2008年3月武漢分行下發(fā)了《中國(guó)人民銀行武漢分行同級(jí)審計(jì)監(jiān)督法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“監(jiān)督法”)，同時(shí)在今年的工作目標(biāo)中也提出了要把履職審計(jì)和績(jī)效審計(jì)結(jié)合起來(lái)，自從1998年基層人民銀行內(nèi)審機(jī)構(gòu)單設(shè)以來(lái)，已形成了全面審計(jì)、離任審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查等審計(jì)模式，但隨著央行職能的轉(zhuǎn)換，業(yè)務(wù)和管理制度改革的不斷深入，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)的變化，給審計(jì)工作帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)性。筆者根據(jù)長(zhǎng)沙中支轄內(nèi)三個(gè)縣支行目前內(nèi)審工作現(xiàn)狀及開(kāi)展同級(jí)審計(jì)工作情況進(jìn)行了調(diào)查，因?yàn)樵谌嗣胥y行開(kāi)展同級(jí)審計(jì)還剛剛開(kāi)始，因此需要我們積極開(kāi)展探索和實(shí)踐。

一、縣級(jí)人民銀行同級(jí)審計(jì)現(xiàn)狀和存在的主要問(wèn)題

1.內(nèi)審人員少，綜合監(jiān)督員兼職多。目前，由于縣級(jí)人行人員緊張，雖然設(shè)有綜合監(jiān)督員的職位，但大多數(shù)還要兼負(fù)人秘股的部分職責(zé)，專(zhuān)職內(nèi)審人員較少。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，三個(gè)縣支行中的綜合監(jiān)督員都與人秘股合署辦公。由于內(nèi)審人員身兼多職，日常忙于應(yīng)付支行的工作、上級(jí)行對(duì)口部門(mén)的材料匯報(bào)，很少有時(shí)間專(zhuān)職從事內(nèi)審工作，更沒(méi)有時(shí)間從事內(nèi)審調(diào)查研究工作，無(wú)法保證審計(jì)工作的質(zhì)量。

2.審計(jì)方式落后，內(nèi)審人員綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)要求有一定的差距。從長(zhǎng)沙轄區(qū)的三個(gè)縣支行看，縣級(jí)人行內(nèi)審人員基本是支行的老員工。一是審計(jì)方式落后，目前，基本采用手工方式審計(jì)，針對(duì)審計(jì)對(duì)象的電算化，內(nèi)審人員難以迅速、準(zhǔn)確地掌握審計(jì)對(duì)象的原始資料。二是年齡偏大，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，業(yè)務(wù)知識(shí)單一，不能適應(yīng)新的審計(jì)要求。目前，因?yàn)槿嗣胥y行業(yè)務(wù)信息化水平要求越來(lái)越高，無(wú)形之中擴(kuò)大了審計(jì)范圍，提高了審計(jì)的難度和對(duì)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)的要求，現(xiàn)有審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)要求有一定的差距。三是關(guān)聯(lián)知識(shí)相對(duì)較弱。內(nèi)審人員除具備專(zhuān)業(yè)審計(jì)知識(shí)外，還必須具備與審計(jì)有密切關(guān)系的國(guó)庫(kù)、會(huì)計(jì)、發(fā)行、征信、統(tǒng)計(jì)、機(jī)密等相關(guān)知識(shí)，這是審計(jì)人員提高判斷能力必要條件，因此，審計(jì)人員必須具備熟悉的計(jì)算機(jī)操作技能和掌握規(guī)章制度等一系列新技術(shù)、新知識(shí)。目前。三個(gè)縣支行的內(nèi)審人員能夠涉獵支行所有業(yè)務(wù)并掌握其制度的人其乎沒(méi)有。

3.缺乏培訓(xùn)，經(jīng)驗(yàn)不足，審查能力弱。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，三個(gè)縣支行中，一人是今年才到內(nèi)審崗位上來(lái)的，另外二人工作時(shí)間也不長(zhǎng)，系統(tǒng)地參加培訓(xùn)的目前還沒(méi)有，在檢查中參與培訓(xùn)的一人，占33%?？h級(jí)支行的內(nèi)審人員本身培訓(xùn)和到外面學(xué)習(xí)檢查的機(jī)會(huì)較少，遇到問(wèn)題時(shí)表現(xiàn)為經(jīng)驗(yàn)不足，難以定性。縣級(jí)支行的審計(jì)目前主要是停留在查錯(cuò)糾弊、堵塞漏洞的初級(jí)階段，對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)、服務(wù)職能沒(méi)有涉及，內(nèi)審?fù)庋硬蛔?，?nèi)審工作沒(méi)有多大創(chuàng)新。同時(shí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)更新慢，內(nèi)審人員均未系統(tǒng)地進(jìn)行《內(nèi)審操作軟件培訓(xùn)》，對(duì)于上級(jí)行的內(nèi)審操作軟件無(wú)法正確運(yùn)用，僅僅停留在內(nèi)審工作底稿的使用上，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問(wèn)題。

4.同級(jí)監(jiān)督阻力大，難以客觀評(píng)價(jià)。“監(jiān)督法”第二條對(duì)同級(jí)審計(jì)監(jiān)督解釋為內(nèi)審部門(mén)對(duì)本行各職能部門(mén)、直附屬單位及工作人員職責(zé)情況進(jìn)行檢查、分析、評(píng)價(jià)的一種審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)。在三個(gè)縣支行調(diào)查時(shí)，普遍反映同級(jí)審計(jì)監(jiān)督壓力大。上級(jí)行對(duì)支行的內(nèi)審工作業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)原則是“黨委評(píng)價(jià)為主、民主評(píng)價(jià)為輔”，目前因?yàn)橥?jí)審計(jì)監(jiān)督體系不完善，縣級(jí)支行在實(shí)施同級(jí)審計(jì)時(shí)，礙于情面，往往避重就輕，同時(shí)內(nèi)審人員也要考慮自己競(jìng)聘上崗，評(píng)先評(píng)優(yōu)、工作考核等中的人際關(guān)系，不敢堅(jiān)持原則。

5.績(jī)效審計(jì)難以評(píng)價(jià)。績(jī)效審計(jì)主要是圍繞經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性開(kāi)展，目前在人民銀行開(kāi)展效益審計(jì)主要是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支其及業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)、效率和效果進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，以促進(jìn)實(shí)現(xiàn)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)及管理目標(biāo)，效益審計(jì)是一種綜合性審計(jì)，而且績(jī)效審計(jì)必須通過(guò)一定的量化指標(biāo)來(lái)評(píng)價(jià)，目前在人民銀行還缺損這一部分指標(biāo)。在調(diào)查中，三個(gè)縣支行的內(nèi)審人員均認(rèn)為績(jī)效審計(jì)難以評(píng)價(jià)，無(wú)法估量一項(xiàng)工作如行政管理工作所產(chǎn)生的效益。對(duì)一個(gè)中層干部的履職審計(jì)，主要是針對(duì)其履職期間所作所為是否違規(guī)、存在什么問(wèn)題而開(kāi)展，而無(wú)法評(píng)價(jià)其所作所為產(chǎn)生的“績(jī)效”。

二、縣級(jí)人民銀行開(kāi)展同級(jí)審計(jì)的對(duì)策

1.整合資源，加強(qiáng)職能部門(mén)的協(xié)調(diào)配合和資源利用?！氨O(jiān)督法”第七條要求各級(jí)行應(yīng)建立人事、監(jiān)察、內(nèi)審等部門(mén)組成的聯(lián)席會(huì)議制度，交流、通報(bào)同級(jí)審計(jì)監(jiān)督工作情況?？h級(jí)支行可以針對(duì)人員緊、業(yè)務(wù)量大的局面，突破傳統(tǒng)的工作方式。在開(kāi)展同級(jí)審計(jì)工作中，一是更新領(lǐng)導(dǎo)觀念?？h級(jí)支行的領(lǐng)導(dǎo)要正視審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，面對(duì)新形勢(shì)下的內(nèi)審要求，將綜合分析能力強(qiáng)、懂業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)人材、復(fù)合型人材調(diào)到內(nèi)審崗位上來(lái)。二是整合監(jiān)督力量資源，把紀(jì)檢監(jiān)察職能和內(nèi)審職能、民主管理職能有機(jī)結(jié)合起來(lái)，改變內(nèi)審單獨(dú)作戰(zhàn)的局面，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)審與紀(jì)檢監(jiān)察、其他部門(mén)檢查成果的資源共享，提高監(jiān)督效率。

2.不斷更新知識(shí)，改變審計(jì)方法，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。內(nèi)審工作質(zhì)量和效率的提高，關(guān)鍵在于內(nèi)審隊(duì)伍整體素質(zhì)的高低及內(nèi)審人員能動(dòng)性發(fā)揮如何。針對(duì)縣級(jí)人民銀行內(nèi)審人員目前的現(xiàn)狀，一是加強(qiáng)政策性知識(shí)的學(xué)習(xí)。內(nèi)審人員對(duì)《審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、“監(jiān)督法”及相關(guān)的制度要做到了如指掌。二是改變審計(jì)方法，加強(qiáng)在線(xiàn)動(dòng)態(tài)審計(jì)。目前，基層人民銀行的許多業(yè)務(wù)是實(shí)時(shí)進(jìn)行的，尤其是會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)、支付結(jié)算等系統(tǒng)，在操作時(shí)有許多的用戶(hù)執(zhí)行同一項(xiàng)功能，而系統(tǒng)只記錄下最終結(jié)果，如果審計(jì)只審靜態(tài)系統(tǒng)，那么就很難發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，因此，對(duì)這樣的業(yè)務(wù)就必須對(duì)關(guān)鍵的處理程序、業(yè)務(wù)人員的上機(jī)操作記錄進(jìn)行適時(shí)在線(xiàn)審計(jì)。三是審計(jì)人員自己也要加強(qiáng)主動(dòng)學(xué)習(xí)，在實(shí)踐中不斷更新知識(shí)。目前由于人民銀行金融服務(wù)創(chuàng)新的不斷深入，各種新的系統(tǒng)、新的操作方法、新的規(guī)章制度也越來(lái)越多，對(duì)內(nèi)審人員的要求也越來(lái)越高，內(nèi)審人員在沒(méi)有內(nèi)審工作任務(wù)時(shí)，可以采取跟班學(xué)習(xí)的方法，熟練掌握和了解每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的規(guī)程、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為更好地開(kāi)展內(nèi)審工作儲(chǔ)備知識(shí)和能力。

3.多組織定期培訓(xùn)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)前的培訓(xùn)?！氨O(jiān)督法”第六條要求，實(shí)施同級(jí)審計(jì)監(jiān)督，應(yīng)充分利用各項(xiàng)內(nèi)部及外部審計(jì)成果，以提高同級(jí)審計(jì)工作效率。因?yàn)榭h級(jí)支行培訓(xùn)的機(jī)會(huì)太少，上級(jí)行可以采取多種方式提供培訓(xùn)的機(jī)會(huì)。一是利用其交叉檢查機(jī)會(huì)多，接觸面廣的有利條件，定期為縣級(jí)內(nèi)審人員上輔導(dǎo)課。二是可以在每個(gè)內(nèi)審項(xiàng)目的間隙期組織對(duì)內(nèi)審人員的理論和業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)。三是建立審前培訓(xùn)和審后總結(jié)分析制度，通過(guò)審前培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的現(xiàn)場(chǎng)檢查能力，通過(guò)審后總結(jié)分析，提高內(nèi)審人員的綜合作業(yè)能力。

4.更新監(jiān)督觀念，形成全行參與的“大監(jiān)督”的機(jī)制，避免同級(jí)監(jiān)督中的尷尬?！氨O(jiān)督法”第八條要求各級(jí)行應(yīng)加強(qiáng)同級(jí)審計(jì)監(jiān)督工作的領(lǐng)導(dǎo)，教育工作人員自覺(jué)接受同級(jí)審計(jì)監(jiān)督，解決內(nèi)審人員開(kāi)展同級(jí)審計(jì)監(jiān)督工作的具體困難，營(yíng)造良好的同級(jí)審計(jì)監(jiān)督工作氛圍。縣級(jí)支行在內(nèi)審過(guò)程中，一是要更新監(jiān)督觀念，在工作中正確處理好審計(jì)與被審計(jì)的關(guān)系，堅(jiān)持原則，敢于揭露問(wèn)題和矛盾。二是一線(xiàn)人員要主動(dòng)接受股室和監(jiān)督部門(mén)的監(jiān)督，同時(shí)監(jiān)督部門(mén)也要接受行領(lǐng)導(dǎo)和職工的監(jiān)督，構(gòu)建多層次的監(jiān)督體系，形成全行參與的“大監(jiān)督”的機(jī)制。

5.建立一種公認(rèn)的、不存在異議的效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。《中國(guó)人民銀行內(nèi)審工作制度》和“監(jiān)督法”都賦予內(nèi)審部門(mén)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)，但是沒(méi)有制定相關(guān)的指標(biāo)來(lái)考核“績(jī)效”，沒(méi)有對(duì)“績(jī)效”審計(jì)的一些核心問(wèn)題和基本問(wèn)題“如何評(píng)價(jià)”、“評(píng)價(jià)結(jié)果如何體現(xiàn)”進(jìn)行制度性的規(guī)范。人民銀行正逐步將效益審計(jì)納入履職審計(jì)范疇，縣級(jí)支行在同級(jí)審計(jì)中，一是開(kāi)拓審計(jì)視野，轉(zhuǎn)變審計(jì)思路，普遍開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)，把“審結(jié)果”變?yōu)椤皩忂^(guò)程”，把傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)方式從資金入手，從賬冊(cè)、憑證中取得證據(jù)的方式改變成為沿著整個(gè)業(yè)務(wù)流程開(kāi)展審計(jì)工作。二是可以立足于管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等方面，通過(guò)一定的量化指標(biāo)或描述性的表達(dá)方式，探索、設(shè)計(jì)出一種公認(rèn)的、不存在異議的效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

(作者單位：中國(guó)人民銀行望城縣支行)