王桂麗，張雪松

（濰坊市奎文國(guó)家稅務(wù)局，山東 濰坊 261061）

強(qiáng)化垂直管理單位財(cái)政資金監(jiān)管的思考

王桂麗，張雪松

（濰坊市奎文國(guó)家稅務(wù)局，山東 濰坊 261061）

行政事業(yè)單位的財(cái)政資金管理工作意義重大，它關(guān)系著國(guó)家和地方各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展，文章就垂直管理行政事業(yè)單位財(cái)政資金管理方面存在的問題進(jìn)行分析，并借鑒濰坊市財(cái)政資金管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合實(shí)際提出了解決問題的對(duì)策，對(duì)推動(dòng)中央垂直管理單位財(cái)政資金管理改革，更好地發(fā)揮行政事業(yè)單位財(cái)政資金的作用具有一定意義。

垂直管理單位；資金管理；財(cái)務(wù)制度；內(nèi)控制度

隨著我國(guó)國(guó)力的不斷強(qiáng)大，國(guó)家財(cái)政資金對(duì)行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)保障能力逐年提高，如何強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，確保資金安全，已成為當(dāng)前行政部門財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)。而作為垂直管理單位，雖然在財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一性、規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化方面具備一定優(yōu)勢(shì)，但受地域、人力條件等限制，對(duì)財(cái)政資金的使用難以實(shí)時(shí)監(jiān)督和約束，存在著“控管難”的現(xiàn)實(shí)情況。如何建立科學(xué)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)政資金管控，確保財(cái)政資金安全有效使用，筆者借鑒濰坊市財(cái)政管理經(jīng)驗(yàn)，就加強(qiáng)垂直管理單位財(cái)政資金安全管理提出了幾點(diǎn)看法。

一、基層垂直管理單位財(cái)政資金管理存在的問題

2013年和2014年，財(cái)政部先后出臺(tái)和實(shí)施《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》，從機(jī)制層面對(duì)行政單位財(cái)務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范。濰坊市在執(zhí)行過程中雖取得了一定成效，但受各方面因素影響，基層垂直管理單位財(cái)政資金管理仍然存在一些問題亟需解決。

（一）思想認(rèn)識(shí)不足。一是主動(dòng)管理意識(shí)淡薄。一直以來，垂直管理單位大多實(shí)行“人、財(cái)、物”全方位一體化管理。個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理重要性認(rèn)識(shí)不足，重視不夠；二是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。部分財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，認(rèn)為只要按上級(jí)通知要求、按法定預(yù)算取得和使用財(cái)政資金，就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)上級(jí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督的要求認(rèn)識(shí)不足，錯(cuò)誤認(rèn)為“加強(qiáng)管理監(jiān)督，就是不相信干部”，監(jiān)督流于形式，致使制約機(jī)制作用沒有得到很好發(fā)揮。

（二）內(nèi)控制度建設(shè)不健全。一是有的單位雖然制定了制度，但制度落實(shí)剛性不足，存在“重制定、輕落實(shí)”思想，制度效果沒有得到很好發(fā)揮；二是有的單位對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)只停留在財(cái)務(wù)公章與名章分離、會(huì)計(jì)與出納職責(zé)分離等簡(jiǎn)單層面，對(duì)財(cái)務(wù)管理深層次認(rèn)識(shí)不足；三是個(gè)別單位對(duì)制度落實(shí)重要性認(rèn)識(shí)不足，存在變通處理的情況。如：根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，預(yù)決算管理、收入管理、支出管理、政府采購(gòu)管理、資金管理工作要求單位內(nèi)部各部門既相互監(jiān)督又密切合作，但有的單位財(cái)務(wù)人員配備不齊，一人多責(zé)、一人多崗，部門與部門間、部門內(nèi)部各崗位間權(quán)責(zé)分工難以用制度辦法約束，制約機(jī)制形同虛設(shè)。

（三）人員素質(zhì)不能滿足工作需要。一是主動(dòng)意識(shí)不強(qiáng)。部分基層財(cái)務(wù)管理人員，受慣性思維影響，在抓工作方面，習(xí)慣于等待上級(jí)部署，存在“上級(jí)怎么要求，就怎么干，上級(jí)讓干什么，就干什么”的思想；二是學(xué)習(xí)意識(shí)不夠。對(duì)新政策的學(xué)習(xí)掌握不夠，快速更新知識(shí)儲(chǔ)備能力不足，工作技能不能滿足工作需要。在工作實(shí)踐中，由于政策研究不足，對(duì)于新會(huì)計(jì)制度與政策的運(yùn)用、會(huì)計(jì)處理方法的掌握等方面相對(duì)生疏，影響了會(huì)計(jì)核算水平。

（四）預(yù)算隨意現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。雖然按規(guī)定編報(bào)“一上”“二上”預(yù)算，并得到上級(jí)部門的批復(fù)，但在具體執(zhí)行過程中，雖然項(xiàng)目資金支出一般能嚴(yán)格執(zhí)行，不會(huì)出現(xiàn)超支或節(jié)余現(xiàn)象，但一般行政支出受偶然因素影響較大，超支或節(jié)余現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

二、原因分析

（一）財(cái)務(wù)人員缺乏工作積極性。受職能作用影響，行政部門普遍存在重業(yè)務(wù)、輕財(cái)務(wù)管理的問題。部分財(cái)務(wù)工作人員錯(cuò)誤認(rèn)為，從事財(cái)務(wù)工作是領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自己不重視，因此工作主動(dòng)性、積極性不強(qiáng)，效率不高，執(zhí)行力不足，這在一定程度上制約和影響了部門整體財(cái)務(wù)管理水平的提高。

（二）預(yù)算管理意識(shí)不高，重視不夠。個(gè)別部門和領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)和重視程度不夠，缺乏“先有預(yù)算、后有支出，沒有預(yù)算、不能支出”和“?？顚Ｓ谩钡念A(yù)算管理理念，預(yù)算約束觀念淡薄，導(dǎo)致財(cái)政資金使用效率低下，甚至出現(xiàn)不按照批復(fù)預(yù)算執(zhí)行的情況。而垂直管理單位，因上級(jí)統(tǒng)籌性、指令性工作較多，下級(jí)單位不能及時(shí)掌控政策變化情況，預(yù)算超支或節(jié)余問題時(shí)有發(fā)生，預(yù)算隨意現(xiàn)象嚴(yán)重，預(yù)算執(zhí)行缺乏應(yīng)有約束力，預(yù)算執(zhí)行過程中隨意改變資金用途，致使資金使用效益降低。雖然有些單位也具備相應(yīng)的考核體系，但缺乏科學(xué)性與規(guī)范性，大多只是走走形式，預(yù)算執(zhí)行約束力不足。

（三）預(yù)算編制使用受政策影響大。行政機(jī)關(guān)中預(yù)算編制部門與預(yù)算使用部門分屬不同，負(fù)責(zé)預(yù)算編制的部門，大多依托各預(yù)算使用部門提報(bào)情況，匯總編制上報(bào)預(yù)算。行政機(jī)關(guān)工作行為及預(yù)算使用受政策影響變化大，對(duì)于政策影響，基層單位難以進(jìn)行預(yù)先判斷，一旦政策發(fā)生變化，就會(huì)造成預(yù)算編制和使用出現(xiàn)偏差，影響預(yù)算資金的使用。

三、強(qiáng)化基層垂直管理單位財(cái)政資金監(jiān)管的措施

近年來，濰坊市財(cái)政系統(tǒng)圍繞強(qiáng)化預(yù)算管理體系，創(chuàng)新基本建設(shè)管理模式，突出財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍建設(shè)，實(shí)施有效探索，在財(cái)政管理風(fēng)險(xiǎn)控制方面取得了顯著成效。筆者認(rèn)為，加強(qiáng)垂直管理單位財(cái)政資金管理，可借鑒濰坊市財(cái)政管理工作的有益經(jīng)驗(yàn)，依據(jù)本部門的實(shí)際，從以下幾個(gè)方面規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作。

（一）打造無縫隙、全覆蓋的預(yù)算管理體系。建立健全適合部門實(shí)際的系列財(cái)政資金管理機(jī)制，依托垂直管理優(yōu)勢(shì)，整合系統(tǒng)人力資源，自上而下，建設(shè)“縱向到底、橫向到邊”的財(cái)政內(nèi)控與管理專業(yè)化隊(duì)伍，實(shí)施財(cái)務(wù)資金網(wǎng)格化管理。一是加強(qiáng)預(yù)算資金管理，引入“共治理念”，統(tǒng)籌安排預(yù)算內(nèi)外資金，形成完整的財(cái)政資金收支總預(yù)算。嚴(yán)格實(shí)行“收支兩條線”管理，嚴(yán)格支出依據(jù)審查，規(guī)范預(yù)算項(xiàng)目管理，使預(yù)算更加完整細(xì)化、更有約束力。二是經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格依據(jù)預(yù)算進(jìn)行。對(duì)各類預(yù)算資金，實(shí)行統(tǒng)一的專項(xiàng)預(yù)算管理。加強(qiáng)各項(xiàng)資金預(yù)算之間的溝通銜接，避免一項(xiàng)支出多頭出錢，重復(fù)安排。嚴(yán)格執(zhí)行“無預(yù)算不支出”的規(guī)定，預(yù)算執(zhí)行情況定期反饋。三是嚴(yán)格規(guī)范管理流程。將內(nèi)部控制貫穿資金管理全過程：每項(xiàng)資金都經(jīng)過互相制約的兩個(gè)或兩個(gè)以上控制環(huán)節(jié)，對(duì)在業(yè)務(wù)處理過程中作用大、影響廣的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)控制，建立對(duì)賬制度、稽核制度、印鑒分管制度；資金使用由業(yè)務(wù)部門研究初步意見，資金來源、列支渠道由財(cái)務(wù)管理部門審核確認(rèn)，對(duì)有關(guān)資料、程序是否合法完備進(jìn)行審查把關(guān)；建立資金核支超時(shí)默認(rèn)和責(zé)任追究制度，在確保資金安全、規(guī)范、高效的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步推進(jìn)扁平化管理，提高運(yùn)行效率。四是健全資金運(yùn)行管理監(jiān)督機(jī)制。在預(yù)算編制前期，由財(cái)務(wù)部門牽頭組織實(shí)施預(yù)算編報(bào)資料前期審查，提高基礎(chǔ)信息質(zhì)量；在預(yù)算編制階段，人事部門、資產(chǎn)管理部門要加強(qiáng)與地方政府的溝通聯(lián)系，準(zhǔn)確預(yù)判工資增長(zhǎng)及資產(chǎn)需求，對(duì)提報(bào)的預(yù)算支出目標(biāo)要進(jìn)行集中審議，審議結(jié)果作為預(yù)算編制上報(bào)的重要依據(jù)；在支出項(xiàng)目完成后，實(shí)施績(jī)效考評(píng)，考評(píng)結(jié)果作為下年度預(yù)算安排的依據(jù)；在預(yù)算年度結(jié)束后，定期組織開展內(nèi)審，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)督促整改。

（二）積極搭建制度化、精細(xì)化財(cái)政資金管理模式。一是完善政府采購(gòu)制度，對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及大型設(shè)備、大宗材料的采購(gòu)按規(guī)定的限額和標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行政府采購(gòu)，該公開招投標(biāo)的一定公開招投標(biāo)。二是嚴(yán)格投資評(píng)審制度，將基本建設(shè)項(xiàng)目的工程概算、預(yù)算和竣工決（結(jié)）算全部納入評(píng)審范圍，將評(píng)審結(jié)果作為招投標(biāo)和資金撥付的重要依據(jù)。三是加強(qiáng)過程監(jiān)管，對(duì)政府投資項(xiàng)目，提前介入，全程進(jìn)行參與和監(jiān)管，重大變更事項(xiàng)由專家小組集體論證確認(rèn)。四是實(shí)行集中支付制度，積極落實(shí)投資、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)、監(jiān)管四分開，形成資金運(yùn)行制衡合作機(jī)制。五是實(shí)行監(jiān)督與責(zé)任追究制度，在不斷完善財(cái)政監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)評(píng)審的監(jiān)督，對(duì)評(píng)審違規(guī)行為，依法追究責(zé)任。

（三）完善內(nèi)控機(jī)制，增強(qiáng)制度執(zhí)行力度。一是強(qiáng)化內(nèi)部控制，完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，建立全員、全過程、全方位參與財(cái)務(wù)管理制度，并根據(jù)不同時(shí)期特點(diǎn)，進(jìn)行動(dòng)態(tài)修訂。明確相關(guān)工作人員的職責(zé)權(quán)限，做到權(quán)責(zé)分離、相互制約。二是建立健全內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部稽查制度及內(nèi)部審計(jì)制度等系列監(jiān)督機(jī)制，從源頭做好把關(guān)；構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、監(jiān)控以及評(píng)價(jià)機(jī)制，圍繞有關(guān)指標(biāo)，開展縱橫分析，有效預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而制定有效應(yīng)對(duì)機(jī)制，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）以人才建設(shè)為重點(diǎn)，建立和完善選人用人激勵(lì)機(jī)制。一是強(qiáng)化財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，堅(jiān)持德才兼?zhèn)?、以德為先的原則,選好財(cái)務(wù)管理人員，配齊、配強(qiáng)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。二是重視財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)，依托高級(jí)院校，建立專項(xiàng)的教育培訓(xùn)長(zhǎng)期規(guī)劃，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，為其提升素質(zhì)提供平臺(tái)。三是注重培訓(xùn)內(nèi)容的實(shí)用性，以崗位需求出發(fā)，科學(xué)設(shè)置培訓(xùn)內(nèi)容，積極探索案例式、討論式學(xué)習(xí)方法，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辯識(shí)與控制培訓(xùn)力度，提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制能力水平強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，培養(yǎng)和提高財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)工作實(shí)踐中常見風(fēng)險(xiǎn)以及罕見風(fēng)險(xiǎn)的快速識(shí)別以及應(yīng)對(duì)能力。四是堅(jiān)持正向激勵(lì)，樹立“給想干事者以平臺(tái)，給能干事者以舞臺(tái)，給干成事者以獎(jiǎng)臺(tái)”的激勵(lì)理念，激發(fā)財(cái)務(wù)人員愛崗敬業(yè)的工作熱情。

（五）加快財(cái)政資金使用管理信息化建設(shè)步伐。在財(cái)政資金使用管理方面，引入“互聯(lián)網(wǎng)+”理念。以政府為依托，打造社會(huì)綜合信息管理平臺(tái)。利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等，加大財(cái)政資金使用部門與工商、銀行、國(guó)地稅以及各行業(yè)主管部門的信息共享和資金監(jiān)控合作力度，進(jìn)一步提高財(cái)政資金的使用安全。

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責(zé)任編輯：王玲玲

F810.6

A

1671-4288(2016)05-0012-02

2016-09-25

王桂麗（1967-），女，山東安丘人，濰坊市奎文國(guó)家稅務(wù)局財(cái)務(wù)科長(zhǎng)；張雪松（1992-），男，河北滄州人，濰坊市奎文國(guó)家稅務(wù)局納稅服務(wù)科科員。