大　若

現(xiàn)行稅制下，中國(guó)個(gè)人所得稅收入主要是由中低收入階層交納的，而高收入階層收入來(lái)源的復(fù)雜性決定了其絕大部分收入是個(gè)人所得稅所無(wú)法調(diào)節(jié)的。

在一系列富人逃稅風(fēng)波之后，富人納稅問(wèn)題一度成為公眾關(guān)注的焦點(diǎn)。最近有關(guān)個(gè)稅是否應(yīng)調(diào)高起征點(diǎn)的討論再次讓個(gè)人所得稅成為熱點(diǎn)話題。

個(gè)人所得稅一向被認(rèn)為是實(shí)現(xiàn)國(guó)民收入再分配的一個(gè)途徑，有助于解決貧富差距——“消峰”。但是中國(guó)人民大學(xué)財(cái)金學(xué)院副院長(zhǎng)錢(qián)晟認(rèn)為，個(gè)人所得稅所起的“消峰”作用只是在一定經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段才會(huì)起作用。在中國(guó)大多數(shù)人還沒(méi)有富裕起來(lái)的時(shí)候，個(gè)人所得稅在中國(guó)起的作用是有限的，更不能與美國(guó)相提并論。個(gè)人所得稅占整個(gè)國(guó)家稅收收入的比重在美國(guó)達(dá)到了30%左右。

目前中國(guó)的個(gè)人所得稅在全部稅收收入中只占很小一部分，即便是在加強(qiáng)征管的2002年，在增收了209億元后，個(gè)人所得稅收入也只有1205億元，不到全年稅收收入的7.1%。

世界各國(guó)的經(jīng)驗(yàn)表明，個(gè)人所得稅所起的作用與該國(guó)的收入水平、工業(yè)化水平、經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段有著密切關(guān)系。當(dāng)個(gè)人財(cái)富積累到一定程度后，個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)功能、財(cái)政收入功能才能真正發(fā)揮作用。相反，個(gè)人財(cái)富、個(gè)人收入還沒(méi)有達(dá)到一定程度，它所起的作用也就微乎其微，有時(shí)甚至還產(chǎn)生負(fù)面影響。

錢(qián)晟認(rèn)為，過(guò)分強(qiáng)調(diào)個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)作用，會(huì)影響投資者積極性，甚至導(dǎo)致資本外逃，對(duì)于中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言未必就是一個(gè)“福音”。

北京市工商聯(lián)甚至擔(dān)憂，靠人為力量加大對(duì)富豪的征稅力度去救濟(jì)貧困人口，必將付出降低效率的代價(jià)。而一個(gè)總是讓企業(yè)家、創(chuàng)業(yè)者心有余悸的社會(huì)，企業(yè)財(cái)富的增長(zhǎng)和綜合國(guó)力的提高也是難以想象的。

中國(guó)財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所研究員劉尚希表示，盡管現(xiàn)行的個(gè)人所得稅稅制對(duì)工資、薪金所得采用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，設(shè)計(jì)了調(diào)節(jié)功能，但現(xiàn)實(shí)中，它發(fā)揮的卻是一種“逆調(diào)節(jié)”功能。中國(guó)的個(gè)人所得稅大部分是由工薪階層交納的。

中國(guó)高收入階層收入來(lái)源的復(fù)雜性決定了其絕大部分收入是個(gè)人所得稅所無(wú)法調(diào)節(jié)的，使個(gè)人所得稅的高邊際稅率僅僅成了一種擺設(shè)。中低收入階層不是個(gè)人所得稅要調(diào)控的對(duì)象，而現(xiàn)行稅制下中國(guó)個(gè)人所得稅收入?yún)s主要是由中低收入階層交納的。

此外，征管水平是稅制有效實(shí)施的管理保證，一個(gè)復(fù)雜的稅制就需要有較高的征管水平與之相配合。征管水平低，偷逃稅的風(fēng)險(xiǎn)下降，有意偷逃稅就會(huì)增加，若再加上稅制復(fù)雜，將會(huì)使偷逃稅和稅收規(guī)避更為普遍，稅制的有效性更會(huì)大打折扣。

劉尚希認(rèn)為，更為重要的不是想要做什么，而是能做什么。目前，中國(guó)在個(gè)人所得稅方面的征管能力還相當(dāng)弱，面對(duì)納稅人收入來(lái)源的多樣化、而且不少是采用現(xiàn)金結(jié)算方式，隱蔽性很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)，發(fā)揮個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)作用恐難“成人之美”。成熟的實(shí)踐才有成熟的制度，才有成熟的管理。

劉尚希認(rèn)為，面對(duì)現(xiàn)實(shí)中日益擴(kuò)大的收入差距，在累進(jìn)稅收調(diào)節(jié)顯得無(wú)能為力的情況下，政府必須要尋找其他更為現(xiàn)實(shí)有效的手段。

解決當(dāng)前收入分配差距的問(wèn)題，應(yīng)更多地運(yùn)用公共支出這一手段，設(shè)法提高低收入者的收入，保障低收入者、弱勢(shì)群體的基本生活需要，以解決收入分配差距擴(kuò)大帶來(lái)的貧困化。

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人收入還會(huì)不斷增長(zhǎng)，與之相應(yīng)個(gè)人所得稅增收的潛力還很大。長(zhǎng)遠(yuǎn)看，個(gè)人所得稅在中國(guó)稅收收入中的比重會(huì)逐步增加，它所起的作用也會(huì)逐步顯現(xiàn)。但在其他條件還不具備的時(shí)候，對(duì)個(gè)人所得稅寄予過(guò)高的期望，未必就是件好事。