摘要：自1994年稅收制度改革以來，稅收收入實現(xiàn)了持續(xù)快速的增長，稅收十二年間年平均增長率為18.25%，而同期GDP年平均增長率為8.27%(可比價格計算)。稅收超經(jīng)濟增長的原因已成為熱點話題，本文擬從GDP的核算口徑、稅收制度設計和稅收管理理念的角度，對稅收增長因素進行分析，指出在稅收制度重復征稅設計不變的情況下，稅收增長將具有長期性。

關鍵詞：稅收增長 GDP增長 統(tǒng)計口徑 稅收結構 GDP結構

▲▲ 一、經(jīng)濟增長和稅收增長現(xiàn)狀描述

2005年全國稅收收入達到30866億元(不包括關稅和農(nóng)業(yè)稅收)，比上年增長20%，增收5148億元，邁上了30000億元新臺階。增收的主體是流轉稅和所得稅，所得稅對稅收增收貢獻率進一步提高。稅收收入隨著經(jīng)濟發(fā)展穩(wěn)定較快增長，大大增強了國家財政實力，為全面建設小康社會、構建社會主義和諧社會提供了財力保證。2005年全年國內生產(chǎn)總值182321億元，按可比價格計算，比上年增長9.9%，略低于上年10.1%的增長速度?？v觀新稅收制度改革的十二年間，我國稅收收入長期超經(jīng)濟增長。

▲▲ 二、稅收超經(jīng)濟增長的相關因素分析

1、兩者的統(tǒng)計口徑不同。稅收是按照現(xiàn)價計算征收的，而現(xiàn)在公布的GDP增長率9.8%，是按照不變價核算的。我們知道，稅收增長率的計算是以現(xiàn)行價格為基礎按環(huán)比計算的(今年與上年進行比較)，在統(tǒng)計上被稱為按現(xiàn)價計算。國家公布的GDP增長率是按可比價格計算的，兩者不具有可比性。據(jù)有關部門預測，2005年按照可比價統(tǒng)計的GDP增長是9.8%，如果考慮價格因素，GDP現(xiàn)價增幅預計在13%—14%之間，與稅收增幅的差距就大大縮小了。稅收收入與GDP總量有相關性，但兩者相關系數(shù)不能畫等號。近年稅收占GDP比重的提高，反映了稅收體制的理性回歸。

2、GDP的結構與稅收結構之間的差異。稅收主要來源于第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)，如果GDP當中把第一產(chǎn)業(yè)的增加值去掉，二、三產(chǎn)業(yè)增加值要大大高于前面講過的總的GDP現(xiàn)價的增長。特別是作為我國的最主要的稅種——增值稅，大體要占全部稅收收入的一半左右，增值稅對應的稅基就是工業(yè)商業(yè)的增加值。

加上營業(yè)稅也是我們的一個主體稅種，各個品目的營業(yè)稅增長對應與稅源增長也是基本相協(xié)調的。2005年營業(yè)稅增量當中幾乎是一半來自于房地產(chǎn)業(yè)以及建筑安裝業(yè)，而2005年房地產(chǎn)業(yè)投資增長是22.2%，所以來自于房地產(chǎn)業(yè)和安裝業(yè)的營業(yè)稅增長18%—20%之間，大體上跟稅基也是對應的。

我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅也是2005年增長比較多的一個主體稅種，企業(yè)所得稅采取的是當年預交到第二年一季度匯算清繳的征收管理辦法，2005年內外資企業(yè)所得稅增長35%，既得益于2005年企業(yè)本身實現(xiàn)利潤保持比較快的增長，同時也得益于2004年企業(yè)實現(xiàn)利潤增長38.1%，在2005年一季度匯算清繳收入較多。因此，2005年企業(yè)所得稅增長相對也比較快一點。

3、外貿(mào)進出口對GDP和稅收增長的影響不同。GDP核算的是進出口凈額，一般貿(mào)易進口對核算GDP是減項，但是體現(xiàn)在稅收上是加項，進口增加了，進口稅收就增長。而出口退稅不從稅收收入中扣除，作沖減財政收入處理。因貿(mào)易進口和進口環(huán)節(jié)稅收對GDP和稅收的相反影響，使總體稅收增長會高于GDP增長，2005年海關代征進口產(chǎn)品稅收拉動整個稅收增長2個百分點。

4、累進稅率制度促進了稅收超經(jīng)濟增長。當應稅所得達到一定規(guī)模時，適用稅率提高從而使稅收收入呈現(xiàn)跳躍式增長，增幅大大超過應稅所得的增長幅度2005年我國個人所得稅和土地增值稅兩個稅種收入共比上年增收422億元，拉動全國稅收增長1.6個百分點。

5、稅收征管加強，征收率進一步提高。2005年稅務部門大力推進依法治稅，加強稅收征管，加大稅務稽查力度，進一步優(yōu)化納稅服務，也促進了稅收收入的增長。比如商業(yè)增值稅收入完成1853億元，比上年增長18.6%，社會消費品零售總額同比增長12.9%，彈性為1.4，高于上年水平（2004年彈性為1）。

▲▲ 三、促進稅收與經(jīng)濟協(xié)調發(fā)展的一些想法

發(fā)展經(jīng)濟是稅收增長的前提和基礎，稅收反過來又可以促進經(jīng)濟社會事業(yè)的發(fā)展，保持稅收與經(jīng)濟的良性互動發(fā)展是一個永恒的主題。

1、合理調整產(chǎn)業(yè)結構，不斷培植壯大稅源。2、繼續(xù)做大做強工業(yè)經(jīng)濟。3、加快發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟。按照資源—產(chǎn)品—再生資源的循環(huán)途徑組織生產(chǎn)，最大限度地減少能源和原材料消耗，實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展與資源環(huán)境保護的雙贏。4、加快城鎮(zhèn)化建設。加快城鎮(zhèn)基礎設施建設，大力發(fā)展城鎮(zhèn)產(chǎn)業(yè)，提高第三產(chǎn)業(yè)稅收比重。5、加強稅收征管，優(yōu)化稅收環(huán)境。要強化稅源管理，加強稅收分析，進一步優(yōu)化納稅服務，營造良好的稅收經(jīng)濟環(huán)境。

參考文獻：

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[2]石良平.經(jīng)濟隨筆集.GDP啊GDP.中國統(tǒng)計年鑒

[3]田志剛、高琳、毛翠英.我國稅收增長與經(jīng)濟研究.市場周刊.財經(jīng)論壇。2004年4月

（責任編輯：羅云鳳）