稅收超速增長背后的故事

高培勇：1994年以后，中國稅收呈現(xiàn)一條“魔方”式持續(xù)高速增長軌跡。世界稅收史上，收入跳躍式增長往往是稅制變革的結(jié)果，而中國持續(xù)12年的稅收高速增長是在稅制基本未作任何大調(diào)整的背景下發(fā)生的。我認(rèn)為，當(dāng)前稅收高速增長是整體經(jīng)濟(jì)增長、物價(jià)上漲、稅源結(jié)構(gòu)不平衡、區(qū)域發(fā)展不均衡、加強(qiáng)稅收征管和進(jìn)出口不平衡等六個(gè)因素交互作用的結(jié)果，其中真正有點(diǎn)特殊并不同于其他國家的地方是在加強(qiáng)稅收征管、拓展增收空間上。中國現(xiàn)行稅制誕生之時(shí)，中國政府在1993年亟待解決的矛盾主要有二：一要應(yīng)對嚴(yán)峻的通貨膨脹，二要扭轉(zhuǎn)財(cái)政收入占GDP比重持續(xù)下滑勢頭，因此“增收”成了稅制設(shè)計(jì)時(shí)的一個(gè)重要著眼點(diǎn)?？紤]到當(dāng)時(shí)稅收實(shí)際征收率只有50％，在“寬打窄用”的理念下自然預(yù)留了很大的拓展空間。2003年實(shí)際征收率已提升至70％以上，10年間提升了20個(gè)百分點(diǎn)，稅收收入肯定也要呈現(xiàn)相當(dāng)?shù)脑鲩L。正是出于這樣一個(gè)原因，關(guān)于中國稅收的故事才特別耐人尋味。

賈康：中國財(cái)政收入90％以上是稅收收入，稅收增長離不開經(jīng)濟(jì)基本面形勢，要看整個(gè)經(jīng)濟(jì)的成長和效益能否支持這樣一個(gè)發(fā)展趨勢。改革開放前十多年財(cái)政收入占GDP比重是下滑的，最低點(diǎn)在1995年，然后比重一路上升，現(xiàn)在已經(jīng)上升到調(diào)整后GDP的20%左右。從經(jīng)濟(jì)基本面來說，改革開放要經(jīng)歷痛苦的調(diào)整就必然有一個(gè)放權(quán)讓利、放水養(yǎng)魚的過程。改革十多年后，90年代中期的中國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)范性提高了，機(jī)制轉(zhuǎn)換、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)發(fā)育，加上市場經(jīng)濟(jì)各種因素相互間的激蕩，開始進(jìn)入了效益收獲期。這幾年，所得稅的增長非常強(qiáng)勁，內(nèi)外資企業(yè)都是快速增長，以前稅源主要靠沿海，現(xiàn)在西部地區(qū)稅收增長已經(jīng)超過沿海。改革開放20多年，前期的很多因素對現(xiàn)在稅收增長肯定有貢獻(xiàn)，正是宏觀經(jīng)濟(jì)基本面多種因素集合在一起支撐了稅收全面增長，這樣一個(gè)大的趨勢，總體而言是正常的。

彭龍運(yùn)：稅收這么快的增長，能不能持續(xù)，能持續(xù)多長時(shí)間？許多人認(rèn)為是不可持續(xù)。但是事實(shí)上一分析會發(fā)現(xiàn)這個(gè)速度的確可以持續(xù)一段相當(dāng)長的時(shí)間。從經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素可以看到，經(jīng)濟(jì)基本面是支持這種高速增長的，估計(jì)十年內(nèi)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的勢頭不會有改變。從經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)看，中國經(jīng)濟(jì)目前正處于城市化、工業(yè)化的高速發(fā)展階段，特征是資本投資的高速增長和非農(nóng)產(chǎn)業(yè)的比重快速提升，而中國稅制安排恰好是對這些非農(nóng)產(chǎn)業(yè)采取高稅率，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化也是有利于稅收增長的。綜合判斷，如果這些因素同時(shí)起作用的話，只要經(jīng)濟(jì)基本面不改變，預(yù)計(jì)稅收增長再持續(xù)十年是沒有問題的。

袁鋼明：稅收是資金集聚，或者是一種分配方式，財(cái)政資金的快速增長很大程度上是經(jīng)濟(jì)資源集中速度過快，經(jīng)濟(jì)理論上從來沒說稅收快速增長一定是件好事。政府的考慮與企業(yè)微觀的考慮，或者國家與居民個(gè)人的考慮，角度都是不同的，政府拿走的資源過多，可能會打擊人們的積極性。到底是激發(fā)個(gè)體的生產(chǎn)積極性重要，還是集中資金公共支出更有效，這時(shí)候需要找出一個(gè)平衡。現(xiàn)在世界上稅收和財(cái)政大致占GDP三分之一，絕不可占到三分之二。我們國家掌握的公共資源部分已經(jīng)上升到世界高位了，按照稅收計(jì)算大致是占GDP 20％，加入社保等因素后按比較寬廣的定義大概占GDP 30％以上。現(xiàn)在稅收又以比GDP更快的速度增長，那么很快就進(jìn)入世界上高稅收國家了。現(xiàn)在居民收入的增長速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于財(cái)政收入增長，財(cái)政收入年增20％，居民收入增長只有6％，財(cái)政收入增長背后是居民的負(fù)擔(dān)和壓力在成長，而國內(nèi)消費(fèi)難以啟動。經(jīng)濟(jì)能不能持續(xù)應(yīng)該與人民收入和消費(fèi)能不能承受有關(guān)系，如果財(cái)政增長過快，影響到消費(fèi)需求，經(jīng)濟(jì)必然受影響，這就是不可持續(xù)的，必須要及時(shí)調(diào)整稅收的增長。如果居民收入能同步甚至比財(cái)政更快地增長，就不會出現(xiàn)這個(gè)問題。

追求稅收過快增長不利經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型

賈康：在當(dāng)前財(cái)政收入增長好的情況下，應(yīng)該更加關(guān)注怎么實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變，這是最長遠(yuǎn)、最關(guān)鍵的問題。我們現(xiàn)在還沒有完成向集約型增長方式的轉(zhuǎn)變，各地經(jīng)濟(jì)增長更多依靠粗放型的擴(kuò)張，這是一個(gè)值得警惕的問題。從這個(gè)角度說，不能滿足當(dāng)前這種方式下的收入增長，現(xiàn)在的滿足會隱含一種危險(xiǎn)：如果只看到財(cái)政情況好而沒有真正落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，今后一旦發(fā)展過程中的資源環(huán)境瓶頸變成非常現(xiàn)實(shí)的因素，整體收入就可能要掉下來。那時(shí)候就會發(fā)現(xiàn)，前期做的很多工作要讓全社會去付出代價(jià)了。

袁鋼明：財(cái)政增長快了，是不是經(jīng)濟(jì)就真的活躍了？現(xiàn)在政府的產(chǎn)業(yè)安排，各種各樣的目標(biāo)設(shè)置，各種具體工作的執(zhí)行，都以稅收收入增長為最終評價(jià)目標(biāo)。很多地方的經(jīng)濟(jì)就是以財(cái)政增長為主導(dǎo)，選擇產(chǎn)業(yè)第一個(gè)問題要看是否有利于地方財(cái)政增長。結(jié)果發(fā)展成為只有稅收增長了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)才能增長，只有實(shí)現(xiàn)了稅收才會把錢投到那里去，社會大量資金集中配置到稅收高的產(chǎn)業(yè)，比如各地的房地產(chǎn)業(yè)。現(xiàn)在稅收增長高的地方獲得的外部資金比實(shí)現(xiàn)的稅還多，這種稅收背后有很多人為的安排。于是，欠發(fā)達(dá)地區(qū)跟發(fā)達(dá)地區(qū)完全是兩個(gè)世界，發(fā)達(dá)地區(qū)拿著大量資源去獲得一定的稅收，欠發(fā)達(dá)地區(qū)既沒有稅收又拿不到資源，財(cái)政金融體系不愿意改造投入多產(chǎn)少出的地區(qū)，更愿意把錢投到北京、上海、廣州，甚至投到香港去。因此，我們是在用稅收資金甚至稅收以外的資源在培植現(xiàn)在的稅收。這些年高投資、低消費(fèi)、低物價(jià)、低收入、低福利的結(jié)構(gòu)是一種低效益擴(kuò)張，一種讓老百姓受損的歪曲?，F(xiàn)在繼續(xù)追求財(cái)政收入增長，用擴(kuò)大生產(chǎn)的形式拿走稅收，再把大量貸款投入到低效投資中去，這種高投入、高增長的模式難以持續(xù)。

減稅是下一步稅制改革的重點(diǎn)

高培勇：福布斯雜志公布的所謂稅收痛苦指數(shù)，把中國排在了世界第二的位置。中國稅收收入的持續(xù)高速增長之所以會引起廣泛的關(guān)注，是因?yàn)樗玛P(guān)GDP在政府與非政府部門的分配格局，牽涉中國宏觀稅負(fù)的判斷，故而，對中國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全局有重大影響。由稅收持續(xù)高增長所引發(fā)的一系列問題，不管是正面的，還是負(fù)面的，都?xì)w結(jié)為現(xiàn)行稅制能否適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境的變化。在我們面對的所有的經(jīng)濟(jì)制度中，稅收制度應(yīng)該是與時(shí)俱進(jìn)最強(qiáng)的那一類。換言之，稅收收入持續(xù)十幾年的高速增長，給我們一再傳遞一個(gè)十分重要的信息，就是要加快全面啟動新一輪稅制改革，所有問題都應(yīng)在現(xiàn)行稅制的與時(shí)俱進(jìn)中得到驗(yàn)證，得以解決。

張曙光：持續(xù)這些年的稅收高增長，而且增長幅度那么大，確實(shí)是個(gè)問題，現(xiàn)在有必要研究一下減稅的實(shí)施辦法，以利于整體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。減稅辦法里面有兩個(gè)非常重要的領(lǐng)域，一個(gè)是內(nèi)外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一，一個(gè)是生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型。這兩項(xiàng)改革涉及到每家企業(yè)，既可以有效降低稅負(fù)，激發(fā)企業(yè)的活力，又利于塑造公平的市場競爭環(huán)境，平衡國內(nèi)外需求。現(xiàn)在應(yīng)當(dāng)在財(cái)政比較寬裕的條件下盡快推出。

經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型強(qiáng)調(diào)擴(kuò)大內(nèi)需。內(nèi)需和外需是緊密相關(guān)的，如果外需那么強(qiáng)勁，拉動增長的作用那么明顯，內(nèi)需啟動就會很困難?，F(xiàn)在出口增長那么快，引資那么多，同國家的稅收優(yōu)惠政策密切相關(guān)?，F(xiàn)行稅收政策一個(gè)重要的內(nèi)容是外資企業(yè)所得稅率15％，內(nèi)資企業(yè)是33％。這樣的結(jié)果是外資進(jìn)來了，出口增加了，外需在許多地方支撐著當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)增長，內(nèi)需提升還有空間嗎？如果內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一到比如25%的標(biāo)準(zhǔn)，對國內(nèi)企業(yè)是一種重要的激勵(lì)，對外資企業(yè)也是一種公平合理的國民待遇?，F(xiàn)在中國宏觀經(jīng)濟(jì)循環(huán)潛藏著非常大的風(fēng)險(xiǎn)，出口大量貿(mào)易商品換回美元紙幣，然后投資美國的債權(quán)，美國拿這個(gè)錢到中國來買中國企業(yè)的股權(quán)。債權(quán)的收益是3%，股權(quán)的收益是10％，這樣一個(gè)循環(huán)，對中國相當(dāng)不利，我們能夠從中間得到的貿(mào)易利益很少。為什么會是這個(gè)樣子呢？部分原因是我們不恰當(dāng)?shù)拿舛悆?yōu)惠政策造成的，對外資稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)完成它的歷史使命了，今年政府財(cái)政收入已經(jīng)3萬多億，把減稅政策推開是時(shí)候了。

安體富：現(xiàn)在的稅制結(jié)構(gòu)本身就會帶來稅收高增長。原來為了保證財(cái)政收入因此名義稅率設(shè)計(jì)得比較高，稅收中比重最大的增值稅基本稅率17％，折合成消費(fèi)型稅率一般是23％，西方國家多數(shù)低于20％，而且我國的生產(chǎn)型增值稅是生產(chǎn)投資重復(fù)計(jì)稅，當(dāng)然增長比較快。企業(yè)所得稅，我國是33％，歐洲國家多為29％左右，德國、澳大利亞經(jīng)過這幾年的改革都低于30％。國外稅負(fù)扣除很多，有折舊、工資扣除等等，這個(gè)比稅率還重要，而我國所得稅中勞動工資、資本故障、風(fēng)險(xiǎn)故障、研發(fā)費(fèi)用都不是足額扣除，這樣我們實(shí)際稅負(fù)比很多國家都重，經(jīng)濟(jì)增量當(dāng)中被稅收拿走比較多。以每年稅收增量對比GDP的增量，1994年這個(gè)比例低于10％，1999年就提高了，相當(dāng)于三分之一的經(jīng)濟(jì)增長被稅收拿走了?，F(xiàn)在創(chuàng)新型國家、增長方式轉(zhuǎn)變實(shí)行起來非常困難，也是因?yàn)槠髽I(yè)沒有這個(gè)財(cái)力，沒有這個(gè)條件。要支持這些問題的解決需要趕快實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型，用合理的稅制去鼓勵(lì)創(chuàng)新和轉(zhuǎn)軌。財(cái)稅收入快速增長時(shí)，應(yīng)當(dāng)留出一定的空間去支持稅制的改革。

賈康：中央政府并沒有什么對稅收的偏好，國家發(fā)改委、財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)都呼吁要實(shí)現(xiàn)兩稅并軌，一致支持稅制改革。在財(cái)政收入增長比較快的時(shí)候，有必要更大力度地推進(jìn)內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一和增值稅轉(zhuǎn)型兩個(gè)改革，因?yàn)檫@兩個(gè)改革都會減少稅收收入?，F(xiàn)在的財(cái)政收入持續(xù)增長提供了更好的操作條件，為什么不更好的推行呢？這是非常必要的。