目前，我國的市場經(jīng)濟(jì)制度正在逐步健全，這給我國民營企業(yè)的發(fā)展帶來了很多機會。為了在這種競爭中獲得更好的位置，公司應(yīng)該關(guān)注和建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高自己的核心競爭力，如果不能及時有效地進(jìn)行內(nèi)部控制，就會限制公司的發(fā)展。為了解決目前所面臨的內(nèi)部控制問題，公司應(yīng)該從系統(tǒng)的角度著手，不斷地進(jìn)行系統(tǒng)的改進(jìn)，強化對各種風(fēng)險的控制，并根據(jù)公司的具體狀況和需要，建立一個健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，使內(nèi)部控制工作井然有序地進(jìn)行，并且可以根據(jù)風(fēng)險管理的角度來進(jìn)行相應(yīng)的對策， 讓企業(yè)的內(nèi)控體系得到了進(jìn)一步的完善，提升企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力，為公司的整體發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部控制框架結(jié)構(gòu)

對于目前的公司來說，一個健全的內(nèi)控架構(gòu)是其進(jìn)一步發(fā)展的前提。本文認(rèn)為，在我國上市公司的發(fā)展過程中，我國上市公司的內(nèi)控制度是我國上市公司的主要制度。為此，應(yīng)把構(gòu)建和完善企業(yè)的組織架構(gòu)，列為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。公司的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)可以被劃分成三大部分，一是控制環(huán)境，二是會計制度，三是控制程序。每一個部分的內(nèi)容都可以被劃分成更多的小部分，比如控制環(huán)境，它可以被劃分成管理控制方法、審計委員會、責(zé)任方式、組織結(jié)構(gòu)等，而對于控制程序來說，它可以被劃分成獨立內(nèi)部驗證、記錄、授權(quán)程序等。

我國公司的內(nèi)控制度問題淺析

內(nèi)部控制意識相對薄弱 首先，公司的管理人員缺少內(nèi)部控制的觀念，他們非常注重公司的各種盈利行為的執(zhí)行，而忽略了內(nèi)部控制對于公司發(fā)展的重要意義，他們對內(nèi)部控制的認(rèn)識是不正確的，這就導(dǎo)致了內(nèi)部控制工作的執(zhí)行變得不那么有效。其次，從公司層面來看，管理層非常注重公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動的最優(yōu)性，經(jīng)常采取各種措施來提高經(jīng)營活動的品質(zhì)，但是對于公司的內(nèi)控工作卻缺少了科學(xué)性的認(rèn)識。這不僅是因為高層管理人員不夠關(guān)注，而且也因為底層人員的疏忽而忽略了內(nèi)部控制。而內(nèi)部控制意識的缺乏，也成為影響企業(yè)風(fēng)險管理和發(fā)展的一個主要原因。

內(nèi)部控制環(huán)境較差 企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控工作時，盡管清楚地認(rèn)識到了建立內(nèi)控環(huán)境的重要意義，但是目前所使用的模型卻不夠科學(xué)，效率不高，最后造成了內(nèi)控環(huán)境惡化。同時，由于公司在發(fā)展過程中，沒有對每一位雇員和每一位雇員的責(zé)任和任務(wù)進(jìn)行界定，使得雇員們在平時的工作中，不能清楚自己的責(zé)任，也不能主動參與到公司的內(nèi)控工作中來。最后，在進(jìn)行內(nèi)部控制工作的時候，公司的文化建設(shè)還不夠健全，也沒有形成一個好的工作環(huán)境，這就造成了公司內(nèi)部控制工作的質(zhì)量不高，沒有起到應(yīng)有的效果，這對公司的發(fā)展不利。

企業(yè)員工的職業(yè)素質(zhì)有待提高 建立一個好的內(nèi)部控制制度，是保證公司達(dá)到其運營目的的一個主要途徑，而一個好的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，是使其最大限度地發(fā)揮其作用的關(guān)鍵。公司的內(nèi)控系統(tǒng)是通過工作人員來實現(xiàn)的，因此，公司的內(nèi)控系統(tǒng)在很大程度上決定了公司的內(nèi)控系統(tǒng)的實施成效。目前，我國企業(yè)內(nèi)部職工的專業(yè)素養(yǎng)較低，缺乏高教育程度的人才，沒有重視人才種類的多樣性，缺乏足夠的管理人才，從而降低內(nèi)部控制的有效性。目前，我國企業(yè)人才的主要需求是復(fù)合型人才，復(fù)合型人才既要求員工擁有專業(yè)的技術(shù)，也要求其擁有較高的職業(yè)素養(yǎng)，可以很好地適應(yīng)崗位工作的要求。

缺少完善的治理結(jié)構(gòu) 對于公司來說，健全的公司管理體制使公司進(jìn)行有效的內(nèi)控，保證公司經(jīng)營管理的順利進(jìn)行。但是，對于目前的部分公司來說，只有少數(shù)公司擁有健全的公司治理，大多數(shù)公司都面臨著不同程度的問題，這對公司的發(fā)展造成了很大的阻礙。目前，部分公司治理存在著如下問題：一是董事會作用減弱；而在公司內(nèi)部，董事會又是公司的最高權(quán)威，因此，它理應(yīng)擁有獨立性，尤其是在公司的重要決策上。但現(xiàn)實是，在作出決定時，董事會更多地受到經(jīng)理人的左右，公司的權(quán)力更多地集中在大股東或者經(jīng)理人的手上，導(dǎo)致其法定權(quán)力無法得到很好的行使，從而加大了決策風(fēng)險。二是監(jiān)事會的作用不大。監(jiān)事會肩負(fù)著對公司進(jìn)行監(jiān)督的責(zé)任，其應(yīng)該在重要的決策過程中充分地發(fā)揮自己的監(jiān)督功能，但是受到現(xiàn)有的治理體制的制約，監(jiān)事會本身缺乏相應(yīng)的監(jiān)控手段，使得難以對董事會和經(jīng)理們進(jìn)行有效制約。三是信息不夠透明。除了少數(shù)的一些上市公司，有必要對其進(jìn)行公開披露之外，大多數(shù)的軟件公司都存在著一個問題，那就是信息開放程度較低，甚至還出現(xiàn)了管理者為了短期利益，而對股東的長期利益造成了傷害的現(xiàn)象。

溝通交流機制不完善 企業(yè)內(nèi)部交流不夠健全。站在企業(yè)的角度對其進(jìn)行論述，內(nèi)部控制工作存在著一定的系統(tǒng)性和復(fù)雜性，因此必須將所有的部門都納入自己的工作中，讓它們共同工作，這樣才可以確保內(nèi)部控制的質(zhì)量。目前，我國的公司還沒有建立健全的公司內(nèi)部管理制度，導(dǎo)致了公司的各種信息資料不能得到充分的利用和有效的溝通，從而影響了公司的內(nèi)控質(zhì)量。而且，如果不完善的溝通機制，就會造成不方便的信息交流，從而限制了風(fēng)險管理的質(zhì)量，使公司的各種決策執(zhí)行起來有很大的困難，從而限制了公司的總體發(fā)展水平。

基于內(nèi)部控制的企業(yè)管控體系構(gòu)建措施

優(yōu)化內(nèi)部控制意識 企業(yè)運行過程中可以加大對內(nèi)控的宣傳和教育，以促進(jìn)內(nèi)控的高品質(zhì)運作。作為引領(lǐng)企業(yè)發(fā)展的主要力量，企業(yè)管理者要想提升公司的內(nèi)部控制品質(zhì)，就必須主動地改變自己的傳統(tǒng)思想，樹立起對內(nèi)控工作的正確認(rèn)識，并清楚地認(rèn)識到它對公司發(fā)展的促進(jìn)功能，并增加投資，使公司的內(nèi)控工作能夠有效地進(jìn)行下去。在改變了這種理念之后，企業(yè)管理者可以更好地起到自己的引領(lǐng)和示范作用，從而激發(fā)出員工對內(nèi)部控制的正確認(rèn)識，并讓他們能夠主動地參加到內(nèi)部控制和風(fēng)險管理當(dāng)中，從而促進(jìn)公司內(nèi)部控制工作的整體發(fā)展。同時，公司還必須通過適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和指導(dǎo)，來提高公司的內(nèi)控水平。公司可以進(jìn)行主動的宣傳工作，利用宣傳單、宣講會、智能設(shè)備等多種宣傳手段，讓內(nèi)部控制的觀念在公司內(nèi)部得到廣泛的傳播，從而讓公司的內(nèi)部控制意識得到改變。最后，企業(yè)還必須加強對風(fēng)險的管理，讓管理層認(rèn)識到風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展造成的影響，從而提升對風(fēng)險管理的關(guān)注程度，進(jìn)而對風(fēng)險防控有效性進(jìn)行全面控制，建立起一種良好的風(fēng)險意識。

創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境 在一個公司中，如果一個公司的內(nèi)控制度不夠健全，那么它就會對公司的內(nèi)控工作產(chǎn)生很大的影響，從而使公司的內(nèi)控工作無法得到有效的發(fā)展。所以，在實際操作中，公司可以將公司的經(jīng)營特征、內(nèi)外環(huán)境等要素進(jìn)行綜合考慮，創(chuàng)造出一個更好的公司內(nèi)部控制環(huán)境。首先，從公司的角度來看，要建立健全公司的內(nèi)控責(zé)任系統(tǒng)，并將權(quán)力與責(zé)任相結(jié)合，讓每個部門和每個人都有自己的責(zé)任，從而使公司的內(nèi)控工作更加有效，從而提高公司的內(nèi)控水平。內(nèi)部控制工作并非一件單獨的工作，它是一件需要公司各部門和全體員工一起參加的工作，在實施的時候，公司必須根據(jù)公司的實際需求和發(fā)展?fàn)顩r，建立一個良好的內(nèi)控環(huán)境，對有關(guān)人員的職責(zé)進(jìn)行明確，從而提升公司的內(nèi)控品質(zhì)。其次，在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，公司還必須對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防，并對其進(jìn)行評估和評估，從而提高經(jīng)理們的風(fēng)險預(yù)防水平。最后，要對責(zé)任體系進(jìn)行健全，將內(nèi)部控制工作進(jìn)行合理的劃分，促進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，從而提高公司的風(fēng)險防范能力。

提升員工的職業(yè)素質(zhì) 不管一個內(nèi)部控制系統(tǒng)有多完善，它都要靠人來實施，所以，提高人員的專業(yè)素養(yǎng)，就是軟件企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵。為此，公司應(yīng)從三個方面著手，制定出行之有效的解決方案：一是完善員工選拔制度；不可否定的是，學(xué)歷在衡量一個人的質(zhì)量方面起到了很大的影響。但是，以學(xué)歷為唯一標(biāo)準(zhǔn)的選任方法，并不能完全符合一個企業(yè)的內(nèi)部控制和戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)的要求。所以，要與企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)實需求相聯(lián)系，對選拔機制進(jìn)行優(yōu)化，不僅要注重對學(xué)歷的關(guān)注，還要注重對其綜合素質(zhì)和總體業(yè)績的關(guān)注，要對公司目前的人才結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，讓管理人員的比例得到提升。其次，加大對職工的培養(yǎng)力度。在企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)中，存在著一個很大的問題，那就是在建立過程中，員工的整體素質(zhì)并不高。因此，在建立過程中，公司要與員工的崗位工作特征相聯(lián)系，以提高他們的整體素質(zhì)為目標(biāo)，從而有效地推進(jìn)對他們進(jìn)行的培訓(xùn)工作，從而真正地提高他們的專業(yè)水平，從而對他們的長期發(fā)展產(chǎn)生很大的影響。最后，注重 HR隊伍的穩(wěn)定。人才流動過大與較低的內(nèi)控效率是相互影響的，因此，公司應(yīng)借由內(nèi)控來提高其團(tuán)隊的凝聚力。

完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu) 首先，完善公司董事會的功能，根據(jù)公司經(jīng)營的現(xiàn)實需求，對其功能進(jìn)行完善，以保證其對公司戰(zhàn)略的制定和審核，對公司經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)督，對股東大會進(jìn)行召開，對公司經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)督，對股東大會進(jìn)行召開，對公司經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)督，對公司的重要經(jīng)營人員進(jìn)行選聘或者解雇。其次，強化公司董事會的內(nèi)部架構(gòu)，完善審計委員會、提名委員會和薪酬評估委員會等，以充分發(fā)揮其功能為目標(biāo)，提升其在公司中的地位和功能。第四，健全監(jiān)事會制度。要充分發(fā)揮監(jiān)事會對公司的各種決策進(jìn)行監(jiān)督的主體地位，要強化公司的信息公開化，逐漸提高公司的經(jīng)營透明度。

完善信息化管理系統(tǒng) 首先，必須在企業(yè)內(nèi)部成立具有一定自主性的內(nèi)部控制機構(gòu)。企業(yè)建立一個健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并挑選一些專門的人才來進(jìn)行內(nèi)部控制工作，保證內(nèi)部控制工作的品質(zhì)，充分利用內(nèi)部控制工作的優(yōu)勢。其次，要建立正確的科學(xué)的思想，利用當(dāng)今迅速發(fā)展的資訊科技來建立資訊管理體系。公司可以運用信息技術(shù)，將公司在發(fā)展過程中所生成的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和整理，并對這一部分的數(shù)據(jù)展開深度的分析和處理，發(fā)現(xiàn)存在的問題，可以進(jìn)行及時的調(diào)整和修改，從而提升公司的內(nèi)部控制品質(zhì)。最終，企業(yè)可以利用信息技術(shù)來進(jìn)行信息之間的共享和交流，從而對內(nèi)控的執(zhí)行情況進(jìn)行判斷，從而對內(nèi)部控制工作進(jìn)行優(yōu)化，從而提升內(nèi)控的品質(zhì)。

健全的預(yù)算管理體制可以促使集團(tuán)公司對自己的資源和能力有一個清晰的認(rèn)知，并從戰(zhàn)略的高度出發(fā)，對公司事前、事中和事后的各個事項進(jìn)行有效的控制，從而為集團(tuán)公司的穩(wěn)健、有序的經(jīng)營和長期的利益需求提供保障。