朱慧濤

缺乏完善、有效、系統(tǒng)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任監(jiān)督體系是中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任缺失的基本原因之一。本文嘗試性地探索架構(gòu)由質(zhì)量監(jiān)督、環(huán)境監(jiān)督、會(huì)計(jì)監(jiān)督和勞動(dòng)監(jiān)督等構(gòu)成的企業(yè)社會(huì)責(zé)任監(jiān)督QEAL體系。

企業(yè)社會(huì)責(zé)任是20世紀(jì)以來(lái)幾乎所有國(guó)家都面臨的公共政策和公共管理問(wèn)題，也是凸現(xiàn)于諸多學(xué)科領(lǐng)域的一個(gè)重要議題。尤其是隨著經(jīng)濟(jì)全球化和大規(guī)模工業(yè)變革的推進(jìn)，企業(yè)對(duì)國(guó)家乃至全球可持續(xù)發(fā)展的影響日益擴(kuò)大，企業(yè)社會(huì)責(zé)任問(wèn)題也相應(yīng)地越來(lái)越受到世界各國(guó)的廣泛關(guān)注。從發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)踐來(lái)看，完善的企業(yè)社會(huì)責(zé)任監(jiān)督體系在推動(dòng)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任過(guò)程中一直扮演著重要角色。中國(guó)作為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中的大國(guó)，改革開(kāi)放30年來(lái)取得了國(guó)際社會(huì)有目共睹的發(fā)展成就。然而，我們?cè)讷@得經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展和社會(huì)繁榮進(jìn)步的同時(shí)，卻面臨著企業(yè)社會(huì)責(zé)任嚴(yán)重缺失的深刻危機(jī)，這對(duì)于中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展是非常不利的。缺乏完善、有效、系統(tǒng)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任監(jiān)督體系是中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任嚴(yán)重缺失的基本原因之一。因此，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，通過(guò)構(gòu)建完善、有效、系統(tǒng)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任監(jiān)督體系來(lái)推動(dòng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任建設(shè)，成為當(dāng)前和今后相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)的一個(gè)重要課題。

從中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)際來(lái)看，主要存在偷稅漏稅、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境污染、勞動(dòng)保護(hù)等方面問(wèn)題。與此相聯(lián)系，本文相應(yīng)的以產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)、稅收繳納、勞動(dòng)保護(hù)為四個(gè)觀察維度，嘗試性地探索架構(gòu)由質(zhì)量監(jiān)督（Quality Monitoring）、環(huán)境監(jiān)督（Environment Monitoring）、會(huì)計(jì)監(jiān)督（Accountant Monitoring）和勞動(dòng)監(jiān)督（Labor Monitoring）等構(gòu)成的企業(yè)社會(huì)責(zé)任監(jiān)督體系，如果將各種監(jiān)督對(duì)應(yīng)的英文首字母組合起來(lái)，就形成企業(yè)社會(huì)責(zé)任監(jiān)督QEAL體系。

一、質(zhì)量監(jiān)督（Quality Monitoring）

質(zhì)量監(jiān)督是指企業(yè)社會(huì)責(zé)任監(jiān)督主體通過(guò)規(guī)定質(zhì)量管理體制、質(zhì)量責(zé)任和義務(wù)、損害賠償和法律責(zé)任等，對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，以滿足產(chǎn)品或服務(wù)的適用性、可靠性和經(jīng)濟(jì)性要求。

《中華人民共和國(guó)產(chǎn)品質(zhì)量法》（1993年2月22日第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十次會(huì)議通過(guò)，2000年7月8日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十六次會(huì)議修改，以下簡(jiǎn)稱《質(zhì)量法》）明確規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量應(yīng)當(dāng)檢驗(yàn)合格，不得以不合格產(chǎn)品冒充合格產(chǎn)品。可能危及人體健康和人身、財(cái)產(chǎn)安全的工業(yè)產(chǎn)品，必須符合保障人體健康和人身、財(cái)產(chǎn)安全的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；未制定國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，必須符合保障人體健康和人身、財(cái)產(chǎn)安全的要求。然而，實(shí)踐中經(jīng)營(yíng)者偽造和冒用認(rèn)證標(biāo)志、名優(yōu)標(biāo)志、產(chǎn)品產(chǎn)地、他人廠名、廠址，在生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品中摻雜、摻假、以假充真、以次充好的行為屢見(jiàn)不鮮，甚至有愈演愈烈之勢(shì)。因此，進(jìn)一步貫徹執(zhí)行《質(zhì)量法》、《標(biāo)準(zhǔn)化法》和《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》等法律法規(guī)，加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)督工作，已經(jīng)迫在眉睫。雖然中國(guó)有免檢制度，但是在筆者看來(lái)，企業(yè)在產(chǎn)品質(zhì)量方面的自我監(jiān)督是靠不住的，一定要將產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督納入企業(yè)社會(huì)責(zé)任專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)、消費(fèi)者和社會(huì)公眾的監(jiān)督范圍，逐步減少或取消產(chǎn)品免檢制度。在質(zhì)量監(jiān)督的具體操作上，可以嘗試建立飛檢制度（采取隨機(jī)不告知抽查的方法對(duì)企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行突擊檢驗(yàn)檢查），一旦發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，對(duì)企業(yè)實(shí)行重罰（足以影響企業(yè)的生存），只有這樣才能消除企業(yè)的僥幸心理，使企業(yè)質(zhì)量觀念內(nèi)在化。

二、環(huán)境監(jiān)督（Environment Monitoring）

環(huán)境監(jiān)督是指企業(yè)社會(huì)責(zé)任監(jiān)督主體對(duì)企業(yè)可能引起環(huán)境污染的行為所進(jìn)行的監(jiān)督。

縱觀世界各國(guó)工業(yè)發(fā)展史，環(huán)境污染和工業(yè)化是孿生兄弟。1988年，鮑莫爾（Baumol）和奧茨（Oates）提出并系統(tǒng)論述了著名的“污染避難所”假說(shuō)，該假說(shuō)認(rèn)為，如果將環(huán)境作為一種生產(chǎn)要素來(lái)考慮的話，環(huán)境保護(hù)強(qiáng)度低的國(guó)家環(huán)境要素就較為富裕，而環(huán)境保護(hù)強(qiáng)度高的國(guó)家環(huán)境要素則相應(yīng)匱乏。如果發(fā)展中國(guó)家自愿實(shí)施較低的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，充分利用本國(guó)充裕的環(huán)境要素，專業(yè)化生產(chǎn)污染密集型產(chǎn)品，而發(fā)達(dá)國(guó)家制定的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)普遍高于發(fā)展中國(guó)家，高污染產(chǎn)業(yè)必然會(huì)向發(fā)展中國(guó)家轉(zhuǎn)移，發(fā)展中國(guó)家將成為世界污染避難所。學(xué)者劉渝琳和溫懷德，實(shí)證性地論證了環(huán)境污染成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和引進(jìn)外國(guó)直接投資的代價(jià)。環(huán)境污染與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系，在學(xué)術(shù)界尚未達(dá)成一致。不過(guò)，一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)是，改革開(kāi)放30年以來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)，各種數(shù)據(jù)顯示，環(huán)境污染程度也十分嚴(yán)重。雖然環(huán)保工作取得了積極進(jìn)展，但環(huán)境形勢(shì)依然嚴(yán)峻，不斷發(fā)生的污染事件給群眾生產(chǎn)生活帶來(lái)嚴(yán)重的影響，環(huán)境壓力持續(xù)加大。

在此背景下，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)監(jiān)督，推動(dòng)企業(yè)履行環(huán)境保護(hù)社會(huì)責(zé)任顯得尤為緊迫。首先，要以企業(yè)社會(huì)責(zé)任專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)和環(huán)境受眾為基本監(jiān)督主體，建立聯(lián)動(dòng)的監(jiān)督機(jī)制；其次，要認(rèn)真貫徹《中華人民共和國(guó)環(huán)境影響評(píng)價(jià)法》（2002年10月28日，第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十次會(huì)議通過(guò)，自2003年9月1日起施行）、《中華人民共和國(guó)憲法修正案》（2004年3月14日，第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第二次會(huì)議通過(guò)修正，修正了環(huán)境保護(hù)條款）、《中華人民共和國(guó)固體廢物污染環(huán)境防治法》（2004年12月29日，第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十三次會(huì)議修訂通過(guò)，自2005年4月1日起施行）、《中華人民共和國(guó)節(jié)約能源法》（2007年10月28日，第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十次會(huì)議修訂通過(guò)，自2008年4月1日起施行）、《中華人民共和國(guó)水污染防治法》（2008年2月28日，第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十二次會(huì)議修訂通過(guò)）以及《節(jié)能減排全民科技行動(dòng)方案》（2007年9月29日，科技部、國(guó)家發(fā)展改革委、中宣部、中國(guó)科協(xié)、全國(guó)人大環(huán)境與資源保護(hù)委員會(huì)和全國(guó)政協(xié)人口資源環(huán)境委員會(huì)聯(lián)合發(fā)布）。再次，要進(jìn)一步完善《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》（1989年12月26日第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議通過(guò)），現(xiàn)行《環(huán)境保護(hù)法》是19年前通過(guò)的，該法的許多方面已經(jīng)嚴(yán)重滯后。最后，要加強(qiáng)環(huán)境監(jiān)測(cè)，強(qiáng)制性地要求各種污染源企業(yè)安裝環(huán)境監(jiān)測(cè)設(shè)備，讓企業(yè)排污情況時(shí)刻處于外界監(jiān)控之下。對(duì)于那些拒絕安裝環(huán)境監(jiān)測(cè)設(shè)備，或者擅自關(guān)停環(huán)境監(jiān)測(cè)設(shè)備的企業(yè)，環(huán)境保護(hù)主管部門要給予嚴(yán)厲處罰（足以影響企業(yè)的生存）。

三、會(huì)計(jì)監(jiān)督（Accountant Monitoring）

會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所實(shí)施的監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督是建立現(xiàn)代公司制度、強(qiáng)化企業(yè)社會(huì)責(zé)任的重要一環(huán)。

會(huì)計(jì)造假是企業(yè)慣用的偷稅漏稅方式，其基本特征是在會(huì)計(jì)核算中從賬上做假，包括在會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等有關(guān)會(huì)計(jì)資料中做假，隱瞞、轉(zhuǎn)移、不記或少記應(yīng)稅基礎(chǔ)，從而達(dá)到將本應(yīng)繳納給國(guó)家的稅款據(jù)為己有的目的。會(huì)計(jì)造假偷稅漏稅行為歸結(jié)到一個(gè)字，就是“假”字：以假業(yè)務(wù)掩蓋真業(yè)務(wù)，以假銷售掩蓋真銷售，以假收入掩蓋真收入，以假成本掩蓋真成本，以假支出掩蓋真支出，以假利潤(rùn)掩蓋真利潤(rùn)，以假數(shù)字掩蓋真數(shù)字，以假賬簿掩蓋真賬簿，以假報(bào)表掩蓋真報(bào)表。有的企業(yè)甚至搞兩套賬。雖然《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》（199年10月31日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議修訂，自2000年7月1日起施行）第三條明確規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須遵守法律、法規(guī)，按照本法規(guī)辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。”但是，現(xiàn)有會(huì)計(jì)監(jiān)督并沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有作用。因?yàn)?，在絕大多數(shù)企業(yè)中，企業(yè)經(jīng)理人員獨(dú)攬大權(quán)，集人、財(cái)、物、管理于一身，加之股東大會(huì)、董事會(huì)履行職責(zé)不到位，企業(yè)經(jīng)理人員為追求自身短期利益最大化，指使、授權(quán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員做假賬，偽造會(huì)計(jì)憑證，辦理違法違規(guī)會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

為此，防治企業(yè)偷稅漏稅的一個(gè)直接路徑就是改變現(xiàn)有會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀，實(shí)行會(huì)計(jì)委派制度。會(huì)計(jì)委派制度的目的是執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的會(huì)計(jì)人員與被監(jiān)督企業(yè)分離，不存在人事及經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。這樣可以消除會(huì)計(jì)人員的后顧之憂，能真正發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用，并且更具有公正性。因此，實(shí)行會(huì)計(jì)委派制、借助企業(yè)外部會(huì)計(jì)專業(yè)力量進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督是必要的和可行的，并且政府實(shí)行會(huì)計(jì)委派制消除了會(huì)計(jì)人員與企業(yè)管理當(dāng)局在經(jīng)濟(jì)利益上的共同關(guān)系，再加上新的會(huì)計(jì)法確定的法律責(zé)任，相信長(zhǎng)期困擾稅務(wù)部門的會(huì)計(jì)信息失真的頑疾將得到徹底根治，使會(huì)計(jì)監(jiān)督走上一個(gè)新的臺(tái)階。

四、勞動(dòng)監(jiān)督（Labor Monitoring）

勞動(dòng)監(jiān)督是指企業(yè)社會(huì)責(zé)任監(jiān)督主體對(duì)企業(yè)用工行為，包括勞動(dòng)合同、勞動(dòng)報(bào)酬、勞動(dòng)安全、勞動(dòng)條件、勞動(dòng)強(qiáng)度、勞動(dòng)時(shí)間、強(qiáng)制勞動(dòng)、歧視、雇用童工、勞動(dòng)培訓(xùn)等進(jìn)行的監(jiān)督。

《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》（1994年7月5日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第八次會(huì)議通過(guò)）規(guī)定，縣級(jí)以上各級(jí)人民政府勞動(dòng)行政部門依法對(duì)用人單位遵守勞動(dòng)法律、法規(guī)的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)違反勞動(dòng)法律、法規(guī)的行為有權(quán)制止，并責(zé)令改正。《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》（第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議于2007年6月29日通過(guò)）規(guī)定，縣級(jí)以上地方人民政府勞動(dòng)行政部門依法對(duì)實(shí)施勞動(dòng)合同制度的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。本文認(rèn)為，勞動(dòng)監(jiān)督是推動(dòng)企業(yè)履行對(duì)員工的責(zé)任的有效手段，可以從以下兩個(gè)方面加強(qiáng)勞動(dòng)監(jiān)督。

首先，要將勞動(dòng)監(jiān)督統(tǒng)一納入企業(yè)社會(huì)責(zé)任監(jiān)督范圍之內(nèi)，勞動(dòng)行政部門可以起規(guī)范企業(yè)履行勞動(dòng)保護(hù)社會(huì)責(zé)任的作用，而企業(yè)社會(huì)責(zé)任專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)則可以發(fā)揮企業(yè)履行勞動(dòng)保護(hù)社會(huì)責(zé)任的監(jiān)督作用。這符合黨的十七大報(bào)告提出的“建立健全決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制”的基本要求，符合轉(zhuǎn)變政府職能、優(yōu)化政府組織結(jié)構(gòu)的基本思路。

其次，要充分發(fā)揮企業(yè)工會(huì)組織的作用，以工會(huì)為基本平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)者的自我保護(hù)。工會(huì)勞動(dòng)保護(hù)監(jiān)督是勞動(dòng)保護(hù)管理體系中不可或缺的組成部分。新中國(guó)成立以來(lái)，我國(guó)工會(huì)始終堅(jiān)持“預(yù)防為主、群防群治”方針，積極開(kāi)展富有群眾特色的勞動(dòng)保護(hù)監(jiān)督活動(dòng)，為保護(hù)勞動(dòng)者在勞動(dòng)過(guò)程中的生命安全和身體健康作出了極大的貢獻(xiàn)。但是，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，企業(yè)工會(huì)勞動(dòng)保護(hù)監(jiān)督，在國(guó)有大中型企業(yè)還是適用的，而在非公企業(yè)卻顯現(xiàn)不出應(yīng)有的效果。為此，加強(qiáng)勞動(dòng)監(jiān)督必須充分發(fā)揮區(qū)域性/行業(yè)性工會(huì)的積極作用。從《2005年中國(guó)工會(huì)維護(hù)職工合法權(quán)益藍(lán)皮書(shū)》中的相關(guān)數(shù)據(jù)可以看出，在工會(huì)勞動(dòng)法律監(jiān)督方面，基層以上工會(huì)勞動(dòng)法律監(jiān)督組織的數(shù)量只占企業(yè)工會(huì)勞動(dòng)法律監(jiān)督組織的5.58%，而受理違法、違規(guī)案件卻超過(guò)企業(yè)工會(huì)勞動(dòng)法律監(jiān)督組織近一倍。工會(huì)勞動(dòng)保護(hù)監(jiān)督應(yīng)借助區(qū)域性/行業(yè)性工會(huì)維權(quán)的優(yōu)勢(shì)，創(chuàng)新和發(fā)展社會(huì)化監(jiān)督機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)非公企業(yè)勞動(dòng)保護(hù)的有效監(jiān)督。

（作者單位：北京大學(xué)政府管理學(xué)院）