摘要：文章分析了隱藏在企業(yè)背后的資金流特點(diǎn)，建立了資金流模型，通過分析資金在企業(yè)業(yè)務(wù)中的來龍去脈和利用率，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)效益的判斷分析，為企業(yè)決策提供依據(jù)，最后給出了資金流模型的應(yīng)用實(shí)例。

關(guān)鍵詞：資金流模型；需求驅(qū)動；資金利用率；企業(yè)決策；資金流程

0 引言

為適應(yīng)日益激烈的企業(yè)競爭，人們提出了許多有效的企業(yè)管理方法，如20世紀(jì)70年代出現(xiàn)的MRP系統(tǒng)，80年代逐步發(fā)展形成的MRPII系統(tǒng)，90年代初美國加特納公司(Gartner Group Inc，)提出的企業(yè)資源規(guī)劃(Enterprise Resource Planning.ERP)。ERP系統(tǒng)將現(xiàn)代管理理念與先進(jìn)的rr技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)，取得了迅速的發(fā)展，但由于企業(yè)管理的復(fù)雜性，以及企業(yè)文化和人文要求的差異，企業(yè)ERP系統(tǒng)的實(shí)施變得相當(dāng)復(fù)雜。據(jù)相關(guān)文獻(xiàn)報(bào)道，在國外ERP系統(tǒng)的實(shí)施中，當(dāng)今只有20％企業(yè)從中獲得了較好的效益。目前，在我國已實(shí)施ERP的企業(yè)約有1000家，而實(shí)施成功的企業(yè)僅占10％～20％、局部應(yīng)用成功的為30％-40％，約有50％的企業(yè)應(yīng)用是失敗的∞。人們開始研究如何才能使該系統(tǒng)面對廣大中小企業(yè)，為中小企業(yè)帶來更好的效益，節(jié)約人力、物力、財(cái)力。其中，文獻(xiàn)所論述的面向信息技術(shù)的ERP集成系統(tǒng)就是一個(gè)研究熱點(diǎn)。

本文從資金流角度分析ERP系統(tǒng)如何輔助企業(yè)決策分析。研究企業(yè)內(nèi)部資金流模型，對ERP系統(tǒng)能更好地為企業(yè)服務(wù)具有一定的指導(dǎo)意義。

1 企業(yè)資金流模型

1.1企業(yè)資金流分析

資金是驅(qū)動企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作的必要保證，它在企業(yè)業(yè)務(wù)流程中扮演著雙重角色：①沒有資金，企業(yè)業(yè)務(wù)將無法運(yùn)轉(zhuǎn)；②資金不能自己生成新的資金，資金的時(shí)間價(jià)值會貶值。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，它最能體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的實(shí)效，企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中所有環(huán)節(jié)的人、財(cái)、物的變化都可以通過財(cái)務(wù)績效體現(xiàn)出來。在強(qiáng)調(diào)企業(yè)效率、企業(yè)成本、企業(yè)競爭力的今天，人們探討了很多方法來提高企業(yè)管理效率，文獻(xiàn)提出了基于企業(yè)資源計(jì)劃的資源分類型作業(yè)成本管理模型。資金流模型作為ERP的補(bǔ)充，從另一角度分析了企業(yè)的工作流程，它根據(jù)企業(yè)不同活動所需要的不同性質(zhì)的資金，創(chuàng)建不同功能的資金利用模型，分析企業(yè)各個(gè)部分資金利用率等問題。

基于需求驅(qū)動的資金流模型以企業(yè)的全局資金為核心，按照企業(yè)實(shí)際運(yùn)作流程，根據(jù)需求驅(qū)動的原則對每項(xiàng)活動進(jìn)行資金分配、對資金進(jìn)行追蹤，結(jié)合整體資金，分析各項(xiàng)資金在各部分活動里的流動過程，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段對該部分資金在整體活動中的效益、企業(yè)成本、效率等進(jìn)行分析?，F(xiàn)行ERP系統(tǒng)一般是從作業(yè)流的角度分析企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，運(yùn)用過程分析手段，通過復(fù)雜的算法，來幫助企業(yè)高級管理者進(jìn)行決策分析。但這達(dá)不到直觀的效果，因?yàn)閺?fù)雜的作業(yè)流加大了ERP系統(tǒng)的決策難度和復(fù)雜度。運(yùn)用資金流對企業(yè)資金進(jìn)行分析，可以直觀、快速地分析企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況。圖1表述了資金在企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作中的分布情況，包括資金的來源、去向等。這是一次產(chǎn)品循環(huán)過程當(dāng)中的資金分布，根據(jù)資金的分布，可以清楚地宏觀了解企業(yè)各方面的情況。

資金是隱藏在業(yè)務(wù)流中的不可缺少的部分，整個(gè)企業(yè)都是靠資金流來維持和運(yùn)轉(zhuǎn)的，整個(gè)企業(yè)的目的也是使企業(yè)的資金流趨于正常和良性循環(huán)，為企業(yè)創(chuàng)造更好、更多的利潤。資金是企業(yè)與外界打交道的主要手段。因此，借助信息技術(shù)從整體上分析資金流，有如下幾點(diǎn)好處：

(1)利用復(fù)雜的算法，分析作業(yè)流中的一些內(nèi)在關(guān)系，從系統(tǒng)微觀方面可以解釋系統(tǒng)應(yīng)該先做什么，再做什么，以達(dá)到最優(yōu)化；分析歷史數(shù)據(jù)，借助于可視化技術(shù)可以很直觀地判斷、分析企業(yè)的利潤問題：企業(yè)哪里存在問題，哪里的資金利用率不高，哪里的資金出了問題，從而對癥下藥。

(2)資金流伴隨在企業(yè)業(yè)務(wù)流程當(dāng)中，宏觀地分析資金流可以對企業(yè)的大方向起導(dǎo)向作用；深入分析，把握大方向，可有針對性地對企業(yè)某些部門進(jìn)行指導(dǎo)。

(3)資金流模型相對傳統(tǒng)ERP模型簡單，易懂，分析比較直觀，便于非專業(yè)人員理解。傳統(tǒng)的ERP模型，主要是以過程工作流為主要線索進(jìn)行工作的，把企業(yè)所有細(xì)小的方面都考慮在里面，無疑增加了系統(tǒng)的復(fù)雜度，而要把很多方面都集成到系統(tǒng)里，必然使系統(tǒng)呈現(xiàn)非線性的特點(diǎn)。在資金流模型中，增加了人為的因素，通過模型產(chǎn)生人們比較容易理解的數(shù)據(jù)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供可靠的依據(jù)，而不必冒單純依靠系統(tǒng)而出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。

資金流滲透到企業(yè)的所有業(yè)務(wù)活動當(dāng)中，分析資金流可以從整體上把握企業(yè)的發(fā)展方向。如圖2所示。

總體來講，資金流模型的功能是分析資金在企業(yè)活動中的來龍去脈，利用資金獲取更大的利潤。分析資金流，從另一角度分析了企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，它為企業(yè)的業(yè)務(wù)流程改進(jìn)提供了方法支持。

1.2資金流模型及內(nèi)部關(guān)系

資金流可由初始資金、調(diào)查資金、策劃資金、研發(fā)資金、人員培訓(xùn)資金、生產(chǎn)產(chǎn)品資金等部分組成。

企業(yè)的所有活動都離不開資金的參與，在分析資金流的過程中，根據(jù)作業(yè)活動(Activity)(從廣義上講，作業(yè)是指產(chǎn)品制造過程中的一系列經(jīng)濟(jì)活動；從狹義上說，是指能發(fā)生成本且具有附加值的經(jīng)濟(jì)活動)的流程，分析與該作業(yè)相關(guān)的資金的使用情況，分析它的利用率，這部分資金的創(chuàng)造價(jià)值(包括間接價(jià)值)和在整個(gè)資金中所占比例。

在資金流模型中，每個(gè)周期的資金設(shè)為A，過程中每個(gè)作業(yè)活動的投入資金為δ A(0<δ<1)。每個(gè)過程中δ的值越大，表示該活動占資金的比例越高。這樣，A=∑Ai(其中Ai表示每個(gè)活動中占的資金，即：Ai=δi*A)。

(1)將需要分配資金的所有活動列出，判斷出各個(gè)活動的重要系數(shù)(同一種性質(zhì)的活動分配統(tǒng)一的資金，從整體上考慮部門資金的分配，和整體上的資金利用率的問題)。設(shè)A1為查詢信息資金、A2為信息分析部門資金、A3為產(chǎn)品研發(fā)部門資金、A4為人員培調(diào)資金、A5為產(chǎn)品生產(chǎn)資金。初始階段決策人員可以人為給定資金初始比例，如：A1(0.1)、A2(0.15)、A3t0.1)、A4(0.05)、A5(0.6)。在下一個(gè)周期當(dāng)中，可按照實(shí)際運(yùn)行的情況適當(dāng)調(diào)整資金的比例。

(2)在產(chǎn)品生產(chǎn)活動的下一個(gè)周期，根據(jù)上周期的數(shù)據(jù)，總結(jié)、調(diào)整資金的比例，查找資金利用率，找出資金利用率差的環(huán)節(jié)，然后加以重組。

企業(yè)資金流周期內(nèi)業(yè)務(wù)活動，都是一環(huán)扣一環(huán)的，前面的資金利用好了，后面環(huán)節(jié)活動的利用率必然有較好基礎(chǔ)。整個(gè)過程中，產(chǎn)品研發(fā)部門和生產(chǎn)部門的活動特別重要。因此，可以將這兩個(gè)部門的系數(shù)提升?，F(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)過程中，著重強(qiáng)調(diào)流程，傳統(tǒng)方法則更多強(qiáng)調(diào)技術(shù)。資金流模型中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以更多地關(guān)心產(chǎn)品流程內(nèi)部的開發(fā)，將每個(gè)模塊封裝在每一個(gè)黑盒子里面，這樣，就可以考慮該模塊整體的效益。在企業(yè)生產(chǎn)過程中，可以記錄每一活動的資金花費(fèi)，以及該部門資金花費(fèi)所帶來的效益。用式子可表示為：

A.out₁=fl(A.in)+g(A)；

A.out₂=f2(A.in)+h(A)；其中，A.out_i：第i次活動的輸出，包括直接和間接的輸出；fi()：前一活動的直接影響；

每個(gè)活動的執(zhí)行，不僅對本次活動的結(jié)果產(chǎn)生直接影響，還對以后的活動產(chǎn)生間接影響。因此，應(yīng)該分析每筆資金在整個(gè)流程中所起的作用，分析如何使該資金利用達(dá)到最佳效果，企業(yè)的作業(yè)流達(dá)到更好。分析資金流，也就是分析企業(yè)的作業(yè)流(資金流和作業(yè)流是一一對應(yīng)的關(guān)系)。圖3所示為活動對企業(yè)項(xiàng)目的影響。

分析投入各項(xiàng)活動的資金對整體項(xiàng)目的影響，即該部分資金對其他業(yè)務(wù)和整體的影響，是資金流模型的功能目的。具體活動的資金流需要具體的分析，要將分析活動之間的關(guān)系轉(zhuǎn)變成分析投入資金間的關(guān)系。

2 資金流模型與ERP模型的對比分析

2.1優(yōu)劣勢對比

資金流模型，要對企業(yè)的整體過程進(jìn)行分析、監(jiān)測，而且要將企業(yè)分成模塊進(jìn)行分析，對各模塊進(jìn)行測評，尋找它對其他活動產(chǎn)生的影響，分析他的利用率。模塊內(nèi)部有較大的自由度，自己根據(jù)需要加強(qiáng)對其他部門的溝通，各部門與其他部門之間是密不可分的。對比ERP模型，資金流模型的優(yōu)點(diǎn)如表l所示。

資金流模型相對簡單，它從宏觀角度考察問題，能把握企業(yè)的整體概況。但是資金流模型存在表2所列的一些缺點(diǎn)。

綜合資金流的各方面的特點(diǎn)，可以發(fā)現(xiàn)，利用資金流模型，能夠方便地分析企業(yè)的整體資金和部分資金的運(yùn)行情況。

2.2工作流程對比

傳統(tǒng)ERP工作流程如圖4所示。

ERP系統(tǒng)將每個(gè)模塊細(xì)分，然后對每個(gè)模塊進(jìn)行分析，利用復(fù)雜的手段對整個(gè)企業(yè)流程進(jìn)行分析、管理。ERP是綜合各方面的知識、先進(jìn)算法和科學(xué)管理的綜合系統(tǒng)，但又是有使用風(fēng)險(xiǎn)的，不管系統(tǒng)多么強(qiáng)壯，企業(yè)總是要以人為本的，不能單純地依靠這種系統(tǒng)。

在產(chǎn)品開發(fā)過程中，企業(yè)始終關(guān)注的是每個(gè)部門的資金是否得到充分的利用，利用率是否高等問題。從整體到部門，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要從宏觀上把握企業(yè)的發(fā)展方向，綜合利用其他方案，對企業(yè)進(jìn)行整體治理。按照循序漸進(jìn)的過程，對企業(yè)進(jìn)行優(yōu)化，使企業(yè)達(dá)到最佳效果。

3 資金流模型在實(shí)際問題中的應(yīng)用

現(xiàn)以一家模型制造企業(yè)中的應(yīng)用為例介紹資金流模型。該企業(yè)是一個(gè)典型的需求驅(qū)動的制造企業(yè)，創(chuàng)建于1983年，年產(chǎn)值1000萬元左右，主要生產(chǎn)電動小玩具。該企業(yè)應(yīng)用資金流模型的目的是提高資金利用率，增加企業(yè)的效益。

令活動(Active)Xi對整體的貢獻(xiàn)為G(A_i=f(A_i-1)+In(A_i)，其中f(A_i)表示活動對后面活動所帶來的直接效應(yīng)；In(A_i)表示該活動對后續(xù)活動的貢獻(xiàn)。G(A_i)表示對前面所有活動的累積利潤效果。企業(yè)總收入F(X₁，X₂，X₃，…，X_n)=G(X_n)是由所有活動所綜合成的利潤總和。

設(shè)每個(gè)過程的效率即每個(gè)活動產(chǎn)生的效益／整體的收益為φ_i=In(A_i)/G(A_i)。資金比例即該過程所用的資金和總資金的比例ζ_i=A_i/A。

3.1企業(yè)資金內(nèi)部的劃分

根據(jù)資金流模型的要求，作業(yè)活動分成市場調(diào)查、技術(shù)可行性分析、市場前景分析、產(chǎn)品模型分析、原料購買、產(chǎn)品開發(fā)等六個(gè)部分，因此，每一條收集的信息都要進(jìn)行相應(yīng)處理。設(shè)各個(gè)部分分得的資金分別為：A1、A2、A3、A4、A5、A6，∑A_i=A。其中各個(gè)部分所占比例系數(shù)分別為：α1、α2、α3、α4、α5、α6。系數(shù)，是按照活動的實(shí)際需要和各個(gè)部分的重要性而確定的。則：A_i=A*α(i=1、2……)。

3.2各部門資金的貢獻(xiàn)分析

活動整體的價(jià)值F(x1，x2，x3，x4，x5，x6)=G(A6)，從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度管理每個(gè)過程，應(yīng)該讓每個(gè)過程的價(jià)值最大，即：In(A_i)盡可能增大。

分析資金流的最終目的是要使F(x1，x2，x3，x4，x5，x6)達(dá)到最大。這是個(gè)累積的過程，要使得F(x1，x2，x3，x4，x5，x5)達(dá)到最佳效果，只要將每個(gè)過程的In(Ai)盡量最大化。利用線性規(guī)劃理論可達(dá)到此目的。利用判斷系數(shù)T_i=ζ_i/φ_i中。企業(yè)可作以下決策：

(1)Ti>l；表示資金的投入的效果大于實(shí)際運(yùn)作的效果，即投入的資金產(chǎn)生相對較少的產(chǎn)出，表明內(nèi)部某些部分的效果并不理想。該活動需要重新設(shè)計(jì)，或者加以優(yōu)化。

(2)Ti=1；該部分資金所產(chǎn)生的效果和產(chǎn)生的整體好處相一致。表明該部分也需要相應(yīng)的調(diào)整。因?yàn)槠髽I(yè)希望每筆資金所能產(chǎn)生的收益要大于其本身。

(3)Ti<1該部分資金所產(chǎn)生的效果大于投入，則表示該部分是可以運(yùn)行的。

企業(yè)需要進(jìn)行有次序，循序漸進(jìn)的改革，每次選取max(Ti)，因?yàn)樵擁?xiàng)目的效果最差，表明企業(yè)這個(gè)部分最需要改進(jìn)。企業(yè)總是挑選出最需要改進(jìn)的部分進(jìn)行整治。

4 結(jié)束語

本文探討資金流模型，從資金流角度來分析企業(yè)系統(tǒng)問題。資金流隱藏在企業(yè)業(yè)務(wù)活動流內(nèi)，分析業(yè)務(wù)活動流的同時(shí)，分析企業(yè)的資金流，可以直觀地分析企業(yè)每筆資金的利用率、企業(yè)每個(gè)項(xiàng)目對企業(yè)整體的貢獻(xiàn)，尋找企業(yè)最需要改進(jìn)部分的問題，有針對性地對企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)重組。