王運轉

摘要：利益相關者理論是在契約理論的基礎之上豐富和發(fā)展起來的，其根基并沒有超脫企業(yè)契約的范疇，是環(huán)境推動的結果。企業(yè)之所以能夠存在，不僅與股東和經(jīng)理人員有關，而且與消費者、債權人、供應商、員工和政府等緊密相關。企業(yè)是利益相關者結成的關系契約，利益相關者的價值最大化是利益相關者理論下的會計政策選擇的目標。會計政策選擇權屬于企業(yè)的剩余控制權，從利益相關者理論角度看，會計政策選擇權應屬于利益相關者。利益相關者通過不同的方式影響著企業(yè)，進而通過相應的公司治理結構和具體運行機制進行會計政策選擇，并受到一定外在約束機制的制約。以利益相關者理論為基礎，遵守會計政策選擇的原則、在相應會計政策選擇的內外約束機制下，達成利益相關者的價值最大化目標。

關鍵詞：利益相關者理論；契約理論；會計政策選擇

中圖分類號：F233

文獻標識碼：A

文章編號：1003—7217(2005)06—0063—03