李　敏

隨著互聯(lián)網(wǎng)的普及，網(wǎng)絡(luò)在人們生活中的地位越發(fā)地不可或缺，網(wǎng)上購物更成為人們尤其是年輕人的時尚和生活方式。然而，伴隨著網(wǎng)絡(luò)購物的日益火爆，網(wǎng)上交易稅的征收問題也日益凸顯出來。網(wǎng)上交易到底應(yīng)不應(yīng)該征稅？如何征收？征稅是否會讓具有“草根特色”的網(wǎng)上創(chuàng)業(yè)遭受重創(chuàng)？

網(wǎng)上交易“漏稅”多少？

對多數(shù)人而言，“網(wǎng)商”這一概念也許在幾年前還只是一個停留在紙面上的略帶模糊的詞語，然而在幾年后的今天，“網(wǎng)商”一詞不僅已經(jīng)成為從事電子商務(wù)人的代名詞，而且這一人群也已迅速崛起成為一股不容小視的經(jīng)濟力量，并成為經(jīng)濟學(xué)家研究的熱門經(jīng)濟現(xiàn)象。用阿里巴巴創(chuàng)始人馬云的話來講， “以前曾有浙商、蘇商、粵商之分，現(xiàn)在，毫無疑問，網(wǎng)商正在成為最大的商幫”。

據(jù)中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心最新發(fā)布的統(tǒng)計報告稱，截至2007 年6 月30日，我國網(wǎng)民總數(shù)已經(jīng)達到1.62 億，僅次于美國的2.11 億。其中37.8% 的網(wǎng)民在最近一年中有過網(wǎng)上購物的經(jīng)歷，未來一年計劃網(wǎng)上購物的比例達到58%。艾瑞市場咨詢公司《2006 年中國網(wǎng)絡(luò)購物研究報告》中的數(shù)據(jù)表明，截至2006 年底，中國B2C 和C2C 總體交易額分別為82 億元和230 億元，占社會消費品零售總額的0.5%。

然而，就在網(wǎng)上交易發(fā)展形勢如此火爆的背后，卻始終不見稅收的影子。按照中國稅法的規(guī)定，不管通過何種形式，只要是發(fā)生交易行為就得繳稅。如果是生產(chǎn)經(jīng)營型的企業(yè)，即使是在網(wǎng)上交易，也應(yīng)繳納17% 的增值稅。如果只是簡單買進賣出的網(wǎng)店，也要繳納4%的營業(yè)稅。但實際上，幾乎9 成以上的賣家都沒有考慮過工商登記和交稅的事情，甚至有些賣家明說就是貪圖網(wǎng)上開店方便、費用低才到網(wǎng)上經(jīng)營的。由于多數(shù)網(wǎng)商未向工商部門注冊，也未向稅務(wù)部門登記納稅，網(wǎng)上開店因此成為了一些想通過網(wǎng)絡(luò)賺錢的人逃避監(jiān)管和納稅的“天堂”。

征稅已成共識？

今年7 月初，上海某區(qū)法院判決全國首例個人利用B2C 網(wǎng)站交易的逃稅案。該案中，被告張黎的公司因在網(wǎng)上交易，但不開具發(fā)票、不記賬，偷逃稅款11 萬余元，被判有期徒刑2 年，緩刑2年，罰金6 萬元，公司被處罰金10 萬元??這一事件在整個電子商務(wù)領(lǐng)域引發(fā)了巨大的爭議。無獨有偶，日前廣州也有消息傳出：稅務(wù)部門在今年下半年重點查處的五類涉稅案中，將高度關(guān)注電子商務(wù)中的涉稅違法行為。

另外，《北京市信息化促進條例（草案修改稿）》于2007 年9 月12 日已經(jīng)通過二審，修改稿中明確規(guī)定：“今后利用互聯(lián)網(wǎng)開店的企業(yè)和個人必須取得營業(yè)執(zhí)照?！焙翢o疑問，有了營業(yè)執(zhí)照就意味著必須繳稅。因此，該消息一出，輿論一片嘩然：這算不算開征網(wǎng)上交易稅的信號彈？是否意味著國家將對網(wǎng)上小額交易開始征稅？而所有的這些信息也都已表明，監(jiān)管部門已經(jīng)盯緊了網(wǎng)上交易。

對此，稅務(wù)部門已經(jīng)明確表示：“按照我國稅法，不管通過何種形式，只要是發(fā)生交易行為的就得交稅。就算個人所得也要交納個人所得稅。”據(jù)悉，國家稅務(wù)總局已經(jīng)注意到此方面的問題，并打算著手制訂解決方案。

但目前最關(guān)鍵的問題是如何征稅。對此，有業(yè)內(nèi)人士建議讓網(wǎng)站負責代繳稅款，比如現(xiàn)在有些網(wǎng)站就是通過收取每一筆成功交易價格的2% 至20% 作為自己的傭金。而對于在征稅過程中征收行政成本太高的問題，有專家建議，可以通過變通的方法來實現(xiàn)。比如，在網(wǎng)上開店的個人在注冊過程中無法解決的經(jīng)營地點問題，可以采取折中的策略，采用家庭地址注冊。但他們同時也表示，在電子商務(wù)方面，目前最棘手的問題是立法問題。因為到目前為止，我國還沒有一個完善的立法監(jiān)管體系，這讓征稅成為了難題。

盡管商務(wù)部在4 月份出臺了《商務(wù)部關(guān)于網(wǎng)上交易的指導(dǎo)意見》( 征求意見稿)，但在其中并沒有對網(wǎng)上交易征稅的明確規(guī)定，而稅務(wù)總局迄今也沒有明確的管理網(wǎng)上交易的規(guī)定。近幾年，我國也還制定了《關(guān)于加快電子商務(wù)發(fā)展的若干意見》、《電子商務(wù)發(fā)展“十一五”規(guī)劃》等其它具體文件，但都沒有一個具體的“稅”字，更難談“執(zhí)行”。而且，客觀地講，目前國內(nèi)稅收及其征管體系，還尚不足以對電子商務(wù)進行成熟和有效的管理。比如現(xiàn)行征管是在手工填報、人工處理的基礎(chǔ)上進行的，而電子商務(wù)運行模式和線下交易有著很大的差別。因此當一項交易跨境發(fā)生時，應(yīng)由哪個地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)征稅，目前還難以確定。用中國電子商務(wù)法律網(wǎng)總裁阿拉木斯的話來說：“就現(xiàn)實情況來看，且不說店主不去主動繳稅，就算他們找到工商部門申請繳稅，也許工商部門都不知道如何管理?！?/p>

由此可見，對網(wǎng)上交易稅的征收問題，目前最緊迫的就是要加快立法。對此，中國電子商務(wù)協(xié)會高級專家、北京科技大學(xué)教授梅紹祖認為，盡管協(xié)會已經(jīng)遞交文件要求財政部和國家稅務(wù)總局研究制定網(wǎng)上交易稅收征管方面的法律法規(guī)，但這件事目前還尚無時間表。而參與起草了今年6 月出臺的《國家“十一五”電子商務(wù)發(fā)展規(guī)劃》的中國電子商務(wù)協(xié)會理事趙廷超認為，由于各種因素的制約，在“十一五”期間網(wǎng)上交易征稅的法規(guī)仍然可能難產(chǎn)，立法滯后的尷尬將繼續(xù)困擾整個行業(yè)。

建議“暫不征稅”

就當前而言，在網(wǎng)上交易稅的征收方面，分歧和爭議也還繼續(xù)存在。究其原因，矛盾的焦點主要集中在C2C 類型（個人對個人）的網(wǎng)店和網(wǎng)商上，即對這些交易規(guī)模偏小，又主要是承擔就業(yè)性質(zhì)或剩余物品串換性質(zhì)的小額交易行為的C2C 網(wǎng)店是否需要征稅。由于現(xiàn)在B2B（企業(yè)對企業(yè)）和B2C（企業(yè)對個人）類型的網(wǎng)店或網(wǎng)商已經(jīng)有了明確的交易和收稅的主體，對其進行征稅的爭議并不大，但對C2C 網(wǎng)店是否需要征稅爭議就很大了。

正因為如此，部分業(yè)內(nèi)專家認為，目前征稅的時機還未到。據(jù)統(tǒng)計，2002年全國C2C 網(wǎng)購的總額僅占全國消費品銷售總額的0.04%，而2006 年這一比重已升至0.41%，2007 年上半年已增加到0.6%，預(yù)計2008 年極有可能突破1%。有專家提出，按此數(shù)額計算，如果現(xiàn)在就對個人網(wǎng)上交易征稅，雖然可能每年會增加數(shù)億元的稅收，但它將提高創(chuàng)業(yè)門檻，嚴重打擊這個新興行業(yè)，甚至減少就業(yè)機會。從長遠來看對個人創(chuàng)業(yè)性質(zhì)的網(wǎng)上交易征稅是得不償失的。例如，淘寶網(wǎng)目前超過100 萬的賣家中，個人賣家就占了99% 以上，而吸引大量個人網(wǎng)上創(chuàng)業(yè)的重要誘因就是低門檻。因此，專家們建議，網(wǎng)上交易稅的征收應(yīng)該緩行，這一方面自然是由于立法滯后導(dǎo)致征稅的難度大、征收成本高，另一方面，他們認為目前暫不適宜在電子商務(wù)的萌芽期就對網(wǎng)上交易，尤其是對C2C交易采取重稅政策。這與國家促進就業(yè)和發(fā)展電子商務(wù)的政策嚴重相違背。

從目前來看，國家對電子商務(wù)的根本態(tài)度，是要大力促進信息化的發(fā)展，無論是《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快電子商務(wù)發(fā)展的若干意見》，還是《電子商務(wù)發(fā)展“十一五”規(guī)劃》，都突出了這個主題。因此國家有關(guān)部門絕對不會為了蠅頭小利而漠視C2C 所帶來的社會就業(yè)、信息交流、經(jīng)濟增長、結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進城鄉(xiāng)互動乃至社會和諧等諸多貢獻。而參與國家“十一五”電子商務(wù)發(fā)展規(guī)劃的一位專家也認為：目前出臺電子商務(wù)收稅政策為時尚早。他指出：全力推進電子商務(wù)建設(shè)是國家的宏觀目標，在目前國內(nèi)電子商務(wù)環(huán)境尚未完善的情況下，需要政府在稅收政策上予以特別的支持，否則，大力發(fā)展電子商務(wù)就是一句空話。