[摘要] 內(nèi)部控制問題是影響中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在，正是因?yàn)檫@個(gè)問題得不到解決，才有了“富不過三代”的說法，本文結(jié)合幾個(gè)中小企業(yè)經(jīng)營管理的小的案例，說明中小內(nèi)部控制上存在的問題與對(duì)策。

[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè) 內(nèi)部控制 專家咨詢機(jī)制

中小企業(yè)具有反映敏捷、經(jīng)營靈活、船小掉頭快等優(yōu)勢，但是也有管理隨意，決策靠“拍腦袋”、“一言堂”等內(nèi)部控制方面的缺陷，我們必須正確認(rèn)識(shí)這些問題，才能搞好中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。下面談?wù)勚行∑髽I(yè)內(nèi)部控制上存在的問題與對(duì)策。

一、目前中小企業(yè)內(nèi)部控制上存在的主要問題

1.投資項(xiàng)目沒有可行性研究，全憑老板“拍腦袋”。由于許多小企業(yè)的創(chuàng)始純屬偶然的機(jī)遇，事前并沒有搞像樣的市場調(diào)查和可行性研究，所以，許多中小企業(yè)的老板就錯(cuò)誤的認(rèn)為投資決策就是“拍腦袋”。遇到投資項(xiàng)目，不搞科學(xué)的可行性研究，就憑老板的感覺，一拍腦袋就是一個(gè)決策方案，大有賭博的勢頭。當(dāng)然，有時(shí)候也能碰上，那就說運(yùn)氣好。如果失敗了，就說運(yùn)氣不好。從來不以科學(xué)的態(tài)度進(jìn)行分析失敗的原因。例如，筆者有一位河北的朋友就是人一夜之間決定開個(gè)飯店，專門賣沙鍋和米飯，結(jié)果干了半年，虧損了2萬元，最后破產(chǎn)了事。具體什么原因眾說紛紜，誰也弄不清楚，許多這樣事例就不贅述了。

2.需要籌集資金的時(shí)候向銀行提供拼湊的虛假財(cái)務(wù)報(bào)告騙取貸款。有些中小企業(yè)，特別是小型家族企業(yè)，往往沒有專職的會(huì)計(jì)人員，平時(shí)沒有正規(guī)的會(huì)計(jì)賬目，遇到需要資金的時(shí)候，就臨時(shí)請(qǐng)人拼湊一個(gè)虛假的會(huì)計(jì)報(bào)告，以騙取銀行的貸款，結(jié)果所要投資的項(xiàng)目失敗或者虧損，就使銀行的應(yīng)收賬款變成了壞賬。

3.對(duì)本企業(yè)的應(yīng)收賬款沒有控制，致使企業(yè)壞賬越來越多。有許多小企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款沒有記賬，只是把借條保存著，這樣來就無法進(jìn)行賬令分析，致使有的賬款早已經(jīng)變成了壞賬，也得不到及時(shí)的處理。例如，筆者有個(gè)妹妹以前在河北某縣城開煙酒批發(fā)部由于應(yīng)收賬款越來越多，造成資金短缺停止運(yùn)營，專門追款用了三年的時(shí)間，最后還有一筆3萬元的應(yīng)收款是通過法律途徑解決的，其中的苦澀一言難盡。

4.在經(jīng)營決策上實(shí)行“一言堂”，不利于企業(yè)的做大做強(qiáng)。一些中小企業(yè)老板創(chuàng)業(yè)的時(shí)候非常敢于拼搏，因此對(duì)自己的能力就非常自信，這本來也不是壞事。但是，企業(yè)發(fā)展了以后，老板還是堅(jiān)持事必躬親，不給財(cái)會(huì)人員任何權(quán)利，大小事情一人說了算，這樣就不利于發(fā)揮專業(yè)人員的積極性，不利于對(duì)企業(yè)實(shí)行科學(xué)的管理。也不利于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，不利于企業(yè)做大做強(qiáng)。

5.企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際狀況在“隱私”的借口下沒有科學(xué)的管理制度控制。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)不透明，使得會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，隨意性很大，而且信息嚴(yán)重失真，許多中小企業(yè)老板把自己的費(fèi)用和企業(yè)的費(fèi)用捆綁在一起，或者隨意從企業(yè)支付現(xiàn)金用于營業(yè)以外的事情，借口企業(yè)“隱私”不建立企業(yè)財(cái)務(wù)制度，甚至是偷稅漏稅。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的具體對(duì)策

1.建立專家咨詢機(jī)制，嚴(yán)格控制投資，保證企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和高層決策人員的決策能力都比較有限，對(duì)目前這種比較復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的分析可能不全面，所以應(yīng)該聘請(qǐng)有關(guān)專家，建立專家咨詢機(jī)制，組成由企業(yè)老板、本企業(yè)財(cái)會(huì)人員和外聘專家參加的決策機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)投資進(jìn)行詳細(xì)的可行性研究，在反復(fù)討論投資項(xiàng)目的可行性的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，有效回避投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。在可行性報(bào)研究方面許多大型企業(yè)和財(cái)務(wù)公司都有很好的經(jīng)驗(yàn)，一些中小企業(yè)也有這方面的探索。

2.在申請(qǐng)銀行貸款的時(shí)候，應(yīng)該將可行性報(bào)告和企業(yè)經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)告提供給商業(yè)銀行。在商業(yè)銀行經(jīng)過審查以后，如果確認(rèn)所投資的項(xiàng)目具有可行性，或者貸款的理由充分，方才可以提供貸款。必要的時(shí)候還需要保留補(bǔ)償性余額，或者付給銀行承諾費(fèi)用?，F(xiàn)在銀行也逐步建立了這項(xiàng)制度，我的一個(gè)學(xué)生，在內(nèi)蒙古開辦了一家小公司，最近要建設(shè)一條BRF型彩鋼夾心板復(fù)合流水線，自有資金不夠使用，需要貸款300萬元。當(dāng)?shù)劂y行系統(tǒng)要求他們企業(yè)出據(jù)一份可行性研究報(bào)告?？梢?，以后小型企業(yè)貸款也需要做可行性研究了。

3.建立應(yīng)收賬款的有效管理機(jī)制。按時(shí)進(jìn)行賬令分析和編制貨款回收進(jìn)度表，并且把應(yīng)收賬款的回收工作落實(shí)到銷售人員，和銷售人員的業(yè)績掛鉤，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行“誰銷售誰收款”的方法，以確保應(yīng)收賬款的按時(shí)收回。

4.建立科學(xué)的經(jīng)營決策機(jī)制，組織強(qiáng)有力的決策管理團(tuán)隊(duì)。中小企業(yè)要向大型企業(yè)學(xué)習(xí)，不能老板一個(gè)人說了算，要勇于聘用懂管理、懂決策的專業(yè)人員。要善于起用能人，組成專業(yè)團(tuán)隊(duì)，發(fā)揮集體的力量，應(yīng)用科學(xué)的方法，把中小企業(yè)的日常經(jīng)營工作納入科學(xué)管理的軌道。只有這樣，企業(yè)才能不斷地發(fā)展壯大。才不至于“富不過三代”。

5.建立公開透明的財(cái)務(wù)管理制度，只有科學(xué)規(guī)范才能有大的發(fā)展。只有企業(yè)發(fā)展壯大才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)財(cái)務(wù)制度要根據(jù)本企業(yè)的具體情況來制定，還要不斷地修改、完善和補(bǔ)充，才能發(fā)揮最好的財(cái)務(wù)管理效應(yīng)。堅(jiān)決把老板的個(gè)人和家庭消費(fèi)與企業(yè)分開，企業(yè)要作為一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體來進(jìn)行管理和核算，這樣有利于分析企業(yè)成本的高低，尋求降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑。

6.要支持和組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)進(jìn)修和學(xué)習(xí)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。要鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員考取注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書，并且鼓勵(lì)他們?cè)趯?shí)際工作中不斷檢驗(yàn)和提高自己的業(yè)務(wù)能力。企業(yè)要考查會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員的進(jìn)修和培訓(xùn)計(jì)劃。

綜上所述，建立和完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度，可以提高中小企業(yè)的投資成功率；可以為中小企業(yè)籌集資金打通道路；可以提高中小企業(yè)的資金利用率；可以為企業(yè)提供正確的決策方案；可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。還可以為企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，為企業(yè)的擴(kuò)大規(guī)模、快速發(fā)展直至成為上市公司做好基礎(chǔ)工作。

參考文獻(xiàn):

[1]郝朝暉:中小企業(yè)進(jìn)行國際化經(jīng)營初探.經(jīng)濟(jì)師，2004年第6期

[2]紀(jì)昌黎:企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)建立及其構(gòu)造，2004年第6期