譚九生 陳鄒陽

(湘潭大學(xué)公共管理學(xué)院，湖南湘潭 411105)

價格管理是海關(guān)稅收征管工作的重要方面。我國絕大部分進出口貨物均采用從價稅方式，即以貨物價值為基準(zhǔn)計征進出口稅費，商品完稅價格的真實性直接關(guān)系到稅費計征的準(zhǔn)確性。隨著我國開放型經(jīng)濟的深入發(fā)展，海關(guān)監(jiān)管環(huán)境越來越復(fù)雜，不法分子偽報、瞞報價格的手段日趨高智能化、高隱蔽性，價格瞞騙日益成為不法分子逃避海關(guān)監(jiān)管、偷逃國家稅款的重要手段。加強價格管理，對打擊走私犯罪、保障國家稅收、維護國家進出口秩序、促進我國外貿(mào)發(fā)展具有重要意義。筆者結(jié)合工作實踐和體會，試就新形勢下如何進一步做好海關(guān)價格管理工作談?wù)勛约旱恼J(rèn)識。

一、海關(guān)價格管理工作發(fā)展的現(xiàn)狀分析

新中國海關(guān)成立以來，海關(guān)價格管理經(jīng)歷了從無到有、從封閉到開放、從主觀到客觀、從單一到多元的發(fā)展歷程。改革開放以前，我國實行統(tǒng)一的外貿(mào)政策，海關(guān)審價并無存在的必要。隨著改革開放政策的實施和外貿(mào)形勢的發(fā)展，海關(guān)審價工作逐步開展，此時的審價方式方法較為粗放，主要依靠行政命令方式進行，奉行的是以布魯塞爾估價定義 (簡稱BDV)為代表的“正常價格”理念［1］。加入世貿(mào)組織以來，我國對外開放程度進一步提升，進出口貨物的數(shù)量、種類快速增長，不斷發(fā)展的對外貿(mào)易和日益開放的市場對海關(guān)價格管理工作提出了更高的要求，簡單的行政手段既不能滿足多樣化、市場化的需求，也與國際通行的做法和世貿(mào)組織的要求不符。這種背景下，我國海關(guān)順應(yīng)不斷發(fā)展的外貿(mào)形勢對海關(guān)價格管理提出的要求，積極與國際接軌，不斷完善審價作業(yè)模式，海關(guān)價格管理工作取得長足進展。

1、審價作業(yè)模式不斷優(yōu)化，價格管理理念更加先進，機制更加健全

出于加入WTO的考慮，我國開始接受和應(yīng)用《WTO估價協(xié)議》中的“成交價格”概念［1］，海關(guān)審價作業(yè)由簡單的行政命令方式向客觀、多元化轉(zhuǎn)變，建立起以成交價格為基礎(chǔ)、多種估價手段相配合、價格磋商為補充的完稅價格審核機制，并在實踐中形成相同或類似貨物成交價格估價方法、倒扣價格估價方法、計算價格估價方法等多種估價手段，有效適應(yīng)了多樣化的市場需求。不斷創(chuàng)新價格管理方法，積極探索建立了風(fēng)險式價格管理體系，建立起宏觀、中觀、微觀相結(jié)合的三級價格監(jiān)控制度，形成以風(fēng)險為導(dǎo)向的價格管理體系。

2、法律、法規(guī)以及組織機構(gòu)等硬件保障不斷完善

入世以來，我國先后修訂完善了《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》、《審價辦法》等法律、法規(guī)，逐步建立起與《WTO估價協(xié)定》基本原則相一致的海關(guān)審價法律、法規(guī)體系，審價制度更趨公平、合理，審價作業(yè)更加客觀、統(tǒng)一;設(shè)立“一辦五處”價格信息機構(gòu)，有效整合了價格管理資源，大大加強了全國海關(guān)價格管理的力度，逐步形成關(guān)稅司、“一辦五處”、直屬海關(guān)關(guān)稅部門三級價格管理機構(gòu)。

3、先進技術(shù)手段得以充分運用

先后開發(fā)了價格資料系統(tǒng)、咨詢系統(tǒng)、海關(guān)估價網(wǎng)等價格管理信息系統(tǒng)，基本建立起全國統(tǒng)一的價格信息管理作業(yè)平臺，有效增強了價格信息的收集、分析和共享力度，大大提高了價格管理工作效能。

二、海關(guān)價格管理工作面臨的形勢和困難分析

近年來，海關(guān)價格管理工作在促進對外貿(mào)易科學(xué)發(fā)展、保障國家稅收應(yīng)收盡收、維護進出口貿(mào)易秩序等方面發(fā)揮了巨大作用。但是，隨著我國對外開放不斷擴大和海關(guān)監(jiān)管環(huán)境的日益復(fù)雜，海關(guān)價格管理面臨諸多新矛盾和新挑戰(zhàn)。

1、海關(guān)管理資源與不斷增長的管理需求之間的矛盾日益突出

近年來，隨著海關(guān)業(yè)務(wù)量的日益增長，海關(guān)管理資源相對不足，管理資源與通關(guān)監(jiān)管需求之間的矛盾十分突出。與此同時，隨著全球經(jīng)濟深入發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)、物流、銷售方式不斷創(chuàng)新，“零庫存”、“全球化生產(chǎn)”、“即需即供”等先進商業(yè)模式應(yīng)用越來越廣泛，先進的生產(chǎn)方式對海關(guān)通關(guān)速度提出了更高的要求。在此情況下，海關(guān)審價人員難以做到對逐票貨物價格進行仔細(xì)審核，傳統(tǒng)監(jiān)管模式的要求難以落實到位，價格管理的力度和廣度都不夠，難以為我國對外貿(mào)易的發(fā)展提供進一步支撐。如何在實現(xiàn)國際貿(mào)易便利和尊重貿(mào)易實際的同時，保障國家稅收安全，在保證通關(guān)效率的同時不降低海關(guān)監(jiān)管的效能，保持審價的有效性，是亟待解決的現(xiàn)實問題［2］。

2、海關(guān)價格管理外部環(huán)境日益復(fù)雜，價格瞞騙手段不斷翻新，價格管理難度不斷增加

一是發(fā)現(xiàn)難?，F(xiàn)場海關(guān)一般依靠經(jīng)驗或價格風(fēng)險參數(shù)提出價格質(zhì)疑，這種方法具有一定的局限性。例如對于申報價格相對較高但低于實際成交價格的高品質(zhì)貨物，或不同品質(zhì)間價格差距大、缺乏參照標(biāo)準(zhǔn)的貨物低報價格情況較難發(fā)現(xiàn)，如進口大理石、云母片等商品一直是審價難點。同時，隨著對外貿(mào)易的不斷發(fā)展，價格瞞騙的手法也越來越隱蔽，許多應(yīng)稅項目如特許權(quán)使用費、速遣費等本身就存在一定的隱蔽性，不法企業(yè)采取技術(shù)手段刻意隱瞞，發(fā)現(xiàn)起來難度很大。二是查證難。海關(guān)與企業(yè)在價格信息占有、領(lǐng)域?qū)I(yè)性方面存在嚴(yán)重不對稱。據(jù)統(tǒng)計，當(dāng)前全球國際貿(mào)易70%以上是在跨國公司之間或內(nèi)部實現(xiàn)，為規(guī)避稅收、實現(xiàn)整體利潤最大化，其財務(wù)、生產(chǎn)、物流方案都由會計師事務(wù)所專門設(shè)計，海關(guān)即使發(fā)現(xiàn)價格偏低，也很難通過合同、發(fā)票或企業(yè)帳冊、往來款項查實問題。另外，行業(yè)性價格瞞騙現(xiàn)象越來越普遍，給海關(guān)查證帶來很大困難。由于技術(shù)手段不足，現(xiàn)場海關(guān)價格質(zhì)疑往往陷于質(zhì)疑——難以查證——再質(zhì)疑的怪圈，最終導(dǎo)致海關(guān)質(zhì)疑力度越來越弱。三是定價難。若企業(yè)無法提供有效價格資料，海關(guān)可采取技術(shù)手段進行估價。但是在實際價格磋商中經(jīng)常面臨當(dāng)海關(guān)估價低于實際價格時，收發(fā)貨人予以默認(rèn)，當(dāng)海關(guān)估價高于實際價格時，收發(fā)貨人則不予接受，海關(guān)苦于無法取證最后只能妥協(xié)的尷尬局面。

3、價格管理量化考評難度大

目前，海關(guān)價格水平考核通常是根據(jù)一定時期和范圍內(nèi)同類商品的進出口價格，依據(jù)一定的方法劃定價格參考標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)各現(xiàn)場進出口商品價格與標(biāo)準(zhǔn)價格的吻合度對各現(xiàn)場價格水平進行評價。這種方法可操作性較強，易于實施，在一定程度上比較準(zhǔn)確的反映了業(yè)務(wù)現(xiàn)場價格水平，但同時也存在一些不容忽視的問題。一方面，由于評價方法比較簡單，而進出口商品實際情況千差萬別，“一刀切”的評價方式可能導(dǎo)致評價結(jié)果出現(xiàn)偏差。例如，對于一些品質(zhì)差別大的貨物，若現(xiàn)場大量進口同類商品中品質(zhì)較差、價格較低的貨物，即便成交價格真實，也有可能導(dǎo)致該現(xiàn)場價格考核結(jié)果偏低。又如，企業(yè)與國外供貨商簽訂合同后，因遇到特殊情況造成報關(guān)滯后，一段時間后再申報進口，若此期間恰逢該商品國際市場價格大幅上漲，企業(yè)仍按照原成交價格申報，也將導(dǎo)致申報價格遠低于價格標(biāo)準(zhǔn)，影響現(xiàn)場價格考核結(jié)果。另一方面，單一的評價方式可能削弱考核的調(diào)節(jié)作用，業(yè)務(wù)現(xiàn)場在考核壓力下，可能為追求成績而濫用行政權(quán)力，出現(xiàn)拒絕低價貨物申報或估價時武斷定價的情形，這種做法與優(yōu)化監(jiān)管服務(wù)的考核調(diào)節(jié)目標(biāo)背道而馳，并可能引起行政復(fù)議或訴訟，增加行政成本和執(zhí)法風(fēng)險。

三、海關(guān)價格管理工作面臨困難的原因分析

1、價格管理工作理念滯后

長期以來，海關(guān)在行政理念方面都強調(diào)監(jiān)管的嚴(yán)密性，要求盡量避免和消除風(fēng)險，由此形成了重“把關(guān)”而輕“服務(wù)”、重“質(zhì)量”而輕“效益”的行政文化傳統(tǒng)。受這種文化傳統(tǒng)的影響和制約，海關(guān)人員在價格管理過程中往往追求對單票貨物的細(xì)查細(xì)驗，忽視了對企業(yè)的監(jiān)督管理，風(fēng)險管理的理念未能得到深入貫徹，審價工作缺乏針對性和有效性。

2、價格管理工作手段不足

海關(guān)估價手段十分有限，在常用的估價方法中，相同/類似貨物成交價格法應(yīng)用較廣。隨著進出口貨物品種的增多和生產(chǎn)行業(yè)壟斷性加劇，可參照的貨物價格越來越難以尋找，而計算價格或倒扣價格等方法操作難度大，涉及面太廣，一般較少使用?，F(xiàn)場海關(guān)在人力資源有限的情況下通常采取合理價格法進行估價，但由于缺乏足夠的信息和技術(shù)支持，估價結(jié)果往往不夠準(zhǔn)確。

3、價格管理人員能力不夠

海關(guān)進出口貨物涉及各行各業(yè)，種類繁多，而貨物價格的認(rèn)定需要掌握豐富的商品專業(yè)知識并對該商品的國際貿(mào)易流程、行情有比較深入的了解，因此一般海關(guān)關(guān)員難以具備如此高水平的專業(yè)水準(zhǔn)，審價工作中不可避免會遇到困難。

4、價格管理信息不足

進出口企業(yè)比海關(guān)掌握更多的價格信息，使海關(guān)在價格管理過程中面臨著“不對稱信息的市場”［3］，部分企業(yè)在利益驅(qū)使下，向海關(guān)低報商品價格以達到偷逃稅款的目的。低報價格商品的存在，將會導(dǎo)致“劣幣驅(qū)逐良幣”效應(yīng)，使如實申報價格的商品無法與其競爭，最終形成行業(yè)性的低報價格行為。

四、推動海關(guān)價格管理工作發(fā)展的建議

當(dāng)前，推動海關(guān)價格管理工作科學(xué)發(fā)展，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)大監(jiān)管體系框架為指導(dǎo)，立足基層海關(guān)實際，切實轉(zhuǎn)變價格管理理念、理順職責(zé)分工、優(yōu)化工作模式、提高管理效能，推動建立職能分工更加科學(xué)合理、目標(biāo)責(zé)任更加清晰到位、工作運轉(zhuǎn)更加協(xié)調(diào)高效的新時期海關(guān)價格管理體系。

1、實施風(fēng)險式管理，提高管理針對性和有效性

風(fēng)險式管理體現(xiàn)了優(yōu)化海關(guān)監(jiān)管和服務(wù)的本質(zhì)要求，為正確掌握把關(guān)與服務(wù)的平衡點提供了科學(xué)方法［1］。當(dāng)前海關(guān)價格管理面臨的壓力和困難，是日益增長的監(jiān)管需求同有限的管理資源這一矛盾在價格管理工作中的具體體現(xiàn)，風(fēng)險式管理則為合理解決海關(guān)監(jiān)管矛盾、提高價格管理有效性提供了現(xiàn)實可能和實施途徑。具體來說，一是轉(zhuǎn)觀念。審價關(guān)員特別是基層一線業(yè)務(wù)人員，要轉(zhuǎn)變以往全面嚴(yán)格審核的審價模式，變“全面防守”為“重點盯防”，合理分配監(jiān)管資源，集中力量對進出口稅率高、價格偏離大、企業(yè)資信低等高風(fēng)險貨物進行審核查驗。二是強手段。加大商品價格風(fēng)險分析研判力度，繼續(xù)發(fā)揮價格風(fēng)險參數(shù)的指導(dǎo)作用，及時共享和發(fā)布價格偽瞞報動態(tài)和特征，為業(yè)務(wù)現(xiàn)場價格管理提供定性指導(dǎo)和量化依據(jù)。健全和落實企業(yè)分類管理制度，建立企業(yè)資信情況動態(tài)數(shù)據(jù)庫，摒棄就貨管貨的思想，真正貫徹“由企及物”的管理理念，以企業(yè)管理為重要依托，通過了解和管好企業(yè)來實現(xiàn)對進出口貨物價格的有效管理，建立以企業(yè)為核心、以審計為手段、以后續(xù)管理為主要方式［4］的風(fēng)險式價格管理模式?；鶎雍ｊP(guān)和業(yè)務(wù)現(xiàn)場應(yīng)根據(jù)本現(xiàn)場進出口商品的實際情況，探索總結(jié)高風(fēng)險商品的特征及應(yīng)對措施，加強與上級海關(guān)和專業(yè)審價機構(gòu)的溝通協(xié)調(diào)。三是建機制。建立健全與風(fēng)險式管理理念相適應(yīng)的價格管理規(guī)章制度以及單證審核、貨物查驗、價格稽查和企業(yè)管理工作機制，著力完善價格管理各環(huán)節(jié)間的協(xié)調(diào)配合機制。貫徹落實分類通關(guān)措施，并在實踐中不斷檢驗和完善有關(guān)制度，通過制度規(guī)范，使風(fēng)險式管理理念真正貫徹落實到價格管理工作的各個環(huán)節(jié)。

2、著力提高基層海關(guān)審價能力

基層海關(guān)作為一線監(jiān)管部門，是推動海關(guān)價格管理工作發(fā)展不可或缺的重要力量。基層海關(guān)廣泛分布于全國各口岸，具有直接接觸進出口企業(yè)和貨物的優(yōu)勢，能夠掌握第一手情況和資料，對進出口貨物價格管理具有“快速反應(yīng)”能力［5］。但與此同時，價格管理信息資源不足、視野狹窄、專業(yè)人才匱乏的情況在基層海關(guān)也普遍存在。加強基層海關(guān)審價能力建設(shè)，對提高海關(guān)價格管理整體水平和效能具有重要意義。為此建議:一是提高審價業(yè)務(wù)敏感性，著力增強業(yè)務(wù)現(xiàn)場關(guān)員對商品價格風(fēng)險的判別和分析能力，及時發(fā)現(xiàn)和控制價格風(fēng)險;二是增強價格管理工作針對性，大部分基層海關(guān)進出口貨物類別較為固定和單一，為“精耕細(xì)作”提供了可能，可針對本關(guān)區(qū)進出口貨物的特點進行重點了解和分析，積累有關(guān)知識，探索建立本級價格風(fēng)險參數(shù)庫，對進出口量大、價格風(fēng)險高的商品還可組織專門調(diào)研，及時掌握影響商品價格的各種因素;三是加強基層海關(guān)審價人才建設(shè)，有條件的業(yè)務(wù)現(xiàn)場可設(shè)置專門審價崗位，同時加強針對基層海關(guān)關(guān)員的審價知識和技能培訓(xùn)，積極探索和運用“以老帶新”、“以用促學(xué)”、“以講促學(xué)”等培訓(xùn)手段，培養(yǎng)和鍛煉基層海關(guān)專業(yè)審價人才。

3、大力發(fā)揮專業(yè)審價優(yōu)勢，拓寬價格信息來源和共享渠道

專業(yè)審價是海關(guān)價格管理工作的重要后盾和依托，應(yīng)當(dāng)進一步發(fā)揮專業(yè)審價對海關(guān)價格管理的支撐和促進作用，推動海關(guān)價格管理工作向規(guī)范化、專業(yè)化、科學(xué)化方向發(fā)展。一是大力加強審價專業(yè)隊伍建設(shè)。加大培訓(xùn)和交流力度，著力培養(yǎng)和吸收具有豐富的商品、外貿(mào)、市場等方面知識和實踐經(jīng)驗的專業(yè)人才，充實到海關(guān)審價隊伍中去。二是要注重外部聯(lián)系，努力拓寬價格信息來源渠道?！扒蓩D難為無米之炊”，價格信息的不充分和不對稱是海關(guān)價格管理工作的主要困難之一，海關(guān)價格管理應(yīng)當(dāng)盡量貼近實際、貼近企業(yè)、貼近市場，多渠道獲取價格信息?？梢試L試探索與部分資信較好、誠信守法的行業(yè)協(xié)會和大型企業(yè)建立價格信息共享機制，或是在相關(guān)行業(yè)聘用價格信息觀測員，還可利用互聯(lián)網(wǎng)信息資源優(yōu)勢，對一些權(quán)威外貿(mào)網(wǎng)站的價格指數(shù)進行監(jiān)測，以實時掌握商品價格變動情況。三是要高度重視和充分發(fā)揮電子信息平臺作用。積極整合現(xiàn)有價格信息平臺，大力開發(fā)統(tǒng)一、高效、實用的海關(guān)價格管理信息系統(tǒng)，使各類價格信息能夠及時發(fā)布和共享，價格管理中的問題和指令能夠迅速上傳下達，提高價格管理效能，實現(xiàn)海關(guān)價格管理與市場行情同步調(diào)整、同步發(fā)展。

4、加強部門協(xié)調(diào)，發(fā)揮通關(guān)整體監(jiān)管合力

價格管理貫穿于整個海關(guān)通關(guān)監(jiān)管鏈條，往往需要全面運用風(fēng)險研判、單證審核、取樣分析、價格核查等多種手段才能對貨物成交價格做出比較客觀的判斷。應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險分析為主線，加強部門協(xié)調(diào)配合，整合前、中、后期三支力量作用，最大限度地增強價格管理合力、壓縮中期通關(guān)時間，構(gòu)筑全方位、立體式、高效率的價格管理體系。在機構(gòu)設(shè)置上，可以設(shè)立專門的價格管理機構(gòu)，負(fù)責(zé)本關(guān)區(qū)商品價格信息研究發(fā)布以及價格管理工作的協(xié)調(diào)指導(dǎo)。在管理時空上，實行“前推后移”，前期依托“一辦五處”等專業(yè)審價機構(gòu)，著力加強價格信息調(diào)研，及時發(fā)布商品價格信息，積極推廣“預(yù)審價”模式;中期加強對貨物的實際監(jiān)管，充分運用價格風(fēng)險參數(shù)、估價系統(tǒng)等平臺對商品價格進行分析，對存在偽 (瞞)報價格嫌疑的貨物，及時進行取樣分析和證據(jù)固定，將有關(guān)線索移交稽查部門進一步核查;后期著力加強價格后續(xù)稽查工作，充分發(fā)揮后續(xù)稽查時間充裕、手段多樣的優(yōu)勢，綜合采取下廠調(diào)查、查閱企業(yè)往來帳目、市場調(diào)查等多種手段對商品價格進行分析，必要時還可引入外部專業(yè)機構(gòu)予以支持，充分發(fā)揮后續(xù)監(jiān)管的威懾力，消除不法企業(yè)的僥幸心理。

5、優(yōu)化價格管理工作考核機制

只有建立與大監(jiān)管體系相適應(yīng)的價格管理工作考核機制，才能確保價格管理工作緊密圍繞大監(jiān)管體系總體目標(biāo)，實現(xiàn)價格管理工作整體優(yōu)化。要進一步優(yōu)化價格管理工作考核機制，將風(fēng)險式管理理念融入考核工作，建立目標(biāo)管理模式，將價格管理工作放在海關(guān)監(jiān)管整體工作中進行評價;盡量貼近實際，因地制宜，根據(jù)不同業(yè)務(wù)現(xiàn)場的實際情況制定合理的細(xì)化考核指標(biāo)，增強價格考核的科學(xué)性、合理性和導(dǎo)向性。

［1］章旭輝，吳若竹，袁 方.30年中國海關(guān)估價歷程及可持續(xù)發(fā)展之策［J］.價格信息參考，2010，(12):71.

［2］郭春榮，鄭秉秀.淺析我國海關(guān)便捷通關(guān)模式 ［J］.對外經(jīng)濟實務(wù)，2006，(5):61－62.

［3］劉 戈，汪 波，張 晟.論海關(guān)審價中的風(fēng)險管理 ［J］.北京工業(yè)大學(xué)學(xué)報 (社會科學(xué)版)，2007，(4):24.

［4］孫 潔，袁 然.基于稅收視角的海關(guān)風(fēng)險管理模式與方法探討 ［J］.財會研究，2009，(21):19.

［5］盛光祖.建設(shè)適應(yīng)科學(xué)發(fā)展要求的現(xiàn)代化海關(guān) 服務(wù)“十二五”經(jīng)濟社會發(fā)展大局［R］.全國海關(guān)關(guān)長會議主題報告，2011－01－19.