【摘要】 目前制造業(yè)物流管理和財(cái)務(wù)管理分開的管理模式，易導(dǎo)致雙方各司其職，工作難以協(xié)調(diào)一致，物流財(cái)務(wù)預(yù)算難以執(zhí)行等問題。必須進(jìn)行管理模式創(chuàng)新，將物流納入財(cái)務(wù)管理職權(quán)范圍，實(shí)施物流財(cái)務(wù)一體化的大財(cái)務(wù)管理模式，才能解決各自為政的矛盾，促使物流與財(cái)務(wù)管理的協(xié)調(diào)一致，實(shí)現(xiàn)物流成本最低、物流管理效益最大化目標(biāo)。
　　【關(guān)鍵詞】 制造業(yè)；物流管理；財(cái)務(wù)管理；一體化；供應(yīng)財(cái)務(wù)
　　
　　財(cái)務(wù)管理是以企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)為對(duì)象，通過價(jià)值形態(tài)管理，達(dá)到控制成本費(fèi)用、提升企業(yè)價(jià)值目的的一種管理活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部各職能部門的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、甚至每一位員工都離不開資金運(yùn)動(dòng)，財(cái)務(wù)管理因此成為企業(yè)管理的核心，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著千絲萬縷的聯(lián)系。對(duì)于物流活動(dòng)繁多的制造業(yè)而言，如何將物流管理與財(cái)務(wù)管理有效結(jié)合，提高企業(yè)整體效益？正是我們?cè)噲D解決的問題。
　　
　　一、制造業(yè)物流管理與財(cái)務(wù)管理的聯(lián)系
　　
　　制造業(yè)物流管理包括物質(zhì)采購(gòu)、運(yùn)輸、存貨管理、產(chǎn)品營(yíng)銷等物流全過程的管理。物流管理與財(cái)務(wù)管理的聯(lián)系主要體現(xiàn)在以下幾方面：
　?。ㄒ唬┪锪鞴芾硭栀Y金依賴于財(cái)務(wù)管理
　　制造業(yè)各種物流活動(dòng)都需要資金，如物質(zhì)采購(gòu)資金、運(yùn)輸費(fèi)用、倉儲(chǔ)費(fèi)用、營(yíng)銷費(fèi)用等等，缺少資金，企業(yè)的物流活動(dòng)將舉步維艱。這些營(yíng)運(yùn)資金的供給均依賴于財(cái)務(wù)管理，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理工作的基本內(nèi)容之一就是通過一定的籌資渠道、采取一定的籌資方式，籌集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所需資金。
　?。ǘ┪锪鞴芾盹L(fēng)險(xiǎn)的控制依賴于財(cái)務(wù)管理
　　在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，制造業(yè)物流也面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，如物質(zhì)供應(yīng)不足所導(dǎo)致的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中斷風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)品產(chǎn)銷不平衡的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，因采購(gòu)形成的應(yīng)付賬款拖欠的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)以及因銷售形成的應(yīng)收賬款不能如期收回的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，等等。要控制和降低這些風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的負(fù)面影響，需要做好財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制等各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理工作，如合理安排訂貨量和訂貨點(diǎn)避免供應(yīng)中斷；進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè)安排生產(chǎn)計(jì)劃，保障產(chǎn)銷平衡；做好資金預(yù)算和往來款項(xiàng)的結(jié)算工作，保障資金周轉(zhuǎn)順暢等。
　　（三）物流管理決策依賴于財(cái)務(wù)管理
　　制造業(yè)物流管理中涉及到一系列決策問題，如采購(gòu)環(huán)節(jié)訂貨量及訂貨點(diǎn)決策、生產(chǎn)環(huán)節(jié)產(chǎn)品品種、產(chǎn)量及各產(chǎn)品組合決策、營(yíng)銷環(huán)節(jié)產(chǎn)品價(jià)格決策及信用政策的制定決策等，這些決策分析都要依據(jù)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)提供的財(cái)務(wù)信息，運(yùn)用財(cái)務(wù)管理決策分析方法，如果缺乏財(cái)務(wù)支持，各種決策方案也難以有效實(shí)施。
　　
　　二、制造業(yè)物流管理與財(cái)務(wù)管理現(xiàn)有模式及其弊端
　　
　　從組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置來看，目前幾乎所有制造業(yè)的物流管理和財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)都是分開設(shè)置的，其負(fù)責(zé)人的行政級(jí)別也是相同的，沒有管理與被管理的關(guān)系，即屬于平行設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的多個(gè)職能機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)有的這種管理模式在企業(yè)實(shí)踐中表現(xiàn)出如下弊端：
　?。ㄒ唬┪锪鞴芾聿块T與財(cái)務(wù)管理部門各司其職，工作難以協(xié)調(diào)一致
　　如供應(yīng)部門主要考慮的是低成本購(gòu)進(jìn)原材料和及時(shí)供應(yīng)原材料，往往忽略了原材料采購(gòu)資金的周轉(zhuǎn)問題及后續(xù)的倉儲(chǔ)成本；銷售部門主要考慮的是將產(chǎn)品推銷出去，往往忽略了營(yíng)銷費(fèi)用的增長(zhǎng)和應(yīng)收賬款的收回；財(cái)務(wù)管理部門的職責(zé)雖然是控制物流成本和負(fù)責(zé)資金收支，但由于各部門相對(duì)獨(dú)立，工作難以協(xié)調(diào)一致。
　　（二）財(cái)務(wù)預(yù)算難以執(zhí)行
　　現(xiàn)有管理模式下，物流管理部門與財(cái)務(wù)管理部門的聯(lián)系主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算的制訂與執(zhí)行方面。先由各物流部門制訂本部門預(yù)算，再由財(cái)務(wù)部門根據(jù)企業(yè)的資金狀況對(duì)各部門的預(yù)算進(jìn)行綜合平衡，確定企業(yè)整體財(cái)務(wù)預(yù)算。在財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程中，各物流部門動(dòng)用資金、核報(bào)各種物流管理費(fèi)用時(shí)，都要經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核批準(zhǔn)，似乎只要財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格控制，對(duì)超預(yù)算的資金和物流管理一律不予批準(zhǔn)，就能確保財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行。但事實(shí)上，各部門到時(shí)總會(huì)有各種“正當(dāng)”理由要求超預(yù)算，如物價(jià)上漲需增加原材料及零部件的采購(gòu)資金；生產(chǎn)批量增大需增加生產(chǎn)資金；客戶拖欠貨款需增加應(yīng)收賬款投資資金等，而財(cái)務(wù)管理部門由于平時(shí)沒有參與物流管理活動(dòng)，對(duì)各項(xiàng)支出的合理性難以做出正確的判斷，也拿不出“拒付”的理由。如果此時(shí)財(cái)務(wù)管理部門強(qiáng)行按預(yù)算辦事，正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序很可能被打亂。無奈，財(cái)務(wù)管理人員只好想方設(shè)法籌措資金填補(bǔ)預(yù)算“漏洞”，常常被弄得焦頭爛額，財(cái)務(wù)管理工作陷入被動(dòng)局面，被動(dòng)地為供應(yīng)部門付款，被動(dòng)地為銷售部門收款，難免出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難、成本難以控制的結(jié)果。一個(gè)本應(yīng)該掌控企業(yè)全局的核心部門，卻成了為各部門供給資金、被動(dòng)做賬的“服務(wù)”部門。
　　
　　三、制造業(yè)物流財(cái)務(wù)一體化管理模式創(chuàng)新
　　
　　針對(duì)現(xiàn)有管理模式存在的上述弊端，筆者認(rèn)為必須進(jìn)行管理模式創(chuàng)新，實(shí)施物流財(cái)務(wù)一體化管理，將物流納入財(cái)務(wù)管理職權(quán)范圍，形成集計(jì)劃、核算、統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)、物流為一體的大財(cái)務(wù)管理模式。只有在這種模式下，財(cái)務(wù)人員才能沖破舊模式的職權(quán)限制，真正參與到物流管理活動(dòng)中，才能掌握到物流各方面真實(shí)而全面的財(cái)務(wù)信息，才能制訂出與實(shí)際物流狀況更吻合的財(cái)務(wù)預(yù)算，也才能對(duì)物流實(shí)施全過程、全方面的財(cái)務(wù)控制，確保財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行；只有在這種模式下，財(cái)務(wù)管理才能變被動(dòng)為主動(dòng)，不再僅僅充當(dāng)記賬員、報(bào)賬員、收款員的角色，而是主動(dòng)介入企業(yè)的物流管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的橋梁和紐帶作用，確保物流、價(jià)值流、資金流三流統(tǒng)一，改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，加速資金周轉(zhuǎn)；只有在這種模式下，才能解決物流管理與財(cái)務(wù)管理各自為政的矛盾，促使物流與財(cái)務(wù)管理的協(xié)調(diào)一致，實(shí)現(xiàn)物流成本最低、物流管理效益最大化目標(biāo)。
　　物流財(cái)務(wù)一體化管理模式具體實(shí)施方案如下：
　?。ㄒ唬┙M織機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備
　　組織機(jī)構(gòu)設(shè)置：將企業(yè)物流部門與財(cái)務(wù)管理部門合二為一，構(gòu)建綜合財(cái)務(wù)管理部門，下屬各分部的設(shè)置情況如圖1所示：
　　
　　人員配備：會(huì)計(jì)核算部的職責(zé)是對(duì)企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，提供相關(guān)財(cái)務(wù)信息，應(yīng)配備專業(yè)財(cái)會(huì)人員；財(cái)務(wù)計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部的職責(zé)是對(duì)企業(yè)各方面的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、編制財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃，應(yīng)配備專業(yè)統(tǒng)計(jì)人員和財(cái)會(huì)人員；物流財(cái)務(wù)部的職責(zé)是既要組織物流活動(dòng)，實(shí)施物流管理，又要對(duì)物流環(huán)節(jié)施加財(cái)務(wù)管理，最理想的是配備既懂物流又懂財(cái)務(wù)的“雙專業(yè)”人員，但現(xiàn)實(shí)生活中這種“全才”極少，該部門通常應(yīng)由財(cái)會(huì)人員、營(yíng)銷人員、采購(gòu)人員、倉儲(chǔ)人員組合而成。
　?。ǘ┻\(yùn)作方式
　　制造業(yè)物流主要包括物質(zhì)供應(yīng)和產(chǎn)品營(yíng)銷兩大環(huán)節(jié)，在物流財(cái)務(wù)一體化管理模式下相應(yīng)分設(shè)為供應(yīng)財(cái)務(wù)和營(yíng)銷財(cái)務(wù)兩個(gè)科室。
　　1. 供應(yīng)財(cái)務(wù)運(yùn)作方式
　　制造業(yè)供應(yīng)物流是指從物質(zhì)采購(gòu)開始，經(jīng)入庫儲(chǔ)存保管，到投入生產(chǎn)為止的整個(gè)過程。其中采購(gòu)人員的職責(zé)是及時(shí)采購(gòu)到符合產(chǎn)品生產(chǎn)需求的質(zhì)量合格的原材料，保證原材料供應(yīng)的連續(xù)性，負(fù)責(zé)供應(yīng)商的選擇、采購(gòu)談判并實(shí)施采購(gòu)，倉儲(chǔ)保管人員的職責(zé)是負(fù)責(zé)原材料及零部件等物質(zhì)的出入庫管理，入庫驗(yàn)收原材料數(shù)量和質(zhì)量，按各種存貨性能進(jìn)行分類儲(chǔ)存，避免植物類存貨的霉?fàn)€變質(zhì)和金屬類存貨的銹蝕，確保數(shù)量準(zhǔn)確、質(zhì)量完好無損；財(cái)務(wù)人員的職責(zé)是提供采購(gòu)資金和倉儲(chǔ)資金，控制采購(gòu)成本和倉儲(chǔ)費(fèi)用。供應(yīng)財(cái)務(wù)需做好下列協(xié)調(diào)工作：
　　要降低采購(gòu)成本，就需要獲得盡可能低的采購(gòu)價(jià)格，而低價(jià)格往往又是以大批量采購(gòu)為條件的，容易形成龐大的庫存，存貨周轉(zhuǎn)速度慢，資金占用額大，同時(shí)也增加了倉儲(chǔ)費(fèi)用，這就需要財(cái)務(wù)人員從中協(xié)調(diào)控制。財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃所需要的原材料數(shù)量、采購(gòu)價(jià)格、數(shù)量折扣、訂貨成本、倉儲(chǔ)成本等信息資料確定經(jīng)濟(jì)訂貨批量和訂貨點(diǎn)，要求采購(gòu)人員進(jìn)行適量、適時(shí)采購(gòu)，避免盲目的低價(jià)格、大批量采購(gòu)，也可以通過集中采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)等方式盡可能降低價(jià)格。財(cái)務(wù)人員還可以參與采購(gòu)談判，向供應(yīng)商爭(zhēng)取盡可能優(yōu)惠的付款條件。
　　
　　恰當(dāng)把握采購(gòu)款項(xiàng)的支付時(shí)間，降低商業(yè)信用成本。如果供應(yīng)商提供了有現(xiàn)金折扣的商業(yè)信用，財(cái)務(wù)人員要計(jì)算比較享受和放棄現(xiàn)金折扣的成本，選擇低成本的付款期；如果供應(yīng)商提供的商業(yè)信用無現(xiàn)金折扣，財(cái)務(wù)人員則應(yīng)盡可能在信用期限的最后一天付款。雖然延期付款不會(huì)發(fā)生額外的有形成本，但企業(yè)在信譽(yù)方面的無形損失是難以計(jì)量的，可能因此增加再次交易的成本，或只能獲得更加苛刻的信用條件，甚至喪失再次合作的機(jī)會(huì)，只有重視應(yīng)付賬款的管理，才能與供應(yīng)商建立一種長(zhǎng)期的、互利互惠的合作關(guān)系。對(duì)于采購(gòu)批量大、占用資金多的幾種主要原材料的采購(gòu)，應(yīng)適時(shí)錯(cuò)開貨款結(jié)算時(shí)間，調(diào)劑使用采購(gòu)資金的余缺，從而降低資金占用總額，提高資金利用效率。
　　就倉儲(chǔ)環(huán)節(jié)而言，存貨庫存量可通過采購(gòu)批量予以控制。考慮到制造業(yè)原材料和零部件的品種多、數(shù)量大，手工管理的工作量大，倉儲(chǔ)信息難以及時(shí)提供等問題，必須建立計(jì)算機(jī)倉儲(chǔ)信息管理系統(tǒng)，便于隨時(shí)把握各種存貨入庫、出庫及庫存數(shù)量、存放地點(diǎn)等信息，既簡(jiǎn)化了存貨出入庫手續(xù)，提高了工作效率，又能利用即時(shí)信息指導(dǎo)采購(gòu)工作，基本上可杜絕庫存較多時(shí)再次采購(gòu)造成的積壓和庫存較少時(shí)延遲采購(gòu)造成的供應(yīng)中斷。同時(shí)制定嚴(yán)格的收發(fā)貨制度，減少收發(fā)貨差錯(cuò)，嚴(yán)格控制原材料發(fā)出數(shù)量，以約束產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的材料耗費(fèi)，避免材料浪費(fèi)損失。
　　2. 營(yíng)銷財(cái)務(wù)運(yùn)作方式
　　制造業(yè)營(yíng)銷物流是指從產(chǎn)成品出庫開始，經(jīng)運(yùn)輸配送到產(chǎn)品需求者或末端客戶手中為止的整個(gè)過程，是物流的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。其中營(yíng)銷人員的職責(zé)是宣傳產(chǎn)品性能，尋找產(chǎn)品需求者，銷售談判和盡可能多地實(shí)現(xiàn)銷售。財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)營(yíng)銷資金的供給和銷售貨款的結(jié)算，管理的重點(diǎn)是加速銷售貨款的收回，減少壞賬、呆賬。營(yíng)銷財(cái)務(wù)需做好下列協(xié)調(diào)工作：
　　確定商業(yè)信用條件。財(cái)務(wù)人員對(duì)營(yíng)銷人員開發(fā)的潛在客戶的資信情況應(yīng)迅速展開調(diào)查了解，繼而依據(jù)信用評(píng)估結(jié)果給出對(duì)該客戶能夠提供的信用額度和信用期限的底線，營(yíng)銷人員以此為依據(jù)與客戶進(jìn)行貨款結(jié)算條件的談判，從而避免營(yíng)銷人員濫用信用，減少低質(zhì)量應(yīng)收賬款產(chǎn)生的概率。
　　做好銷售預(yù)測(cè)，控制營(yíng)銷費(fèi)用。財(cái)務(wù)人員通過參與產(chǎn)品營(yíng)銷過程，能夠更全面地掌握市場(chǎng)需求信息，使銷售預(yù)測(cè)更切合實(shí)際，并以銷定產(chǎn)合理安排生產(chǎn)計(jì)劃，避免產(chǎn)量過大引起產(chǎn)品積壓、倉儲(chǔ)費(fèi)用增加和資金滯留，或產(chǎn)量過少引起產(chǎn)品脫銷而喪失潛在的收益。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員通過參與產(chǎn)品營(yíng)銷過程，做出的營(yíng)銷費(fèi)用預(yù)算也更合理，對(duì)各項(xiàng)營(yíng)銷費(fèi)用支出的合理性能夠做出正確的判斷，對(duì)不合理的開支堅(jiān)決不予核報(bào)，控制營(yíng)銷費(fèi)用。
　　加強(qiáng)收款管理。及時(shí)把握應(yīng)收賬款收回信息，對(duì)付款及時(shí)、無拖欠貨款的信譽(yù)好的客戶可考慮給予更多的優(yōu)惠，有利于建立長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)關(guān)系；遇到客戶拖欠款項(xiàng)時(shí)，不能一味地采取極端手段進(jìn)行催收，應(yīng)該調(diào)查了解客戶拖欠款項(xiàng)的具體原因，針對(duì)性地采取收賬措施。如果并非客戶的主觀原因，只是因臨時(shí)性的財(cái)務(wù)困難所致，應(yīng)該予以理解，相應(yīng)延長(zhǎng)付款期，幫助客戶度過難關(guān)，這樣既可贏得現(xiàn)有客戶的信任而穩(wěn)定老客戶，還可吸引新客戶；如果是客戶主觀故意拖欠款項(xiàng)，可采取一些極端的做法，如上門追收，必要時(shí)采取法律手段追債等，雖然雙方的業(yè)務(wù)關(guān)系可能因此惡化，但與此類惡意客戶也沒有繼續(xù)合作的必要。為了防止?fàn)I銷人員濫用信用，還應(yīng)將應(yīng)收賬款的回籠情況列入營(yíng)銷財(cái)務(wù)部門績(jī)效考核內(nèi)容，既要考核其業(yè)務(wù)量，也要考核業(yè)務(wù)款項(xiàng)的回籠速度和比例，使?fàn)I銷人員在拓展業(yè)務(wù)的同時(shí)，必須關(guān)注客戶的資信情況及未來收款的效率。
　　制定恰當(dāng)?shù)臓I(yíng)銷服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。營(yíng)銷服務(wù)包括送貨、安裝調(diào)試、產(chǎn)品使用指導(dǎo)、售后質(zhì)量保障等一系列售中和售后的服務(wù)項(xiàng)目。營(yíng)銷服務(wù)質(zhì)量的高低，既影響銷售量，又影響營(yíng)銷成本，一般來說，營(yíng)銷服務(wù)質(zhì)量越高，對(duì)客戶越有吸引力，增加的銷售量和營(yíng)業(yè)收入越多，但營(yíng)銷成本也越高。財(cái)務(wù)人員需對(duì)此進(jìn)行成本效益分析，制定一個(gè)恰當(dāng)?shù)姆?wù)標(biāo)準(zhǔn)，確保營(yíng)銷服務(wù)質(zhì)量提高的邊際收入不低于邊際成本?！?br/>