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        淺析高校內(nèi)部審計(jì)面臨的問題及對(duì)策

        2008-12-31 00:00:00
        中國(guó)外資·下半月 2008年10期

        摘要:目前高??焖侔l(fā)展的新形勢(shì),使高校的內(nèi)部審計(jì)工作帶來新的問題,本文探討了當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)所面臨的問題,完善了高校內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策,使高校審計(jì)工作能更好地為學(xué)校的發(fā)展服務(wù)。

        關(guān)鍵詞:高校 內(nèi)審 問題 對(duì)策

        近年來許多高校已經(jīng)開展了內(nèi)部審計(jì)工作,并從單一的財(cái)務(wù)收支為主要內(nèi)容,以合規(guī)性、真實(shí)性為主要目標(biāo)的傳統(tǒng)審計(jì),轉(zhuǎn)向了經(jīng)濟(jì)性、效果性的審計(jì)評(píng)價(jià),并取得了一定的成績(jī),但是從總體來看,目前高校對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作,無論在認(rèn)識(shí)上還是在實(shí)踐上均不全面、不深入,還面臨許多困難,存在許多問題。

        ▲▲ 一、當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)所面臨的問題

        1.高校內(nèi)部審計(jì)的法制化、制度化、規(guī)范化的程度還不高。由于我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚,有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的法律、法規(guī)的建設(shè)都不盡完善,關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)更是一片空白。內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí),只能依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷,在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性。且內(nèi)部審計(jì)部門開展工作的隨意性較大,更談不上針對(duì)高校經(jīng)濟(jì)運(yùn)行全過程的內(nèi)部審計(jì)的法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)。

        2. 高校內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的較高要求增加了內(nèi)審的難度。有些內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)的復(fù)雜性和隱蔽性往往會(huì)使內(nèi)審人員不能做出正確的判斷,而審計(jì)證據(jù)的不充分或缺乏證明力,會(huì)直接影響結(jié)論的公正性。由于內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)與高校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)聯(lián)系密切,一些敏感事項(xiàng)涉及的人事關(guān)系復(fù)雜、舞弊手段隱蔽,內(nèi)部審計(jì)人員取證難度較大。審計(jì)人員需要在審計(jì)證據(jù)的充分性和可靠性方面投入更多的精力,才能增加審計(jì)結(jié)論的可靠程度。

        3.高校內(nèi)部審計(jì)的重視程度還不夠。長(zhǎng)久以來,高校內(nèi)部審計(jì)的主要功能還是履行監(jiān)督職責(zé),主要任務(wù)還是審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性,審計(jì)重點(diǎn)仍在財(cái)務(wù)收支,局限于以“查錯(cuò)糾弊”、“堵塞漏洞”等為主的財(cái)務(wù)審計(jì),而管理審計(jì)還沒有得到廣泛的應(yīng)用,高校對(duì)其管理活動(dòng)沒有實(shí)施經(jīng)常性的審計(jì),未得到充分認(rèn)識(shí)和重視,使得審計(jì)領(lǐng)域、范圍受到限制,管理審計(jì)發(fā)展受到影響,這些都影響內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮。

        4.高校內(nèi)審人員的素質(zhì)不能滿足管理審計(jì)的需要。隨著我國(guó)高等教育的快速發(fā)展及各院校辦學(xué)自主性的增強(qiáng),高等教育與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步接軌,在一定程度上帶來了相應(yīng)的辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)。因而,對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求。審計(jì)人員除需要會(huì)計(jì)和審計(jì)領(lǐng)域知識(shí)外,還需要掌握現(xiàn)代管理、工程技術(shù)、法律法規(guī)等綜合知識(shí)。而高?,F(xiàn)有審計(jì)人員多是財(cái)會(huì)崗位轉(zhuǎn)過來的,對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等專業(yè)知識(shí)比較熟悉,而現(xiàn)代管理知識(shí)等相對(duì)欠缺,不能滿足管理審計(jì)發(fā)展的需要。

        5.高校內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段落后,難以適應(yīng)工作需要。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展,大大增強(qiáng)了審計(jì)的及時(shí)性,事后審計(jì)將逐步被實(shí)時(shí)審計(jì)所代替,這與針對(duì)管理全過程的管理審計(jì)不謀而合。高校審計(jì)人員大多對(duì)計(jì)算機(jī)還不太熟悉,許多審計(jì)還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上,在新技術(shù)面前還有些無所適從。審計(jì)手段落后,不但增加了審計(jì)難度,而且效率低、準(zhǔn)確率差,嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮,無法滿足管理審計(jì)工作的需求。

        ▲▲ 二、完善高校內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

        1.盡快建立健全內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系,為高校內(nèi)部審計(jì)工作開展創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。各高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》,制訂相應(yīng)的操作規(guī)程和實(shí)施辦法,內(nèi)部審計(jì)人員只有在建立了一整套適合本校的管理評(píng)價(jià)體系之后,才可對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià),使內(nèi)部審計(jì)工作有法可依、有章可循,并由此確定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位、層次,用法規(guī)文件保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。從財(cái)務(wù)審計(jì)入手,在搞好財(cái)務(wù)收支的基礎(chǔ)上,先披露違紀(jì)違規(guī)問題,再披露管理方面的問題,然后分析原因,找出對(duì)策和方法,提出改進(jìn)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的建議,為高校提供建設(shè)性的服務(wù)。同時(shí),高校內(nèi)其它被審部門必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)行為的真正目的是促進(jìn)學(xué)校提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的效益,應(yīng)支持配合審計(jì)工作,共同解決學(xué)校管理中存在的問題。

        2.高校內(nèi)部審計(jì)部門要合理定位,提高其獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的靈魂,其主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上。目前各高校的內(nèi)部審計(jì)部門,基本都處于與其他職能部門平行的地位,有些單位甚至還沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門,只是由會(huì)計(jì)兼任,這樣就無法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。因此,要促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮、開展內(nèi)部管理審計(jì),提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位及權(quán)威是當(dāng)務(wù)之急。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)與單位的財(cái)務(wù)部門分離、與單位的管理脫離,設(shè)置上獨(dú)立于其他各個(gè)職能部門,在整個(gè)組織或單位中處于較高的權(quán)威位置,直接受最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)、對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。只有這樣,審計(jì)業(yè)務(wù)才會(huì)不受其他部門的干擾和限制,從而有效地行使審計(jì)職權(quán),才能做到審計(jì)結(jié)論的客觀、真實(shí)、公正。

        3.高校應(yīng)有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)作用。各高校領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)部審計(jì)所起的作用,而內(nèi)部審計(jì)部門不僅僅是問題的發(fā)現(xiàn)者,還應(yīng)成為推動(dòng)改革的使者,要從管理的角度不斷拓寬審計(jì)的領(lǐng)域,將審計(jì)視點(diǎn)和分析問題的著眼點(diǎn)從具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到管理過程上來,對(duì)審計(jì)的事項(xiàng)要進(jìn)行全面了解,從不同的視角對(duì)各個(gè)部分有重點(diǎn)地、客觀地、獨(dú)立地進(jìn)行分析研究,揭示單位管理、內(nèi)控體系中的薄弱環(huán)節(jié)及存在的普遍性問題,分析其深層次原因,提出建設(shè)性意見,為高校加強(qiáng)管理、提高效益,建立良好的運(yùn)營(yíng)秩序發(fā)揮作用。加強(qiáng)事前事中審計(jì),對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施全過程監(jiān)督。不應(yīng)僅限于事后監(jiān)督,更多的是事前預(yù)防與事中控制,對(duì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。通過事前事中審計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題,把高校的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

        4.進(jìn)一步提高高校審計(jì)人員綜合素質(zhì)。首先是提高其思想素質(zhì)。審計(jì)人員應(yīng)具備一定的政策理論水平,熟悉我國(guó)高校管理工作的方針政策,具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì),客觀公正,敢于堅(jiān)持原則,同一切違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為作斗爭(zhēng)。其次提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力。審計(jì)人員除要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與方法、審計(jì)理論與方法、熟悉高校經(jīng)濟(jì)管理全過程和有關(guān)高校管理的法律規(guī)范外,還應(yīng)具有管理科學(xué)、稅務(wù)、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)、法學(xué)等方面的知識(shí),具有敏銳的洞察力,只有掌握了廣博的知識(shí),才能參與管理審計(jì),并通過對(duì)審計(jì)對(duì)象的分析、評(píng)價(jià),做出科學(xué)合理的審計(jì)判斷,找出管理中存在的問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)并據(jù)此提出建議,幫助單位改善管理。

        5.各高校要進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)方法,提高審計(jì)技術(shù)水平,逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化,提高審計(jì)效果。目前我國(guó)的審計(jì)技術(shù)相對(duì)比較落后,部分手工操作還存在著審計(jì)內(nèi)容不全面、深度不夠、計(jì)算結(jié)果不夠精準(zhǔn)、信息提供不夠及時(shí)等缺陷,因此,在運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方面還需積極進(jìn)行探索,改變傳統(tǒng)的審計(jì)方法和思路,拓展和延伸審計(jì)的廣度和深度,為適應(yīng)現(xiàn)代高校的迅猛發(fā)展,面對(duì)信息革命的挑戰(zhàn),必須將信息技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合,將數(shù)據(jù)審計(jì)與系統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合,將傳統(tǒng)方法和技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合,提高審計(jì)的效率和效果,逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化,并進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)方法,保證審計(jì)質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)效益。

        高校內(nèi)部審計(jì)工作在我國(guó)還剛剛起步,各高校的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)明確自己的定位,在做好財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上,積極開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、管理審計(jì),多角度地發(fā)揮現(xiàn)代高校內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)的作用,內(nèi)審部門不但是高校的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)部門,而且應(yīng)當(dāng)使內(nèi)審機(jī)構(gòu)成為高校經(jīng)濟(jì)管理的參謀部,內(nèi)審人員應(yīng)成為高校領(lǐng)導(dǎo)的助手和參謀。只有這樣,既監(jiān)督又服務(wù),高校的內(nèi)部審計(jì)在新形勢(shì)下一定能夠?yàn)槲覈?guó)教育事業(yè)的健康發(fā)展起到一個(gè)大的推動(dòng)作用。

        參考文獻(xiàn):

        [1] 周洋等。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范[J].財(cái)會(huì)月刊,2004,(5)。

        [2] 張連華。全國(guó)內(nèi)部管理審計(jì)理論研討綜述[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2003,(12)。

        [3] 江蘇省內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育資料 2008.

        (責(zé)任編輯:羅云鳳)

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