[摘要]債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容之一，債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)不可能被消滅或避免，但只要從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，采取有效措施，就完全可以控制。本文通過(guò)分析債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)的主要問(wèn)題及形成原因，提出了化解債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，從而保證債權(quán)資金安全及時(shí)收回。

[關(guān)鍵詞]債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)；形成原因；控制策略

企業(yè)債權(quán)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)，以及提前向供貨方預(yù)付的款項(xiàng)或者向個(gè)人支付的借款等所形成的應(yīng)收款項(xiàng)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)形成一定數(shù)額的債權(quán)資金，但如果企業(yè)債權(quán)數(shù)額過(guò)大，未能及時(shí)收回，勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。所以，加強(qiáng)企業(yè)債權(quán)資金管理，化解企業(yè)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的一項(xiàng)重要任務(wù)。現(xiàn)以我在企業(yè)多年從事財(cái)務(wù)工作的經(jīng)歷，就如何化解企業(yè)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)談幾點(diǎn)個(gè)人體會(huì)：

一、債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)按成因不同，大致可分為資金管理模式形成的債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、資金管理制度缺陷形成的債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控制度不完善形成的債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)以及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱形成的債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。

(一)資金管理模式形成的債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)主要是指由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，資金管理水平較低所致。如有的企業(yè)在銀行多頭開(kāi)戶(hù)，其下屬經(jīng)營(yíng)單位也在銀行多處開(kāi)戶(hù)，資金管理分散，資金使用多頭審批，形成的企業(yè)債權(quán)大都是由各分(子)公司自行清收，收回了就沖帳，收不回就掛帳。

(二)制度管理缺陷形成的債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)制定的資金管理辦法和清欠辦法脫離企業(yè)實(shí)際，對(duì)資金管理及清欠工作指導(dǎo)作用不大；部分企業(yè)基層經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人由于種種原因經(jīng)常變動(dòng)，導(dǎo)致其經(jīng)手的債權(quán)款回收無(wú)法真正落到實(shí)處；加之由于對(duì)業(yè)務(wù)人員的培養(yǎng)、考核、選拔工作不規(guī)范，使得有的業(yè)務(wù)人員對(duì)本職工作不認(rèn)真，對(duì)客戶(hù)的資信情況沒(méi)有做充分調(diào)查了解，更沒(méi)有選擇合適的結(jié)算方式就草率地將商品賒銷(xiāo)給信用品質(zhì)差、盈利能力弱的客戶(hù)，致使有些外欠款無(wú)法回收；

(三)內(nèi)控制度不完善形成的債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)主要是指由于企業(yè)沒(méi)有制定有效的債權(quán)控制制度，其債權(quán)資金管理工作還停留在事后如何收帳的水平上，缺乏事前、事中、事后的科學(xué)監(jiān)督；同時(shí)，企業(yè)監(jiān)督部門(mén)由于授權(quán)不明確，所以對(duì)企業(yè)資金使用情況了解不全面，導(dǎo)致對(duì)資金使用的監(jiān)督缺乏主動(dòng)性。

(四)會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)工作薄弱形成的債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)是指由于財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平較低或?qū)Ρ韭毠ぷ鞑徽J(rèn)真，使得有的企業(yè)債權(quán)明細(xì)帳與原始單據(jù)不相符，有的企業(yè)將債權(quán)證明丟失或保管的債權(quán)依據(jù)不充分；以及由于企業(yè)負(fù)責(zé)人切身利益的影響，使有的企業(yè)債權(quán)雖然已過(guò)訴訟時(shí)效，或者債務(wù)人已破產(chǎn)倒閉，但卻沒(méi)有做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理及時(shí)核銷(xiāo)。

二、債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

分析債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)成因的目的，就是要在明確其發(fā)生原因的基礎(chǔ)上，采取有效措施及時(shí)加以控制，從而保證企業(yè)債權(quán)資金安全及時(shí)收回。由于企業(yè)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)別不同，產(chǎn)生的成因也不相同。所以，應(yīng)根據(jù)不同的債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別，采取不同的控制措施加以防范。

(一)對(duì)于資金管理模式形成的債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)從銀行帳戶(hù)的開(kāi)設(shè)和資金使用審批方式入手著重加以解決。即對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、其各分(子)公司在同一區(qū)域的企業(yè)，應(yīng)取消其經(jīng)營(yíng)部門(mén)的銀行帳戶(hù)，資金使用采用“一只筆”審批方式進(jìn)行；對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，各分(子)公司又不在同一區(qū)域的集團(tuán)型企業(yè)，采用要素管理與分級(jí)授權(quán)相結(jié)合的資金管理模式。具體做法：一是貨幣性資金由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理，各分(子)公司的貨幣性收入全部上交企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)；二是小額費(fèi)用支出由各分(子)公司按月編制資金使用預(yù)算，上報(bào)企業(yè)審核撥付，大宗材料采購(gòu)款項(xiàng)的支出由企業(yè)統(tǒng)一管理；三是個(gè)人費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)采用分級(jí)授權(quán)管理的方式，即企業(yè)中層以上管理人員的個(gè)人費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)由企業(yè)統(tǒng)一管理，一般人員的個(gè)人費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)由各分(子)公司審核管理；四是企業(yè)選擇供應(yīng)商時(shí)，要對(duì)眾多供應(yīng)商提供商品的價(jià)格、產(chǎn)品質(zhì)量、付款方式、信用度等因素進(jìn)行對(duì)比，最終確定1～2家供應(yīng)商作為供貨方，一家簽訂供貨合同，一家作為備選供應(yīng)商。

(二)對(duì)已形成的企業(yè)債權(quán)按其掛帳時(shí)間長(zhǎng)短、數(shù)額大小、收款難易程度等因素制定相應(yīng)的清欠辦法并根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，以加快外欠款的回收。同時(shí)建議推行債權(quán)資金終身負(fù)責(zé)制的辦法。誰(shuí)經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，無(wú)論責(zé)任人是否調(diào)離該公司，都要追究其相關(guān)責(zé)任，對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任也要進(jìn)行明確界定，并作為業(yè)績(jī)總結(jié)考評(píng)的重要依據(jù)；其次，為規(guī)避債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，要加強(qiáng)人力資源管理工作，努力將優(yōu)秀員工充實(shí)到經(jīng)營(yíng)第一線(xiàn)，以提高資金使用的質(zhì)量。

(三)認(rèn)真落實(shí)公司治理結(jié)構(gòu)的運(yùn)行機(jī)制，推行內(nèi)部控制管理辦法，建議企業(yè)成立風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)，實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，加大資金使用內(nèi)部審計(jì)力度，用機(jī)制和制度來(lái)控制資金使用的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在決定賒銷(xiāo)商品時(shí)，業(yè)務(wù)人員事先要對(duì)客戶(hù)的償債能力、信用度等因素進(jìn)行比較分析，并選擇適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)也要拿出明確的意見(jiàn)。債權(quán)一旦形成，就要對(duì)債權(quán)的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析、控制。特別是要將那些掛帳金額大、信用品質(zhì)差的客戶(hù)作為考察的重點(diǎn)，以防患于未然，一旦形成不良債權(quán)，企業(yè)就應(yīng)采取各種手段包括采用司法程序，加大力度積極催收，努力將債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)降到最低點(diǎn)。

(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，化解債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，主要做好以下幾方面的工作：一是做好應(yīng)收款項(xiàng)的對(duì)帳工作。在進(jìn)行對(duì)賬時(shí)，要根據(jù)業(yè)務(wù)量大小及時(shí)間等因素對(duì)應(yīng)收賬款定期進(jìn)行核對(duì)，并由雙方當(dāng)事人簽章，作為有效的對(duì)賬依據(jù)，如發(fā)生差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)處理。應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作建議從銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的第一筆起就應(yīng)由業(yè)務(wù)人員定期與客戶(hù)對(duì)賬，并將收款情況及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)。業(yè)務(wù)人員可以按其管理的債務(wù)單位，對(duì)產(chǎn)品發(fā)出、發(fā)票開(kāi)具及貨款回籠進(jìn)行序時(shí)登記，并定期與客戶(hù)對(duì)賬確認(rèn)，為及時(shí)清收應(yīng)收賬款打下良好的基礎(chǔ)。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)將銷(xiāo)售與貨款回籠同業(yè)務(wù)人員的業(yè)績(jī)結(jié)合起來(lái)考察，使業(yè)務(wù)人員意識(shí)到不但要使產(chǎn)品銷(xiāo)售出去，更要使貨款能及時(shí)收回，從而最大限度地化解債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)；二是要認(rèn)真做好應(yīng)收帳款的帳齡分析工作。通過(guò)分析，要把那些帳齡長(zhǎng)、訴訟時(shí)效即將過(guò)期的應(yīng)收款項(xiàng)納入清欠工作的重點(diǎn)，以防發(fā)生新的拖欠，形成新的呆壞帳；三是要對(duì)那些已過(guò)訴訟時(shí)效、債務(wù)人已死亡、破產(chǎn)，以及會(huì)計(jì)核算掛帳錯(cuò)誤的呆壞帳進(jìn)行清理匯總，并根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定及早核銷(xiāo)，四是要做好會(huì)計(jì)檔案的保管工作，以免債權(quán)證明丟失，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。

化解企業(yè)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，它是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，單靠一項(xiàng)或兩項(xiàng)控制措施難以盡善盡美。因此，應(yīng)根據(jù)企業(yè)債權(quán)管理工作的實(shí)際情況，采取多種措施，綜合治理。只有這樣，才能最大限度地降低企業(yè)債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。