目前，我國(guó)的財(cái)務(wù)預(yù)警研究還處于起步階段。處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中的油氣田企業(yè)，由于內(nèi)部預(yù)警機(jī)制的欠缺，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)的靈敏度較低。必須建設(shè)高效益、快發(fā)展的油氣田企業(yè)需要相應(yīng)的、與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相配套的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)和機(jī)制。
　　
　　一、系統(tǒng)綜述
　　
　　對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一直以來就有專家學(xué)者希望采用定量分析建立模型等方法進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警，一般財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可以分為單變量型系統(tǒng)和多變量型系統(tǒng)兩種。根據(jù)油氣田企業(yè)財(cái)務(wù)管理受到國(guó)家的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的影響，其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)比較突出，同時(shí)油氣田企業(yè)投資巨大，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中也面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)的威脅，在建立財(cái)務(wù)預(yù)警過程中應(yīng)綜合考慮。所以，油氣田企業(yè)應(yīng)建立以多變量的預(yù)警系統(tǒng)為主，單變量預(yù)警為輔的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。
　　此外，預(yù)警系統(tǒng)的功能和結(jié)構(gòu)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況的變化而進(jìn)行更新。
　　
　　二、財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)
　　
　　第一，指標(biāo)系統(tǒng)，是指按對(duì)油氣田企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的靈敏度強(qiáng)弱構(gòu)成的系統(tǒng)，它是信息系統(tǒng)所需信息的生成器。根據(jù)各種財(cái)務(wù)預(yù)警比率（償債能力分析比率、資產(chǎn)管理效率分析指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、成長(zhǎng)能力比率和現(xiàn)金流量比率），設(shè)計(jì)報(bào)警的基本指標(biāo)5個(gè)，輔助指標(biāo)10個(gè)。其中基本指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金比率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率，輔助指標(biāo)包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、營(yíng)運(yùn)資本、已獲利息倍數(shù)、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)擴(kuò)張率、到期債務(wù)本息償付比率、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金比率，每一個(gè)指標(biāo)只反映了油氣田企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)程度的某一個(gè)方面。
　　第二，判斷是否發(fā)出警報(bào)系統(tǒng)，是指把財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)過計(jì)算，加工成財(cái)務(wù)指標(biāo)代入指標(biāo)系統(tǒng)生成初級(jí)財(cái)務(wù)警報(bào)的系統(tǒng)，根據(jù)它可判斷出是否進(jìn)行財(cái)務(wù)危機(jī)的進(jìn)一步預(yù)測(cè)工作，即發(fā)出綠色警報(bào)終止預(yù)測(cè)，發(fā)出其他顏色警報(bào)時(shí)作進(jìn)一步預(yù)測(cè)。
　　1、黃色警報(bào)
　?。?）當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債率沒有突破警戒線，而其它四個(gè)主要預(yù)警指標(biāo)（流動(dòng)比率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率）中有一項(xiàng)突破警戒線時(shí)。
　　（2）當(dāng)5個(gè)主要預(yù)警指標(biāo)均未突破警戒線，而輔助指標(biāo)中有5個(gè)指標(biāo)以上者突破警戒線時(shí)。
　　（3）雖然5個(gè)主要預(yù)警指標(biāo)未突破警戒線，但有6個(gè)以上指標(biāo)的數(shù)值接近警戒線時(shí)。
　　2、橙色警報(bào)
　?。?）資產(chǎn)負(fù)債率一旦突破警戒線時(shí)。
　?。?）當(dāng)5個(gè)主要指標(biāo)中，雖然資產(chǎn)負(fù)債率未突破警戒線，但其余4個(gè)指標(biāo)中有3個(gè)以上突破警戒線時(shí)。
　?。?）當(dāng)5個(gè)主要指標(biāo)中，雖然資產(chǎn)負(fù)債率未突破警戒線，但其余4個(gè)指標(biāo)中有1個(gè)以上突破警戒線，且輔助指標(biāo)中有5項(xiàng)以上指標(biāo)突破警戒線時(shí)。
　?。?）5個(gè)指標(biāo)全部接近警戒線時(shí)。
　　3、紅色警報(bào)
　?。?）當(dāng)5個(gè)主要預(yù)警指標(biāo)均突破警戒線時(shí)。
　?。?）當(dāng)主要指標(biāo)中的資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率這兩個(gè)指標(biāo)突破警戒線，且輔助指標(biāo)中的總資產(chǎn)利潤(rùn)率也突破了警戒線時(shí)。
　　（3）當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債率突破了80%時(shí)（不論其它指標(biāo)情況如何）。
　　4、其他情況，發(fā)出綠色警報(bào)
　　第三，預(yù)測(cè)系統(tǒng)，是指經(jīng)信息系統(tǒng)的初步判斷后認(rèn)為有必要作進(jìn)一步的預(yù)測(cè)的系統(tǒng)。
　　第四，確定警報(bào)等級(jí)系統(tǒng)，是指根據(jù)預(yù)測(cè)系統(tǒng)輸出的信號(hào)發(fā)出相應(yīng)級(jí)別的警報(bào)的系統(tǒng)。該系統(tǒng)發(fā)出的警報(bào)是油氣田企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理系統(tǒng)對(duì)油氣田企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的最后判斷。它將Z值分為若干區(qū)間，在有些區(qū)間內(nèi)發(fā)出不同程度的警報(bào)，而在另一些區(qū)間內(nèi)（安全區(qū)）則不發(fā)出警報(bào)。預(yù)警界限的確定一般可設(shè)定三個(gè)數(shù)值，稱為“檢查值”。以這三個(gè)檢查值為界線，確定四個(gè)預(yù)警區(qū)間，由這四個(gè)預(yù)警區(qū)間確定“紅燈”、“橙燈”、“黃燈”、“綠燈”四種信號(hào)。
　　
　　三、建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的工作流程
　　
　　具體流程見下圖。將要測(cè)定的油氣田企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)輸入指標(biāo)系統(tǒng)，產(chǎn)生指標(biāo)值，并將相應(yīng)指標(biāo)值帶入判斷是否發(fā)出警報(bào)系統(tǒng)判斷是否進(jìn)入預(yù)測(cè)系統(tǒng)，進(jìn)入預(yù)測(cè)系統(tǒng)后使用Z記分模型計(jì)算Z值，進(jìn)入確定警報(bào)等級(jí)系統(tǒng)后確定警報(bào)等級(jí)，將確定的警報(bào)等級(jí)送交有關(guān)部門。
　　
　　
　　四、油氣田企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理系統(tǒng)的組織機(jī)構(gòu)
　　
　　油氣田企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理系統(tǒng)要發(fā)揮其特殊的警報(bào)、矯正與免疫的功效，必須將預(yù)警功能有機(jī)地結(jié)合于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理職能系統(tǒng)之內(nèi)。
　　（一）油氣田企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理系統(tǒng)的職能分配
　　從油氣田企業(yè)組織體系的功能分工與運(yùn)行效率角度考慮，企業(yè)組織的功能系統(tǒng)應(yīng)包含三大職能類：戰(zhàn)略管理類、執(zhí)行管理類、預(yù)警管理類。這三類職能之間是一種循環(huán)往復(fù)的職能轉(zhuǎn)換過程，它們相互制約并有機(jī)聯(lián)系在一起，可以發(fā)生轉(zhuǎn)化。
　　企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的職能部門在財(cái)務(wù)預(yù)警管理系統(tǒng)置入后，對(duì)這些部門的職能重新進(jìn)行了劃分，并增加了新的預(yù)警管理部門。各部分的職能分配見下表。
　　
　　在財(cái)務(wù)預(yù)警管理系統(tǒng)中，財(cái)務(wù)部門由會(huì)計(jì)核算科、籌資管理科、投資管理科、資產(chǎn)管理科和綜合運(yùn)營(yíng)科五個(gè)職能科室組成。會(huì)計(jì)核算科負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、管理會(huì)計(jì)核算、成本費(fèi)用核算、稅務(wù)核算申報(bào)的管理監(jiān)控。籌資管理科負(fù)責(zé)對(duì)各種籌資方式（包括吸收直接投資、股票籌資、債券籌資、銀行借款、融資租賃和商業(yè)信用）及其帶來的資本成本和風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控。投資管理科負(fù)責(zé)對(duì)各種投資形式進(jìn)行可行性分析，并對(duì)其可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控。資產(chǎn)管理科負(fù)責(zé)對(duì)各類流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)及效率進(jìn)行監(jiān)控。綜合管理科負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)制度的建立健全，財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定，監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算的落實(shí)，強(qiáng)化油氣田企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能，搜集整理各種企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)，及時(shí)將企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況反饋給決策層，對(duì)油氣田企業(yè)所有財(cái)務(wù)活動(dòng)給予指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、處理。審計(jì)部的職責(zé)不僅僅是內(nèi)部經(jīng)濟(jì)審計(jì)，其職責(zé)擴(kuò)充，集政策研究、戰(zhàn)略評(píng)價(jià)、預(yù)警監(jiān)控等重要職能于一身，在整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)中起著“業(yè)務(wù)中心”的作用。新設(shè)的預(yù)警部負(fù)責(zé)監(jiān)測(cè)收集可能對(duì)油氣田企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)成果造成直接或間接影響的企業(yè)內(nèi)外部信息，及時(shí)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)、診斷、矯正及采取對(duì)策。危機(jī)管理部，是在油氣田企業(yè)遭受重大打擊的危機(jī)狀態(tài)下設(shè)置的臨時(shí)性指揮機(jī)構(gòu)，它是審計(jì)室和預(yù)警部在特別狀態(tài)下的職能擴(kuò)充。
　?。ǘ┯蜌馓锲髽I(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)
　　財(cái)務(wù)預(yù)警管理系統(tǒng)進(jìn)入油氣田企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致了原有組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整與職能重組。根據(jù)其職能分配與運(yùn)轉(zhuǎn)模式，將油氣田企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警管理組織結(jié)構(gòu)表示如下圖。
　　
　　由圖可見，財(cái)務(wù)預(yù)警組織結(jié)構(gòu)可分為日常執(zhí)行監(jiān)測(cè)部門和預(yù)警管理部門兩個(gè)部分。日常執(zhí)行監(jiān)測(cè)部門除了履行執(zhí)行管理的主要職能外，還從事著其職能范圍內(nèi)的日常監(jiān)測(cè)工作，并將各種信息反饋到預(yù)警部。在預(yù)警管理部門中，除危機(jī)管理部履行多重職能外，審計(jì)部和預(yù)警部主要履行預(yù)警預(yù)控職能。
　　危機(jī)管理是一種例外性質(zhì)的管理。油氣田企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的危機(jī)主要表現(xiàn)為技術(shù)性清算或因資不抵債而瀕臨破產(chǎn)邊緣，造成整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)陷入混亂乃至整體癱瘓。一旦企業(yè)局勢(shì)恢復(fù)到可控狀態(tài)，危機(jī)管理即告完成。圖中用雙箭頭表示危機(jī)管理的特別介入方式。
　　危機(jī)領(lǐng)導(dǎo)小組的主要成員由財(cái)務(wù)預(yù)警部的負(fù)責(zé)人參加，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)立特別管理機(jī)構(gòu)，由企業(yè)各財(cái)務(wù)職能部門中能夠繼續(xù)履行指揮權(quán)的中層干部參加。領(lǐng)導(dǎo)小組的工作實(shí)行集權(quán)式管理，它只對(duì)企業(yè)最高層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，并接管原來企業(yè)財(cái)務(wù)決策領(lǐng)導(dǎo)層的指揮職能。領(lǐng)導(dǎo)小組的職權(quán)，在企業(yè)財(cái)務(wù)狀況恢復(fù)正常狀態(tài)并確立了新的決策層后，交出指揮控制權(quán)。領(lǐng)導(dǎo)小組隨之撤消，特別管理機(jī)構(gòu)也解散，恢復(fù)到原來的正常組織運(yùn)行狀態(tài)中去。
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