內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。財(cái)政部于2001年6月份，發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》，這些規(guī)范的發(fā)布和實(shí)施，對(duì)于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，整頓和規(guī)范社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，都有著十分重要的意義。為了有效地實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常持久地運(yùn)行，促進(jìn)國家宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，采取企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策是提高經(jīng)濟(jì)管理水平、增加管理實(shí)效性和科學(xué)性的客觀要求。

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須解決的問題

自財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》實(shí)施以來，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有法可依，有力促進(jìn)了會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提高，但也存在一些問題，解決這些問題是企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和管理的前提。

1.會(huì)計(jì)核算體制問題。企業(yè)會(huì)計(jì)核算體制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要形式。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的落實(shí)和逐步完善，企業(yè)的經(jīng)營管理權(quán)限逐步做了調(diào)整，從而有效地調(diào)動(dòng)職工當(dāng)家理財(cái)?shù)姆e極性，這就要求會(huì)計(jì)資料能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地記錄、反映、考核、分析企業(yè)內(nèi)部各單位甚至個(gè)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，取得經(jīng)濟(jì)效果的情況，以便正確計(jì)算和處理獎(jiǎng)懲問題。

2.企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)工作、管理人員和財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平問題。扎實(shí)的企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)工作、高素質(zhì)的管理人才是實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的保證。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的建立，對(duì)數(shù)據(jù)管理的要求更高、更準(zhǔn)。從經(jīng)營決策的提出、計(jì)劃指標(biāo)的制訂，直到考核、分配，都必須以數(shù)據(jù)為依據(jù)。因此，有必要對(duì)企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行再教育。

3.內(nèi)部核算指標(biāo)問題。推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，考核內(nèi)部責(zé)任單位和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)效果，要從提高經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)，分解下達(dá)指標(biāo)。圍繞提高經(jīng)濟(jì)效益而廣泛地參加理財(cái)、精打細(xì)算，會(huì)計(jì)核算也有了堅(jiān)實(shí)的群眾基礎(chǔ)，從而確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

4.嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》辦理會(huì)計(jì)事務(wù)。違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，造成不法分子侵吞企業(yè)財(cái)物，大量國有資產(chǎn)流失。嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)是實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的根本保證。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是提高經(jīng)濟(jì)管理水平、增加管理實(shí)效性和科學(xué)性的客觀要求。為此，需要做好以下工作。

1.提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的重視程度。在強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的會(huì)計(jì)法規(guī)意識(shí)，使之自覺遵守法律規(guī)定的同時(shí)，要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的好壞與主要領(lǐng)導(dǎo)的政績業(yè)績考核結(jié)合起來，層層負(fù)責(zé)，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作落到實(shí)處。

2.要建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境，指對(duì)建立或?qū)嵤┠稠?xiàng)政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對(duì)控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，強(qiáng)調(diào)溝通和感情的交流，消除管理者和被管理者之間的隔膜，強(qiáng)調(diào)每一個(gè)人的積極性，形成真正意義上的團(tuán)隊(duì)精神。只有當(dāng)企業(yè)凝聚起來一種文化氛圍、企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營境界和廣大員工所認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式，才能為內(nèi)部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境，也只有企業(yè)中的每一個(gè)員工目標(biāo)明確，觀念相同，內(nèi)部控制才能更有效。

3.全方位實(shí)行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和管理。完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該是一種全方位、多層次、順序遞進(jìn)的多重會(huì)計(jì)控制防線，根據(jù)現(xiàn)代控制論原理，要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制，就必須對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，事先制定科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)，如計(jì)劃、預(yù)算、定額、經(jīng)營目標(biāo)等，將實(shí)際執(zhí)行情況與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)問題，采取相應(yīng)措施來調(diào)整經(jīng)濟(jì)過程，并把企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)全過程都納入會(huì)計(jì)控制之中。會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施有效控制，要從控制的不同特點(diǎn)和對(duì)象的實(shí)際出發(fā)，采取不同的形式從不同的角度來調(diào)整企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在一般情況下，要通過建立會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，實(shí)行對(duì)會(huì)計(jì)控制的再監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一種特殊形式。根據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的解釋，內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營管理活動(dòng)和控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定規(guī)定的程序和政策是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部審計(jì)人員比較熟悉本單位的情況，對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中存在的缺陷和問題能夠及時(shí)提出建議、采取措施，所以，在保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置合理且具有獨(dú)立性的前提下，要進(jìn)一步加大內(nèi)部審計(jì)部門的工作力度，促使會(huì)計(jì)控制工作真正落到實(shí)處。

5.強(qiáng)化外部監(jiān)督與約束機(jī)制。一是要發(fā)揮在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的作用。政府要加大執(zhí)行力度，對(duì)不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、違反法律法規(guī)導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)依法追究管理者的責(zé)任。二是要利用外部中介組織，特別是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的建議作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其他不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)行為，了解自身內(nèi)部控制的不足，借此獲得改進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的機(jī)會(huì)。

6.及時(shí)反饋與調(diào)整，確?？刂七m時(shí)性。實(shí)施內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營健康發(fā)展，但是企業(yè)內(nèi)部控制也要遵循適時(shí)性原則，即隨著經(jīng)濟(jì)條件的變化不斷發(fā)生變化。比如電子商務(wù)的發(fā)展，就給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了一系列的問題，特別是網(wǎng)上交易的安全性問題。這就勢(shì)必要求企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也要不斷修訂和完善，以適應(yīng)環(huán)境的變化。