【摘 要】 文章從實(shí)際出發(fā)，分析了本單位內(nèi)部審計(jì)工作的具體做法和成效，以期拋磚引玉。
　　【關(guān)鍵詞】 內(nèi)審；內(nèi)部控制；內(nèi)部牽制
　　
　　承德民族師專是一所百年老校，是擁有八百多名職工，七千多名學(xué)生的高等?？茖W(xué)校。近年來(lái)，承德民族師專（以下簡(jiǎn)稱“我?！保┎粩嗉訌?qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)，增設(shè)新專業(yè)，在全國(guó)范圍內(nèi)擴(kuò)大招生，中文、數(shù)學(xué)、英語(yǔ)、音樂、美術(shù)等系開設(shè)了本科班，整個(gè)學(xué)校上下齊心協(xié)力準(zhǔn)備升本，2006年暑假開學(xué)正式遷入新校園。我校需要大量的發(fā)展基金，而承德是欠發(fā)達(dá)地區(qū)，經(jīng)濟(jì)較落后，政府及當(dāng)?shù)刎?cái)政心有余力不足，這就需要師專人自力更生，艱苦奮斗，開源節(jié)流。為了不斷增強(qiáng)學(xué)校競(jìng)爭(zhēng)力，單位的內(nèi)部審計(jì)部門就要提高管理水平，提高資金使用效益，以適應(yīng)新形勢(shì)下教學(xué)發(fā)展的需要。
　　所謂內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)本單位及所屬部門的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)簡(jiǎn)稱內(nèi)審。筆者現(xiàn)從以下幾個(gè)方面總結(jié)一下我校的內(nèi)部審計(jì)情況。
　　
　　一、領(lǐng)導(dǎo)重視，營(yíng)造良好的工作環(huán)境
　　
　　領(lǐng)導(dǎo)重視是做好內(nèi)審工作的前提。不受監(jiān)督和制約的權(quán)力必然導(dǎo)致腐敗。在新形勢(shì)下，必須加強(qiáng)內(nèi)審力度，主動(dòng)監(jiān)督，加強(qiáng)事前防范，實(shí)行強(qiáng)有力的監(jiān)督檢查，嚴(yán)肅查處經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違法違紀(jì)問題，以能有效地推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作。
　?。ㄒ唬┙徲?jì)機(jī)構(gòu)，配備精兵強(qiáng)將
　　由有多年紀(jì)檢工作的老同志和有高級(jí)會(huì)計(jì)師資格的業(yè)務(wù)骨干組成共五人的內(nèi)部審計(jì)小組，對(duì)我校全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管。
　?。ǘ┨峁┪镔|(zhì)保障，創(chuàng)造良好工作條件
　　為審計(jì)小組配備電腦等創(chuàng)造了良好的現(xiàn)代化辦公條件，提高審計(jì)辦公自動(dòng)化水平和審計(jì)工作效率。
　?。ㄈ┴?zé)權(quán)利相結(jié)合，樹立良好的內(nèi)審形象
　　領(lǐng)導(dǎo)賦予內(nèi)審工作人員參政權(quán)、監(jiān)督檢查權(quán)、處罰建議權(quán)等。隨著內(nèi)審業(yè)務(wù)的拓寬，審計(jì)業(yè)務(wù)已滲透到財(cái)務(wù)預(yù)算審批、工程招投標(biāo)、工程竣工驗(yàn)收、各項(xiàng)規(guī)章制度和獎(jiǎng)懲辦法的制定、各部門領(lǐng)導(dǎo)年度考核等日常管理工作中。
　　（四）審計(jì)情況及時(shí)匯報(bào)，防微杜漸
　　我校的審計(jì)工作由校長(zhǎng)、書記親自抓，內(nèi)審小組定期向黨委匯報(bào)審計(jì)情況，對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的，提出追究責(zé)任的建議；對(duì)被審單位拒不落實(shí)和執(zhí)行審計(jì)建議或決定的視情節(jié)輕重給予處罰。
　　
　　二、建全內(nèi)審制度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督
　　
　　我校內(nèi)部審計(jì)工作已開展了十幾年，隨著現(xiàn)代教育制度的建立和完善，內(nèi)部審計(jì)的職能和工作程序進(jìn)一步規(guī)范化、制度化，修訂了《承德民族師專內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度匯編》、《承德民族師專審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》、《承德民族師專工程預(yù)決算審計(jì)管理辦法》等規(guī)章制度，使審計(jì)工作有章可循，保證了審計(jì)工作質(zhì)量，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作深入開展，從制度上保證了審計(jì)工作的順利進(jìn)行。
　　
　　三、圍繞整體目標(biāo)，突出審計(jì)重點(diǎn)
　　
　　現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)要求審計(jì)不再單純地執(zhí)行查錯(cuò)糾偏的監(jiān)督職能，而更應(yīng)突出監(jiān)督、評(píng)價(jià)、服務(wù)職能，在堵塞單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理漏洞的同時(shí)，為學(xué)校發(fā)展發(fā)揮參謀作用。過去內(nèi)審側(cè)重于單位財(cái)務(wù)支出的合理合法性監(jiān)督，例如單位銀行賬戶、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表等日常業(yè)務(wù)的監(jiān)查，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，學(xué)校也注意加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)，改善辦學(xué)環(huán)境，調(diào)整學(xué)科結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大招生范圍。所以，內(nèi)審對(duì)人才引進(jìn)、籌資、工程預(yù)決算等加大了審計(jì)力度。內(nèi)審實(shí)施過程中要求審計(jì)人員用管理者的眼光分析問題，在著眼于審計(jì)問題的同時(shí)，將重心投入到被審部門問題形成的原因分析上，并結(jié)合存在的問題提出改進(jìn)意見。
　　
　　四、強(qiáng)化內(nèi)部控制，將審計(jì)工作落到實(shí)處
　　
　　內(nèi)部控制是實(shí)施主體對(duì)受控客體根據(jù)施控主體的預(yù)定目標(biāo)而采取的各種政策和程序，并最終達(dá)到這一目標(biāo)。內(nèi)部控制內(nèi)容非常廣泛，從橫向看，涵蓋單位的各個(gè)部門、各項(xiàng)業(yè)務(wù)；從縱向看，涉及到各個(gè)部門的各個(gè)崗位、每個(gè)員工以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)。從內(nèi)部控制的工作范圍看，包括管理控制、會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部審計(jì)控制等。例如計(jì)財(cái)處報(bào)賬必須手續(xù)齊全按程序辦事。財(cái)務(wù)網(wǎng)按崗位職責(zé)設(shè)置權(quán)限，操作人員上機(jī)操作，進(jìn)行上機(jī)操作登記，憑口令進(jìn)入系統(tǒng)操作。銀行、現(xiàn)金日清月結(jié)，財(cái)務(wù)章和空白支票分人保管。固定資產(chǎn)賬和實(shí)物分開管理，定期或不定期核對(duì)，倉(cāng)庫(kù)保管要有入出庫(kù)手續(xù)，責(zé)任分明，互相牽制等。
　　每年年終，預(yù)算執(zhí)行情況、決算情況和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的提取及使用情況、承包租賃經(jīng)營(yíng)的有關(guān)事項(xiàng)要報(bào)職工代表大會(huì)監(jiān)督審議，各部門開支公布于眾，大家監(jiān)督。設(shè)群眾舉報(bào)電話和意見箱，認(rèn)真傾聽群眾呼聲。
　　
　　五、事前參與，事中控制，事后把關(guān)，全程審計(jì)監(jiān)督
　　
　　我校年度財(cái)務(wù)預(yù)算先由職工代表大會(huì)審議。對(duì)維持教學(xué)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的常規(guī)開支切塊管理、包干到部門；對(duì)通用的大量辦公用品、耗材等統(tǒng)一集中定點(diǎn)采購(gòu)；固定資產(chǎn)按計(jì)劃采購(gòu)，財(cái)政審批，設(shè)備科驗(yàn)收，計(jì)財(cái)處及時(shí)登記固定資產(chǎn)賬。
　　僅指標(biāo)包干政策實(shí)施以來(lái)，就為單位節(jié)約經(jīng)費(fèi)近百萬(wàn)元，同時(shí)也增加了每個(gè)職工的主人翁責(zé)任感和節(jié)約意識(shí)。
　　對(duì)單位投資的基本建設(shè)、固定資產(chǎn)購(gòu)置、招投標(biāo)等經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施全面審計(jì)。工程結(jié)算須經(jīng)審計(jì)后，才能作為財(cái)務(wù)結(jié)算付款的依據(jù)。部門領(lǐng)導(dǎo)變動(dòng)時(shí)先審計(jì)再離任，尤其是校辦企業(yè)負(fù)責(zé)人離任前經(jīng)濟(jì)審查更為重要。審計(jì)監(jiān)督位置前移，并貫穿于單位的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，改變了原來(lái)事后審計(jì)的被動(dòng)局面，同時(shí)也避免或減少了不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
　　
　　六、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)審工作的需要
　　
　　內(nèi)審人員的素質(zhì)已成為影響內(nèi)審質(zhì)量的重要因素。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，正處于向國(guó)際審計(jì)接軌的過渡時(shí)期。為規(guī)范審計(jì)環(huán)境，近年來(lái)國(guó)家內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并實(shí)施了一些具體的準(zhǔn)則，將內(nèi)審工作納入了法制化的軌道。我校內(nèi)審小組在單位領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和支持下日漸成熟，要求審計(jì)人員恪守審計(jì)職業(yè)道德，嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，做到依法審計(jì)，客觀公正，建立嚴(yán)格的內(nèi)部工作考核和責(zé)任追究制度，制定出自學(xué)與培訓(xùn)相結(jié)合的內(nèi)審人員培訓(xùn)計(jì)劃。每年派內(nèi)審人員參加內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦的學(xué)習(xí)班，熟練掌握網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。審計(jì)報(bào)告的編寫、修改、上報(bào)、審批及下發(fā)全部在辦公自動(dòng)化操作系統(tǒng)中完成，提高了工作效率。同時(shí)，參加各種會(huì)議理論研究，獎(jiǎng)勵(lì)表彰先進(jìn)個(gè)人，經(jīng)常與同行開展內(nèi)審業(yè)務(wù)與交流，取長(zhǎng)補(bǔ)短，提高內(nèi)審人員的職業(yè)判斷力。經(jīng)過學(xué)習(xí)和實(shí)施，使內(nèi)審人員專業(yè)技能有顯著提高。