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        稅收增長與經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展

        2006-05-14 15:05:38
        中國新聞周刊 2006年23期
        關(guān)鍵詞:財政收入稅制稅收

        稅收超速增長背后的故事

        高培勇:1994年以后,中國稅收呈現(xiàn)一條“魔方”式持續(xù)高速增長軌跡。世界稅收史上,收入跳躍式增長往往是稅制變革的結(jié)果,而中國持續(xù)12年的稅收高速增長是在稅制基本未作任何大調(diào)整的背景下發(fā)生的。我認(rèn)為,當(dāng)前稅收高速增長是整體經(jīng)濟(jì)增長、物價上漲、稅源結(jié)構(gòu)不平衡、區(qū)域發(fā)展不均衡、加強(qiáng)稅收征管和進(jìn)出口不平衡等六個因素交互作用的結(jié)果,其中真正有點(diǎn)特殊并不同于其他國家的地方是在加強(qiáng)稅收征管、拓展增收空間上。中國現(xiàn)行稅制誕生之時,中國政府在1993年亟待解決的矛盾主要有二:一要應(yīng)對嚴(yán)峻的通貨膨脹,二要扭轉(zhuǎn)財政收入占GDP比重持續(xù)下滑勢頭,因此“增收”成了稅制設(shè)計時的一個重要著眼點(diǎn)??紤]到當(dāng)時稅收實(shí)際征收率只有50%,在“寬打窄用”的理念下自然預(yù)留了很大的拓展空間。2003年實(shí)際征收率已提升至70%以上,10年間提升了20個百分點(diǎn),稅收收入肯定也要呈現(xiàn)相當(dāng)?shù)脑鲩L。正是出于這樣一個原因,關(guān)于中國稅收的故事才特別耐人尋味。

        賈康:中國財政收入90%以上是稅收收入,稅收增長離不開經(jīng)濟(jì)基本面形勢,要看整個經(jīng)濟(jì)的成長和效益能否支持這樣一個發(fā)展趨勢。改革開放前十多年財政收入占GDP比重是下滑的,最低點(diǎn)在1995年,然后比重一路上升,現(xiàn)在已經(jīng)上升到調(diào)整后GDP的20%左右。從經(jīng)濟(jì)基本面來說,改革開放要經(jīng)歷痛苦的調(diào)整就必然有一個放權(quán)讓利、放水養(yǎng)魚的過程。改革十多年后,90年代中期的中國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)范性提高了,機(jī)制轉(zhuǎn)換、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)發(fā)育,加上市場經(jīng)濟(jì)各種因素相互間的激蕩,開始進(jìn)入了效益收獲期。這幾年,所得稅的增長非常強(qiáng)勁,內(nèi)外資企業(yè)都是快速增長,以前稅源主要靠沿海,現(xiàn)在西部地區(qū)稅收增長已經(jīng)超過沿海。改革開放20多年,前期的很多因素對現(xiàn)在稅收增長肯定有貢獻(xiàn),正是宏觀經(jīng)濟(jì)基本面多種因素集合在一起支撐了稅收全面增長,這樣一個大的趨勢,總體而言是正常的。

        彭龍運(yùn):稅收這么快的增長,能不能持續(xù),能持續(xù)多長時間?許多人認(rèn)為是不可持續(xù)。但是事實(shí)上一分析會發(fā)現(xiàn)這個速度的確可以持續(xù)一段相當(dāng)長的時間。從經(jīng)濟(jì)風(fēng)險因素可以看到,經(jīng)濟(jì)基本面是支持這種高速增長的,估計十年內(nèi)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的勢頭不會有改變。從經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)看,中國經(jīng)濟(jì)目前正處于城市化、工業(yè)化的高速發(fā)展階段,特征是資本投資的高速增長和非農(nóng)產(chǎn)業(yè)的比重快速提升,而中國稅制安排恰好是對這些非農(nóng)產(chǎn)業(yè)采取高稅率,經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化也是有利于稅收增長的。綜合判斷,如果這些因素同時起作用的話,只要經(jīng)濟(jì)基本面不改變,預(yù)計稅收增長再持續(xù)十年是沒有問題的。

        袁鋼明:稅收是資金集聚,或者是一種分配方式,財政資金的快速增長很大程度上是經(jīng)濟(jì)資源集中速度過快,經(jīng)濟(jì)理論上從來沒說稅收快速增長一定是件好事。政府的考慮與企業(yè)微觀的考慮,或者國家與居民個人的考慮,角度都是不同的,政府拿走的資源過多,可能會打擊人們的積極性。到底是激發(fā)個體的生產(chǎn)積極性重要,還是集中資金公共支出更有效,這時候需要找出一個平衡?,F(xiàn)在世界上稅收和財政大致占GDP三分之一,絕不可占到三分之二。我們國家掌握的公共資源部分已經(jīng)上升到世界高位了,按照稅收計算大致是占GDP 20%,加入社保等因素后按比較寬廣的定義大概占GDP 30%以上?,F(xiàn)在稅收又以比GDP更快的速度增長,那么很快就進(jìn)入世界上高稅收國家了。現(xiàn)在居民收入的增長速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于財政收入增長,財政收入年增20%,居民收入增長只有6%,財政收入增長背后是居民的負(fù)擔(dān)和壓力在成長,而國內(nèi)消費(fèi)難以啟動。經(jīng)濟(jì)能不能持續(xù)應(yīng)該與人民收入和消費(fèi)能不能承受有關(guān)系,如果財政增長過快,影響到消費(fèi)需求,經(jīng)濟(jì)必然受影響,這就是不可持續(xù)的,必須要及時調(diào)整稅收的增長。如果居民收入能同步甚至比財政更快地增長,就不會出現(xiàn)這個問題。

        追求稅收過快增長不利經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型

        賈康:在當(dāng)前財政收入增長好的情況下,應(yīng)該更加關(guān)注怎么實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變,這是最長遠(yuǎn)、最關(guān)鍵的問題。我們現(xiàn)在還沒有完成向集約型增長方式的轉(zhuǎn)變,各地經(jīng)濟(jì)增長更多依靠粗放型的擴(kuò)張,這是一個值得警惕的問題。從這個角度說,不能滿足當(dāng)前這種方式下的收入增長,現(xiàn)在的滿足會隱含一種危險:如果只看到財政情況好而沒有真正落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,今后一旦發(fā)展過程中的資源環(huán)境瓶頸變成非?,F(xiàn)實(shí)的因素,整體收入就可能要掉下來。那時候就會發(fā)現(xiàn),前期做的很多工作要讓全社會去付出代價了。

        袁鋼明:財政增長快了,是不是經(jīng)濟(jì)就真的活躍了?現(xiàn)在政府的產(chǎn)業(yè)安排,各種各樣的目標(biāo)設(shè)置,各種具體工作的執(zhí)行,都以稅收收入增長為最終評價目標(biāo)。很多地方的經(jīng)濟(jì)就是以財政增長為主導(dǎo),選擇產(chǎn)業(yè)第一個問題要看是否有利于地方財政增長。結(jié)果發(fā)展成為只有稅收增長了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)才能增長,只有實(shí)現(xiàn)了稅收才會把錢投到那里去,社會大量資金集中配置到稅收高的產(chǎn)業(yè),比如各地的房地產(chǎn)業(yè)?,F(xiàn)在稅收增長高的地方獲得的外部資金比實(shí)現(xiàn)的稅還多,這種稅收背后有很多人為的安排。于是,欠發(fā)達(dá)地區(qū)跟發(fā)達(dá)地區(qū)完全是兩個世界,發(fā)達(dá)地區(qū)拿著大量資源去獲得一定的稅收,欠發(fā)達(dá)地區(qū)既沒有稅收又拿不到資源,財政金融體系不愿意改造投入多產(chǎn)少出的地區(qū),更愿意把錢投到北京、上海、廣州,甚至投到香港去。因此,我們是在用稅收資金甚至稅收以外的資源在培植現(xiàn)在的稅收。這些年高投資、低消費(fèi)、低物價、低收入、低福利的結(jié)構(gòu)是一種低效益擴(kuò)張,一種讓老百姓受損的歪曲?,F(xiàn)在繼續(xù)追求財政收入增長,用擴(kuò)大生產(chǎn)的形式拿走稅收,再把大量貸款投入到低效投資中去,這種高投入、高增長的模式難以持續(xù)。

        減稅是下一步稅制改革的重點(diǎn)

        高培勇:福布斯雜志公布的所謂稅收痛苦指數(shù),把中國排在了世界第二的位置。中國稅收收入的持續(xù)高速增長之所以會引起廣泛的關(guān)注,是因?yàn)樗玛P(guān)GDP在政府與非政府部門的分配格局,牽涉中國宏觀稅負(fù)的判斷,故而,對中國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全局有重大影響。由稅收持續(xù)高增長所引發(fā)的一系列問題,不管是正面的,還是負(fù)面的,都?xì)w結(jié)為現(xiàn)行稅制能否適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境的變化。在我們面對的所有的經(jīng)濟(jì)制度中,稅收制度應(yīng)該是與時俱進(jìn)最強(qiáng)的那一類。換言之,稅收收入持續(xù)十幾年的高速增長,給我們一再傳遞一個十分重要的信息,就是要加快全面啟動新一輪稅制改革,所有問題都應(yīng)在現(xiàn)行稅制的與時俱進(jìn)中得到驗(yàn)證,得以解決。

        張曙光:持續(xù)這些年的稅收高增長,而且增長幅度那么大,確實(shí)是個問題,現(xiàn)在有必要研究一下減稅的實(shí)施辦法,以利于整體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。減稅辦法里面有兩個非常重要的領(lǐng)域,一個是內(nèi)外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一,一個是生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型。這兩項(xiàng)改革涉及到每家企業(yè),既可以有效降低稅負(fù),激發(fā)企業(yè)的活力,又利于塑造公平的市場競爭環(huán)境,平衡國內(nèi)外需求?,F(xiàn)在應(yīng)當(dāng)在財政比較寬裕的條件下盡快推出。

        經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型強(qiáng)調(diào)擴(kuò)大內(nèi)需。內(nèi)需和外需是緊密相關(guān)的,如果外需那么強(qiáng)勁,拉動增長的作用那么明顯,內(nèi)需啟動就會很困難?,F(xiàn)在出口增長那么快,引資那么多,同國家的稅收優(yōu)惠政策密切相關(guān)?,F(xiàn)行稅收政策一個重要的內(nèi)容是外資企業(yè)所得稅率15%,內(nèi)資企業(yè)是33%。這樣的結(jié)果是外資進(jìn)來了,出口增加了,外需在許多地方支撐著當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)增長,內(nèi)需提升還有空間嗎?如果內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一到比如25%的標(biāo)準(zhǔn),對國內(nèi)企業(yè)是一種重要的激勵,對外資企業(yè)也是一種公平合理的國民待遇?,F(xiàn)在中國宏觀經(jīng)濟(jì)循環(huán)潛藏著非常大的風(fēng)險,出口大量貿(mào)易商品換回美元紙幣,然后投資美國的債權(quán),美國拿這個錢到中國來買中國企業(yè)的股權(quán)。債權(quán)的收益是3%,股權(quán)的收益是10%,這樣一個循環(huán),對中國相當(dāng)不利,我們能夠從中間得到的貿(mào)易利益很少。為什么會是這個樣子呢?部分原因是我們不恰當(dāng)?shù)拿舛悆?yōu)惠政策造成的,對外資稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)完成它的歷史使命了,今年政府財政收入已經(jīng)3萬多億,把減稅政策推開是時候了。

        安體富:現(xiàn)在的稅制結(jié)構(gòu)本身就會帶來稅收高增長。原來為了保證財政收入因此名義稅率設(shè)計得比較高,稅收中比重最大的增值稅基本稅率17%,折合成消費(fèi)型稅率一般是23%,西方國家多數(shù)低于20%,而且我國的生產(chǎn)型增值稅是生產(chǎn)投資重復(fù)計稅,當(dāng)然增長比較快。企業(yè)所得稅,我國是33%,歐洲國家多為29%左右,德國、澳大利亞經(jīng)過這幾年的改革都低于30%。國外稅負(fù)扣除很多,有折舊、工資扣除等等,這個比稅率還重要,而我國所得稅中勞動工資、資本故障、風(fēng)險故障、研發(fā)費(fèi)用都不是足額扣除,這樣我們實(shí)際稅負(fù)比很多國家都重,經(jīng)濟(jì)增量當(dāng)中被稅收拿走比較多。以每年稅收增量對比GDP的增量,1994年這個比例低于10%,1999年就提高了,相當(dāng)于三分之一的經(jīng)濟(jì)增長被稅收拿走了?,F(xiàn)在創(chuàng)新型國家、增長方式轉(zhuǎn)變實(shí)行起來非常困難,也是因?yàn)槠髽I(yè)沒有這個財力,沒有這個條件。要支持這些問題的解決需要趕快實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型,用合理的稅制去鼓勵創(chuàng)新和轉(zhuǎn)軌。財稅收入快速增長時,應(yīng)當(dāng)留出一定的空間去支持稅制的改革。

        賈康:中央政府并沒有什么對稅收的偏好,國家發(fā)改委、財政部領(lǐng)導(dǎo)都呼吁要實(shí)現(xiàn)兩稅并軌,一致支持稅制改革。在財政收入增長比較快的時候,有必要更大力度地推進(jìn)內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一和增值稅轉(zhuǎn)型兩個改革,因?yàn)檫@兩個改革都會減少稅收收入?,F(xiàn)在的財政收入持續(xù)增長提供了更好的操作條件,為什么不更好的推行呢?這是非常必要的。

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