隨著經(jīng)濟全球化趨勢深入發(fā)展，我國的市場經(jīng)濟又進入了一個新的發(fā)展階段，企業(yè)面對的風險愈來愈大。雖然2006年6月6日，國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會印發(fā)了《中央企業(yè)全面風險管理指引》，旗幟鮮明地提出了對于風險的認識，加強風險管理的措施，但目前有的企業(yè)對風險的認識、實施風險管理是不夠的?，F(xiàn)筆者談談企業(yè)風險管理中亟待解決的問題及其對策。

一、風險管理中存在的問題

（一）企業(yè)沒有建立風險管理機構

按《中央企業(yè)全面風險管理指引》第十條：企業(yè)開展全面風險管理工作應與其他管理工作緊密結合，把風險管理的各項要求融入企業(yè)管理和業(yè)務流程中。具備條件的企業(yè)可建立風險管理三道防線，其中內(nèi)部審計部門和董事會下設的審計委員會為第三道防線。但就目前企業(yè)風險管理機構建設來說，決策層沒有建立風險管理委員會，管理層沒有負責風險管理的人員，內(nèi)部審計部門也沒有開展企業(yè)風險管理審計?？傮w上來看，風險管理機構基本沒有建立。

（二）企業(yè)風險意識不強

企業(yè)風險，指未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標的影響。在我們對某企業(yè)開展海外風險分析審計時，我們首先召開了有單位領導、各部門管理人員參加的審前座談會。一提到風險，企業(yè)領導者感到吃驚，說企業(yè)經(jīng)營的很正常，沒有什么風險，其他管理者也說沒有什么風險?？墒请S著話題的深入，查找出了企業(yè)從戰(zhàn)略到經(jīng)營管理的各個方面存在風險，各級管理者才對自己經(jīng)營管理領域的風險有了一定程度的認識。具體表現(xiàn)，如：

1.企業(yè)管理者對進入國家的政治、地理環(huán)境研究不夠，沒有認識到海外國家存在的政治風險、環(huán)境風險、人員安全風險。審計人員通過上網(wǎng)查詢，發(fā)現(xiàn)蘇丹存在蘇丹問題國際化、種族和南北內(nèi)戰(zhàn)等政治風險，存在人員被綁架的人員安全風險，以及印尼存在海嘯、地震等自然環(huán)境風險，但管理者對這些情況知道得似乎并不多。

2.市場營銷人員獲取信息不夠，對國內(nèi)外競爭者了解不夠，忽視對國內(nèi)外同業(yè)競爭風險分析。主要表現(xiàn)在前瞻性調研不足，缺乏對市場環(huán)境、競爭狀況及客戶情況全面、定量的調查。如在我們與市場營銷談話時，發(fā)現(xiàn)他們不知道國內(nèi)外競爭對手、潛在競爭對手是誰，產(chǎn)品的市場有多大。這對于想成為國際一流企業(yè)來說，是不應該的。俗話說“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”，我們的企業(yè)與這些國際名牌廠家“過招兒”，可謂與狼共舞，對競爭對手了解不夠，存在著營銷策略不正確，難以進入市場或低價進入市場的風險。

3.財務人員對人民幣大幅升值，沒有選擇金融避險工具的意識。自2005年7月21日起，我國開始實行以市場供求為基礎、參考一籃子貨幣進行調節(jié)、有管理的浮動匯率制度。按當時人民幣與美元匯率的中間價8.11算，截止到2007年6月30日止累計升幅已接近6.1%。據(jù)專業(yè)人士預期，2007年人民幣增值幅度將達5%左右，上半年增值幅度已達2.47%。人民幣升值，將導致企業(yè)外匯收入減少，利潤被侵蝕。對人民幣升值，該單位“泰然處之”，沒有采取任何措施，每年損失近千萬元。

（三）內(nèi)控制度不健全，經(jīng)營風險高

全面風險管理體系，包括內(nèi)部控制系統(tǒng)，一個單位如果內(nèi)控制度不健全，必然導致經(jīng)營的高風險。如某企業(yè)的外部施工項目部沒有按照《會計法》、《企業(yè)會計制度》的相關規(guī)定進行會計核算，從投入資金到實現(xiàn)收入和發(fā)生成本費用均通過往來賬目核算，致使固定資產(chǎn)、存貨以及費用的支出等脫離財務管理，失去財務控制，造成資金體外循環(huán)。該項目部以現(xiàn)金支付材料費、固井費用、水費、協(xié)調費，大部分發(fā)票不規(guī)范，有的甚至是“白條”。材料采購以直達料方式直接送達施工現(xiàn)場，無保管、驗收手續(xù)。由于該單位缺少會計控制，管理上存在漏洞，最終導致該單位出現(xiàn)了私設“小金庫”，個別人貪污的問題。因此，我們說風險管理的基礎是內(nèi)控制度的建設，內(nèi)控制度不健全，管理失控，是風險管理中存在的最大問題。

（四）沒有建立財務預警機制，來預測企業(yè)存在的潛在風險

財務預警實際上就是建立以權責發(fā)生制為基礎的傳統(tǒng)財務指標和以收付實現(xiàn)制為基礎的經(jīng)營現(xiàn)金流量相關指標體系，隨時對指標進行分析。財務預警機制可以有效地監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)濟活動，消除潛在的風險，一個企業(yè)沒有建立財務預警機制，可能導致這個單位經(jīng)營的失敗。正像一座大廈在正常的情況下，不可能轟然到地，一個企業(yè)也是如此，走向滅亡，也有一個過程，從財務指標上可以反映出來。但有很多單位，沒有建立財務預警機制，意識不到市場經(jīng)濟環(huán)境下正在襲來的危險。

二、規(guī)避風險的對策

當前在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)面臨諸多風險，筆者針對企業(yè)風險管理中存在的問題談幾點相應的對策。

1．建立風險管理機構

企業(yè)不僅要成立風險管理委員會，還要成立風險管理的部門。風險管理策略制定后，在組織上要有人關注各部門是否落實。風險管理職能部門起到的主要作用是，幫助各部門識別風險及召集風險管理回顧會，搜集風險信息，進行分析處理，并及時修訂和更新各項風險管理策略，使之在執(zhí)行中不斷完善。

2．要實施全面風險管理

企業(yè)全面風險管理是一項十分重要的工作，關系到國有資產(chǎn)保值增值和企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。為了進一步提高企業(yè)管理水平，增強企業(yè)競爭力，促進企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，我們要遵照執(zhí)行《中央企業(yè)全面風險管理指引》。

一是要廣泛、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)風險和風險管理相關的內(nèi)部、外部初始信息，包括歷史數(shù)據(jù)和未來預測，從戰(zhàn)略、財務、市場、運營和法律方面找出存在的風險。

二是對風險進行分析、評價。風險分析要對風險及其特征進行明確的定義描述，分析和描述風險發(fā)生可能性的高低、風險發(fā)生的條件。風險評價則是評估風險對企業(yè)實現(xiàn)目標的影響程度、風險的價值等。

三是采取規(guī)避風險的措施。規(guī)避風險可采取回避風險法、降低風險法、分散風險以及轉移風險法等，對具體風險采取不同的措施。如：對于海外人員安全的風險，我們可以采取降低風險法，在目標市場選擇、投標競價、合同談判等方面慎重決策、未雨綢繆，為消除可能發(fā)生的突發(fā)事件最大限度地降低可能造成的損失，提前在人員保衛(wèi)、經(jīng)濟物資保障方面做出的安排。對人民幣升值帶來的匯兌損失風險，可以采取分散風險法，采取要抓住時機，把握價格調整時機和條件靈活應對，選擇人民幣套期保值、外匯期權等外匯衍生工具來規(guī)避風險。

3.加強企業(yè)內(nèi)控制度的建設

內(nèi)部控制作為預防、規(guī)避風險，保證企業(yè)資產(chǎn)安全和經(jīng)濟效益提高的內(nèi)部管理制度，它對化解風險、預防案件發(fā)生、確保依法合規(guī)經(jīng)營起了重要的作用。因此，加強和完善內(nèi)控制度建設對實施風險管理實屬必要。

4.建立財務預警機制

建立財務監(jiān)控預警機制，就是預先全面、細致地認定企業(yè)經(jīng)營中可能存在的潛在虧損問題，目的是使企業(yè)管理者提高警惕，時刻掌握企業(yè)經(jīng)營過程中可能產(chǎn)生的風險損失，在虧損產(chǎn)生的初期，及時采取針對性的預防措施。當今流行的企業(yè)財務失敗預警主要有兩種方式，一種是由美國的愛德華·阿爾曼在20世紀60年代中期提出的，多元線性函數(shù)公式系統(tǒng)；第二種是通過單個財務比率走勢來預測企業(yè)財務形勢。從兩種模式的構成看，第二種方法則更適應現(xiàn)階段對企業(yè)監(jiān)管的實際，而且操作簡單、可靠性強。

5.建設風險制度文化，增強風險防范意識

在文化層面上建立起全面整體的風險觀，在工作中時時處處關注風險，自發(fā)的協(xié)調和實現(xiàn)團隊化風險控制，把風險管理的觀念和行動落實到每個人的身上。同時，管理層應致力于調查和規(guī)劃本企業(yè)的風險制度文化建設，制度控制和文化引導雙管齊下，努力提升企業(yè)的風險管理水平。要使管理人員明白，風險存在于工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會給企業(yè)帶來風險，必須將風險防范貫穿于工作過程的始終。

（作者單位大慶石油管理局審計中心）