēng)險、內(nèi)審結(jié)論定性不準(zhǔn)風(fēng)險、內(nèi)審人員風(fēng)險等。這些風(fēng)險的存在并不是偶然的,其形成的原因主要有以下幾個因素:

(一)基礎(chǔ)因素——內(nèi)審環(huán)境

1.內(nèi)部審計法律、法規(guī)尚不健全,但被審計對象的法律卻在意識不斷增強(qiáng)。人民銀行內(nèi)審部門成立以來,陸續(xù)頒布了《中國人民銀行內(nèi)審工作制度》、《中國人民銀行離任審計工作制度》等一系列規(guī)章制度,對我國央行內(nèi)部審計法制化、規(guī)范化建設(shè)起到了極為重要的作用。然而,央行當(dāng)前的內(nèi)部審計法規(guī)體系仍不健全,與此同時,被審計對象運用法律保護(hù)自身合法權(quán)益的觀念日益增強(qiáng),一旦內(nèi)審部門或人員出現(xiàn)閃失,損害了被審計對象的合法權(quán)益,內(nèi)部審計結(jié)論就會被要求復(fù)議,從而導(dǎo)致央行內(nèi)部審計的聲譽和形象受損。

2.央行監(jiān)督制約機(jī)制和內(nèi)部審計考核機(jī)制運行不夠暢通。基層央行第一道和第二道監(jiān)控防線普遍存在監(jiān)控不到位的問題,且或多或少存在依賴內(nèi)控機(jī)制中的第三道防線——內(nèi)審部門進(jìn)行監(jiān)督的傾向。這在無形中必然加大了內(nèi)審部門的監(jiān)督壓力,使得內(nèi)審部門面臨更多的風(fēng)險隱患。從當(dāng)前的情況來看,對內(nèi)審人員的考核也缺乏有效的激勵約束機(jī)制,這不僅不利于對內(nèi)審工作效能的評價,而且不利于有效發(fā)揮內(nèi)審人員的主觀能動性。

3.內(nèi)部審計范圍的拓展,是產(chǎn)生內(nèi)部審計風(fēng)險的又一重要原因。內(nèi)部審計范圍的擴(kuò)大,不僅加大了內(nèi)部審計人員的審計責(zé)任,也使內(nèi)部審計人員的工作內(nèi)容和工作難度大幅度增加,從而相應(yīng)增加了內(nèi)部審計風(fēng)險。

(二)主導(dǎo)因素——內(nèi)審主體

1.內(nèi)審人員的素質(zhì)直接影響到審計質(zhì)量。目前,我國央行內(nèi)部審計人員的素質(zhì)尚存在著一些問題,主要表現(xiàn)在:(1)知識結(jié)構(gòu)和層次較為單一,業(yè)務(wù)理論和操作技能欠缺。(2)風(fēng)險意識欠缺。一些內(nèi)部審計人員在審計過程中具有較強(qiáng)的主觀隨意性,風(fēng)險意識淡薄,常常因操作行為不當(dāng)而導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生。

2.內(nèi)部審計方式方法較為落后。目前,我國央行大量的內(nèi)部審計工作仍以手工審計為主,這一現(xiàn)狀導(dǎo)致審計成本提高,嚴(yán)重制約了內(nèi)審效能的發(fā)揮。而多數(shù)內(nèi)部審計仍采用不成熟的抽樣審計方法,編制審計工作底稿也缺乏嚴(yán)格的復(fù)核,這就使得內(nèi)審工作缺乏科學(xué)性,從而增加了內(nèi)部審計風(fēng)險。

由于內(nèi)審風(fēng)險的存在,既影響了內(nèi)審工作效能的充分發(fā)揮,更主要的是對當(dāng)前基層央行內(nèi)審工作質(zhì)量構(gòu)成了一個極大的威脅。而上述內(nèi)審風(fēng)險的成因可以看到,內(nèi)審風(fēng)險具有其客觀性、普遍性、可控性等特點,因此,采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄渭訌?qiáng)內(nèi)部審計工作已經(jīng)迫在眉睫,這既是規(guī)避內(nèi)審風(fēng)險的必然要求,也是防范內(nèi)審風(fēng)險的重要手段。

二、基層央行內(nèi)部審計工作的加強(qiáng)和完善

結(jié)合基層央行內(nèi)審風(fēng)險的成因,筆者認(rèn)為,要加強(qiáng)和完善內(nèi)審工作,關(guān)鍵在于以下幾個方面。

(一)“意識”引導(dǎo)一切

意識對物質(zhì)起反作用,要加強(qiáng)和完善內(nèi)審工作,就要把握內(nèi)審工作定位,轉(zhuǎn)變內(nèi)審理念,樹立“三大意識”。其次要牢固樹立服務(wù)意識。還要牢固樹立創(chuàng)新意識。

(二)“制度”監(jiān)督一切

為有效降低內(nèi)部審計風(fēng)險,首先必須嚴(yán)格界定會計責(zé)任與內(nèi)部審計責(zé)任,有效規(guī)避因責(zé)任劃分不清而給內(nèi)部審計人員帶來的風(fēng)險;其次是要不斷完善央行內(nèi)審部門自身的制度建設(shè),使內(nèi)審工作邁上制度化的軌道,必須在進(jìn)一步完善現(xiàn)有制度的基礎(chǔ)上大膽嘗試制度創(chuàng)新,逐步建立起內(nèi)審非現(xiàn)場監(jiān)督、質(zhì)量考核評價、責(zé)任追究以及內(nèi)審回避等制度,從制度上有效規(guī)避央行內(nèi)部審計風(fēng)險。同時,各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)大力支持內(nèi)部審計人員開展工作。

(三)“重點”覆蓋一切

“全面審計、突出重點”是內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)方針,也是提高內(nèi)部審計效果的根本要求,要更好履行內(nèi)部審計工作職責(zé),關(guān)鍵還是要圍繞基層央行的工作中心,抓住重點,找準(zhǔn)內(nèi)審工作的切入點:一是要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的“防火墻”作用。二是要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的“防護(hù)網(wǎng)”作用。三是要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的“殺蟲劑”作用。

(四)“科學(xué)”戰(zhàn)勝一切

落后的內(nèi)審方式使得央行內(nèi)審缺乏科學(xué)性,要減少內(nèi)審方式造成的內(nèi)審風(fēng)險,就必須強(qiáng)化內(nèi)審工作的電子化建設(shè),加快人民銀行內(nèi)部審計的信息化建設(shè),通過現(xiàn)代審計信息處理系統(tǒng)對大量的審計信息進(jìn)行及時采集、處理、分析和反饋,努力提高內(nèi)審工作的時效性和針對性;實現(xiàn)全面審計、專項審計和離任審計的有機(jī)結(jié)合,整合各種審計手段,實現(xiàn)內(nèi)部審計資源的優(yōu)化配置;適當(dāng)采取內(nèi)部審計外包,將本企業(yè)的內(nèi)部審計職能全部或部分地委托給會計事務(wù)所或其他專業(yè)人員實施;加強(qiáng)內(nèi)部審計綜合分析工作,從大量零碎的問題表象中發(fā)現(xiàn)央行工作中存在的突出性、普遍性問題,深入剖析并及時提出合理建議;建立信息傳導(dǎo)機(jī)制,充分發(fā)揮國家審計、社會審計和內(nèi)部審計這一審計組織體系的整體功能和效用,實現(xiàn)審計力量的有機(jī)結(jié)合?！?/p>

(編輯/穆楊)