文/陳威，中國郵電器材東北公司

淺談企業(yè)內部審計工作中存在的問題及對策

文/陳威，中國郵電器材東北公司

現(xiàn)代會計管理中企業(yè)內部會計控制是一個很重要的構成部分，對企業(yè)健康成長有積極影響。本文主要論述企業(yè)內部會計管理現(xiàn)狀，然后提出具體工作中經常出現(xiàn)的問題和疏漏，最后提出對應完善措施。目的是對提升我國會計事業(yè)的健康發(fā)展，并對其進行有益的探索，幫助同行了解具體工作問題，做到查缺補漏。

企業(yè)財務會計；完善對策；內部控制制度

企業(yè)財會工作是企業(yè)有效運營、依法經營的重要保障，因此企業(yè)內部財會控制制度已經成為企業(yè)管理工作中的重要組成部分。企業(yè)內部財會控制始終處于內部制度的核心地位，內部制度的建設也都以其為中心進行展開。明確內部管理制度中財會控制制度的重要性，可以有效防止企業(yè)內部的舞弊。企業(yè)財會控制制度是確保會計信息可靠性的重要制度。

1 企業(yè)財務會計內部控制制度的實行意義

企業(yè)為了確保相關法律的貫徹和規(guī)章制度的有效實施，建立了一系列行之有效的控制方法和措施、程序。這些制度的制定都是以保護企業(yè)資產安全和完整為目的，是提高企業(yè)競爭能力的有效措施，是企業(yè)管理制度中的重要組成。這種制度，就是企業(yè)會計內部控制制度。

企業(yè)對會計內部控制工作的完善可以有效發(fā)揮會計職能，是貫徹落實相關法律法規(guī)以及順應社會經濟發(fā)展的必然要求。首先，管理工作的重要性，在市場經濟的激烈搏殺中已經凸顯而出，一個企業(yè)想要良好的發(fā)展就必須保持高水準的管理能力。想要規(guī)范企業(yè)會計行為，就必須建立起一個高效、安全且能夠充分調動相關人員積極性的管理制度。以這種制度為基礎，充分發(fā)揮會計工作的重要性，使企業(yè)能夠在利潤上得到最大的可用空間。其次，在財務會計的工作中需要有以個可以參考的標準，這個標準就是企業(yè)內部控制制度。會計在進行核算時可以以此為執(zhí)行依據，能夠有效的減少人為因素的干擾。并能使整個監(jiān)督和控制工作能夠有效進行。再次，我國陸續(xù)頒布了相關的會計準則以及相關法規(guī)制度，促使企業(yè)會計的行為規(guī)范化。所以，企業(yè)內部會計控制制度的有效建立也是響應國家相關法律、政策的要求。

2 企業(yè)內部控制制度存在的主要問題

2.1 企業(yè)內部會計控制制度意識淡薄

我國企業(yè)的內部會計管理基礎和管理意識十分淡薄，部分企業(yè)管理人員沒有對財務內部會計有客觀的理解，所以很難認知企業(yè)的內部會計的控制制度，甚至將會計控制看成是一部手冊和文件，不能將其看成是監(jiān)督會計行為的現(xiàn)代化管理手段。內控制度多數(shù)情況下會出現(xiàn)流于形式的狀況，應有的嚴肅性也稍顯不足。部分企業(yè)管理人員使用內部控制的方式束縛住自己的手腳，忽視內部控制制度的建設；還有部分企業(yè)對內部會計的控制目標認識的不到位，始終認為內部控制度的執(zhí)行主要是為應付上級的檢查而設立的。

2.2 企業(yè)內部審計不能發(fā)揮其監(jiān)督作用

企業(yè)中開展內部審計主要目的是為了做好自我監(jiān)督與控制，通過自我約束的方式，保障會計資料的真實和有效，開展科學合理的審查機制，要求所有的內部審計人員都要隸屬于企業(yè)的管理系統(tǒng)之內，他們所有人的升遷或者發(fā)展都要依附在服務單位內，受制于企業(yè)的經理人。部分審計人員極有可能受到周邊環(huán)境影響，不能按照管理人員的意愿進行操作。導致部分審計人員的報告或者結果將會背離客觀的實際操作情況，甚至很多時候會依賴企業(yè)領導者的想法和意愿。弱化企業(yè)內部審計機構的作用，甚至很多審計機構的存在已經變得形同虛設。當前很多企業(yè)內部的監(jiān)督主體都要從屬于企業(yè)的經營情況，這就使得企業(yè)的監(jiān)督管理作用發(fā)揮的不夠明確。

2.3 內控制度缺乏電子信息支撐

現(xiàn)代化的企業(yè)內部控制要結合信息技術施行，會計電算化的開展已經是提升我國會計工作效率的關鍵性舉措。但當前我國還有部分企業(yè)計算機使用效率較低，甚至還沿用傳統(tǒng)的做賬方式，雖然傳統(tǒng)的賬目記錄方式有其優(yōu)勢，但是相較于現(xiàn)代的記賬方式在查閱和計算上還是有諸多的劣勢。另外由于部分企業(yè)的計算應用度不夠，覆蓋面還不夠，這就使計算機程序在設計開發(fā)階段缺乏較好的制度規(guī)范。當前企業(yè)會計內部控制制度還很難適應現(xiàn)代忽的信息技術要求，企業(yè)會計的內部控制缺失信息技術手段的推助，導致很多財會信息流失。

3 健全以及完善企業(yè)內部控制制度的有效對策

3.1 建立內部控制制度

為提升企業(yè)的內部控制濕度，就分別從企業(yè)的監(jiān)督、約束、評估角度考慮問題，這也是建立科學有效的內部控制的關鍵性舉措。

建立內部控制適度的原則如下：第一，合法性原則。企業(yè)制定的會計制度和會計章程需要在國家的法律法規(guī)之下，相關的執(zhí)行人員要閱讀《會計法》和《審計法》這類與會計制度相關的國家法規(guī)，企業(yè)在制定內部法規(guī)的時候，就要以國家大法規(guī)為基礎，制定企業(yè)的小框架，避免小框架與大法規(guī)沖突，一旦出現(xiàn)沖突應無條件的服從大法規(guī)。第二，針對性原則。內部會計制度的建立要立足與企業(yè)當前的發(fā)展狀況，先要考慮企業(yè)會計工作中出現(xiàn)的的薄弱環(huán)節(jié)，通過不斷地完善建立與自身發(fā)展相適應的內控制度。第三，一貫性原則。作為企業(yè)先要保有內部會計制度的一貫性原則，盡量從客觀角度考慮問題，避免為迎合管理者的意愿隨意的更改條款，導致制度不能正常的貫徹下去。

建立科學的會計內控，要做好以下幾方面措施：第一，先要從原始憑據方面做好內部的審核把控，監(jiān)督原始憑證，這樣能在源頭上控制會計信息，然后將所有的會計憑證入賬，建立賬目登記，核對信息；第二，會計人員之間也要建立對應的監(jiān)督體制，要求所有的會計人員相互間形成分離，相互間形成制約，杜絕彼此間各自為政出現(xiàn)舞弊的狀況；第三，盤點和清查相結合的制度開展也十分必要，通過減少人員的舞弊行為，能保證會計信息的正常性，也能為電算化作業(yè)提供必要的保證和支持；第四，會計崗位定期輪換的制度，要求建立會計崗位輪換和交界制度，通過嚴格的交界和銜接，讓會計交接中的漏洞“填補”上。

3.2 強化企業(yè)的內部審計

內部審計是企業(yè)內部工作的重要部分。我們能發(fā)現(xiàn)最近一段時間，我國因會計信息虛假導致的經濟糾紛日益增多，部分是由公司的直接管理人員授意的，還有部分是由于會計人員業(yè)務能力不足造成的。但從公司領導人授意這一方面就能清晰的看到，會計人員地企業(yè)領導人員的從屬性和依附性，使得企業(yè)的內部審計機構很難發(fā)揮其應有的監(jiān)督作用。由此可見，科學合理的內部會計制度掌控，需要加強內部審計的監(jiān)督執(zhí)行力度，若內部審計制度嚴謹就能及時的發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，也能更好地規(guī)范現(xiàn)在企業(yè)的違規(guī)行為，確保企業(yè)的利益均衡。內部審計與會計的結合，能發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營中的問題，通過有效措施的施行，能避免內部審計出現(xiàn)失控局面，為企業(yè)的發(fā)展“保駕護航”。

3.3 加強信息化管理

若想在競爭中占有優(yōu)勢，那么企業(yè)財會工作的效率和企業(yè)整體管理水平都需要進一步提高。電子信息技術的突飛猛進能夠給企業(yè)財務工作帶來更大的便利，同時也能夠使財會工作更加規(guī)范化。因此企業(yè)需要加快信息化腳步，拓寬信息化范圍，并完善內部財會電算工作的相關控制制度。以高效和嚴格的制度做為企業(yè)內部監(jiān)管的執(zhí)行依據，使用電子信息技術做為技術支撐，對相關非法操作進行有效監(jiān)控。一個合理的內部控制可以按照以下程序執(zhí)行：1、會計工作實行全面電算化。2、使用計算機填制相關表格，并輸出打印相關表格或文件，不再使用人力手工填寫的流程，避免這個環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的紕漏或有目的性的更改。3、打印出的賬目憑證必須由相關職能人員確認，確認之后加蓋印章并本人簽字。4、賬目憑證必須有專人進行核對，之后再傳遞給出納進行款項收付，并傳遞給會計進行賬務工作的處理。企業(yè)財會工作的電子信息化管理工作需要對專業(yè)系統(tǒng)進行開發(fā)與維護，財會系統(tǒng)的信息化管理工作中要注意數(shù)據的傳遞和網絡安全。

4 結束語

為讓信息化管理財務管理在企業(yè)中推行起來，科學有效的內部會計制度就顯得十分必要，不但能為企業(yè)的正常運作起到保駕護航的作用，也能讓企業(yè)在激烈的競爭中健康發(fā)展，所以強化企業(yè)的內部管控制度勢在必行。

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