[摘要]轉(zhuǎn)讓定價(jià)中的正常交易原則是其中的核心原則，該原則的理論基礎(chǔ)是市場最優(yōu)理論，但它也正面臨著挑戰(zhàn)。

[關(guān)鍵詞]轉(zhuǎn)讓定價(jià) 正常交易

一、正常交易原則的含義

正常交易原則的英文短語為“arm's length principle”，直譯為一手臂長原則。該用語起源于擊劍運(yùn)動(dòng)比賽中。為了保證競爭者公平地進(jìn)行比賽，比賽規(guī)則要求選手的身體保持一手臂長的距離。因此后來人們用“一手臂長”來指代公平原則。

所謂正常交易原則又被稱為獨(dú)立核算原則、獨(dú)立競爭原則，該原則要求關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易時(shí)所采用的價(jià)格要同無關(guān)聯(lián)企業(yè)(或稱獨(dú)立企業(yè)間的可比交易(亦稱非受控交易)所采用的價(jià)格相當(dāng)。稅務(wù)管理當(dāng)局對于關(guān)聯(lián)企業(yè)間的關(guān)聯(lián)交易所采用價(jià)格進(jìn)行審查時(shí)，按照正常交易原則，他們要找到獨(dú)立企業(yè)間進(jìn)行的可比的非受控交易．然后用非受控交易時(shí)所采用的價(jià)格作為參照系來考查關(guān)聯(lián)交易是否正常，進(jìn)一步地說是判斷轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否正常合理。正常交易原則事實(shí)上為我們提供了運(yùn)用該原則的思維模式首先找到獨(dú)立企業(yè)進(jìn)行相似交易時(shí)采用的價(jià)格．這是進(jìn)行比較參考的“模板”(model)；然后用關(guān)聯(lián)交易時(shí)采用的轉(zhuǎn)讓價(jià)格來與之進(jìn)行比較．若差異很大，已超出了人們認(rèn)為合理、可以接受的范圍，那么稅務(wù)管理當(dāng)局就需要根據(jù)正常交易價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。