［摘 要］Z集團(tuán)作為國有大型工程技術(shù)企業(yè)，積極響應(yīng)“兩化融合”號召，圍繞“長期堅持走高技術(shù)高質(zhì)量發(fā)展之路”的戰(zhàn)略定位，竭力推動信息化建設(shè)。L項(xiàng)目為Z集團(tuán)首個實(shí)現(xiàn)了“企業(yè)-項(xiàng)目部-項(xiàng)目各協(xié)作方”全線上信息管控通道的智能化工程項(xiàng)目。文章將詳細(xì)闡述L項(xiàng)目的審計組織實(shí)施情況，歸納總結(jié)在智能化背景下開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膭?chuàng)新實(shí)踐，以期促進(jìn)新時代內(nèi)部審計創(chuàng)新發(fā)展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在工程項(xiàng)目領(lǐng)域防范風(fēng)險、提質(zhì)增效的作用。

［關(guān)鍵詞］智能化；工程項(xiàng)目；內(nèi)部審計；創(chuàng)新實(shí)踐

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2024.14.019

［中圖分類號］F239.45 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）14-00-03

0" " "引 言

隨著我國進(jìn)入中國特色社會主義新時代，發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟(jì)、助推實(shí)體經(jīng)濟(jì)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型成為所有企業(yè)的新使命和新機(jī)遇。工程企業(yè)也緊跟時代發(fā)展，積極打造智能化工程項(xiàng)目。以防范風(fēng)險、提質(zhì)增效為目標(biāo)的工程項(xiàng)目審計也有必要與時俱進(jìn)，全面突破傳統(tǒng)審計模式。截至目前，智能化審計的研究主要集中于數(shù)字化審計架構(gòu)的理論研究或者部分擁有海量數(shù)據(jù)，如電網(wǎng)、金融等企業(yè)大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用的研究。比如，問志光等人提出創(chuàng)新大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計工作模式，對企業(yè)進(jìn)行持續(xù)審計與適時預(yù)警［1］；閆麗娟等人提出數(shù)字化轉(zhuǎn)型能夠?yàn)槿鞒虒徲嬏峁?zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息［2］；王海兵等人提出審計信息化就是在運(yùn)用以電子計算機(jī)為代表的現(xiàn)代化數(shù)據(jù)處理工具［3］；閻璽等人提出利用大、云、智等新一代信息技術(shù)構(gòu)建智能審計系統(tǒng)架構(gòu)，推動電網(wǎng)內(nèi)部審計工作向智能化、網(wǎng)絡(luò)化、常態(tài)化和風(fēng)險預(yù)警方向轉(zhuǎn)型［4］；黃勤璇基于大數(shù)據(jù)技術(shù)與內(nèi)部審計等相關(guān)理論，從理論上分析我國商業(yè)銀行大數(shù)據(jù)審計的現(xiàn)狀與存在的問題，提出相應(yīng)的優(yōu)化措施［5］。目前，國內(nèi)對智能化背景下工程項(xiàng)目審計的研究較少。

1" " "Z集團(tuán)智能化工程項(xiàng)目基本情況

為踐行黨的二十大精神，Z集團(tuán)以智能化、大數(shù)據(jù)為手段，運(yùn)用“企業(yè)核心系統(tǒng)+輕筑云+項(xiàng)目協(xié)同平臺”與工程進(jìn)行跨界融合創(chuàng)新，打造智能化工程，打通“企業(yè)-項(xiàng)目部-項(xiàng)目各協(xié)作方”的信息管控通道，全面提升工程項(xiàng)目工作效率和精細(xì)化管理水平。Z集團(tuán)的企業(yè)核心系統(tǒng)是集銷售管理、合同管理、項(xiàng)目管理、采購管理、財務(wù)管理以及商務(wù)智能等于一體的智能化、信息化融合平臺，為Z集團(tuán)各項(xiàng)主業(yè)提供全流程的信息化服務(wù)；輕筑云是Z集團(tuán)自主研發(fā)的結(jié)合移動互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、智能識別及大數(shù)據(jù)技術(shù)，將工程建設(shè)現(xiàn)場的復(fù)雜問題標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、智能化、生態(tài)化，為眾多的工程項(xiàng)目提供云化的溝通、管理的平臺；項(xiàng)目協(xié)同平臺同樣是Z集團(tuán)自主研發(fā)的通過信息技術(shù)進(jìn)行快速、準(zhǔn)確、高效的管理，打破時間和空間的限制，向上游溝通業(yè)主，向下游協(xié)調(diào)和管控分包商，發(fā)揮項(xiàng)目參與方協(xié)同效益的信息化平臺。

2" " "L項(xiàng)目審計開展情況

L項(xiàng)目為Z集團(tuán)承建的超大型總承包工程項(xiàng)目，也是Z集團(tuán)首個運(yùn)用“企業(yè)核心系統(tǒng)+輕筑云+項(xiàng)目協(xié)同平臺”實(shí)現(xiàn)全線上信息管控的智能化項(xiàng)目。Z集團(tuán)管理層高度重視L項(xiàng)目的執(zhí)行情況，要求審計部門將其納入審計計劃，進(jìn)行全過程跟蹤審計。

2.1" "審計準(zhǔn)備階段

審計部門根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向，以促進(jìn)管理、保障效果為審計目標(biāo)，確定L項(xiàng)目的審計重難點(diǎn)。在審計項(xiàng)目正式啟動之前，審計部門專門組織所有員工學(xué)習(xí)企業(yè)核心系統(tǒng)、輕筑云、項(xiàng)目協(xié)同平臺的功能和操作方法，并進(jìn)行充分研討，在普通工程項(xiàng)目審計方案的基礎(chǔ)上進(jìn)行大幅度的修訂，制訂了針對智能化工程項(xiàng)目的專業(yè)審計方案（見表1）。

2.2" "審計實(shí)施階段

審計小組在L項(xiàng)目建設(shè)時即介入審計，主要運(yùn)用智能化手段遠(yuǎn)程對項(xiàng)目建設(shè)過程進(jìn)行全過程監(jiān)督，實(shí)行動態(tài)監(jiān)督檢查，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)順利推進(jìn)。根據(jù)審計方案，審計小組在以下幾個方面充分利用了智能化手段，挖掘?qū)徲嬀€索，獲取審計證據(jù)，查證問題和風(fēng)險并進(jìn)行預(yù)警，取得了較好的審計成效。

第一，檢查招投標(biāo)、服務(wù)商采購和合同履行程序。審計小組利用項(xiàng)目協(xié)同平臺，從供應(yīng)商入手，獲取招投標(biāo)的過程數(shù)據(jù)，對招投標(biāo)、設(shè)備采購和合同履行的過程進(jìn)行監(jiān)督和審計。審計小組重點(diǎn)審查招標(biāo)過程的合規(guī)性，采購合同條款的完備性、合法性，對因合同條款約定失誤有可能造成的投資增加、突破預(yù)算等情況進(jìn)行預(yù)警。第二，檢查設(shè)計情況。設(shè)計是Z集團(tuán)的核心優(yōu)勢，也是確保項(xiàng)目進(jìn)度和質(zhì)量的最重要一環(huán)。審計小組通過企業(yè)核心系統(tǒng)，獲取設(shè)計交付物進(jìn)度，并與設(shè)計計劃進(jìn)行對比，在設(shè)計進(jìn)度滯后時，分析設(shè)計進(jìn)度滯后原因，并對項(xiàng)目部進(jìn)行風(fēng)險提示。審計小組還通過獲取L項(xiàng)目的設(shè)計升版情況，與企業(yè)核心系統(tǒng)中統(tǒng)計的同類項(xiàng)目的設(shè)計升版情況進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)明顯異常時要求項(xiàng)目總設(shè)計師解釋原因，對于理由不充分、不合理處進(jìn)行進(jìn)一步審查，最終發(fā)現(xiàn)十余項(xiàng)未按規(guī)范設(shè)計造成的設(shè)計異常升版、施工返工問題。第三，檢查現(xiàn)場施工情況。審計小組利用輕筑云平臺，獲取現(xiàn)場安全、環(huán)境監(jiān)測數(shù)據(jù)，對比現(xiàn)場安全條例、環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，識別項(xiàng)目現(xiàn)場安全、環(huán)保隱患；定期對現(xiàn)場人員進(jìn)行大數(shù)據(jù)全畫像，對比項(xiàng)目現(xiàn)場考勤表檢查勞務(wù)分包人員充足性等。審計小組發(fā)現(xiàn)問題時，督促項(xiàng)目部和勞務(wù)分包單位立行立改。第四，檢查項(xiàng)目進(jìn)度。審計小組通過輕筑云獲取項(xiàng)目形象進(jìn)度，一是與項(xiàng)目計劃對比，檢查項(xiàng)目是否存在重大延期問題；二是與施工報量對比，檢查是否存在超量報量，造成提前支付施工方款項(xiàng)的情況。第五，檢查項(xiàng)目成本。審計小組通過企業(yè)核心系統(tǒng)查看項(xiàng)目直接開支、管理成本和人工成本，并結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)度分析項(xiàng)目開支的合理性。根據(jù)過往審計經(jīng)驗(yàn)，Z集團(tuán)項(xiàng)目的直接開支、管理成本能較好地被控制在預(yù)算內(nèi)，但人工成本往往大幅度超預(yù)算。L項(xiàng)目審計中，將人工成本作為項(xiàng)目成本審計的重點(diǎn)，審計小組對比企業(yè)核心系統(tǒng)的現(xiàn)場人員工時數(shù)據(jù)與現(xiàn)場工時統(tǒng)計數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)核心系統(tǒng)的現(xiàn)場人員工時數(shù)據(jù)遠(yuǎn)大于現(xiàn)場工時統(tǒng)計數(shù)據(jù)，通過對數(shù)據(jù)進(jìn)一步分析調(diào)查，發(fā)現(xiàn)原因?yàn)椴糠质┕と藛T現(xiàn)場曠工情況嚴(yán)重。

2.3" "審計報告階段

第一，過程審計報告。根據(jù)L項(xiàng)目的實(shí)施情況，審計小組按季度撰寫過程審計報告并下達(dá)審計建議。過程跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)由審計部門及時上報給董事長。第二，竣工審計報告。L項(xiàng)目竣工后1個月，主審人員在過程審計報告、過程跟蹤審計底稿的基礎(chǔ)上形成竣工審計報告初稿。該初稿首先在審計小組內(nèi)部進(jìn)行多輪討論，反復(fù)修改并經(jīng)審計部門內(nèi)部三級復(fù)核后形成審計報告征求意見稿。審計小組將審計報告征求意見稿下發(fā)給項(xiàng)目部，并根據(jù)項(xiàng)目部反饋的合理意見，修改審計報告，編制審計建議，形成最終審計報告并上報Z集團(tuán)董事會。

2.4" "審計終結(jié)階段

建立審計整改長效機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計閉環(huán)管理。審計小組將過程審計報告和竣工審計報告中的建議登入項(xiàng)目審計整改臺賬，針對需要整改的事項(xiàng)實(shí)行銷號管理，促進(jìn)審計成果落地生效，按季度向企業(yè)報送項(xiàng)目審計整改完成情況。

3" " "智能化工程背景下Z集團(tuán)L項(xiàng)目審計主要創(chuàng)新點(diǎn)

3.1" "借助智能化手段，提高審計深度，提升審計質(zhì)量

審計小組借助智能化手段，提高審計深度，提升審計質(zhì)量，增強(qiáng)審計成效。例如，通過企業(yè)核心系統(tǒng)，全面審查項(xiàng)目有關(guān)內(nèi)部控制流程；使用項(xiàng)目協(xié)同平臺，從項(xiàng)目利益相關(guān)方（供應(yīng)商、客戶等）入手，審核項(xiàng)目管理情況；借助輕筑云全面關(guān)注現(xiàn)場施工大數(shù)據(jù)全畫像等，審核施工管理情況。

3.2" "借助智能化手段對重點(diǎn)項(xiàng)目開展全生命周期審計

由于受到人力資源限制、審計費(fèi)用控制等因素影響，工程項(xiàng)目審計多為工程項(xiàng)目竣工后對基本建設(shè)程序全過程進(jìn)行檢查。但借助智能化系統(tǒng)，通過遠(yuǎn)程審計可實(shí)現(xiàn)在較少的人力資源投入和幾乎可以忽略不計的審計費(fèi)用開支的情況下，對重點(diǎn)項(xiàng)目開展項(xiàng)目全生命周期審計。通過遠(yuǎn)程監(jiān)督項(xiàng)目建設(shè)環(huán)節(jié)的主要節(jié)點(diǎn)，實(shí)施連續(xù)、實(shí)時的工程項(xiàng)目審計，實(shí)現(xiàn)對工程項(xiàng)目的動態(tài)監(jiān)督和事中控制，從而使審計關(guān)口前移，更加有效地規(guī)范項(xiàng)目管理，控制和防范工程項(xiàng)目風(fēng)險，降低項(xiàng)目成本。

3.3" "通過信息化系統(tǒng)直接獲取全面、準(zhǔn)確的審計數(shù)據(jù)，確保審計證據(jù)充分且適當(dāng)

審計小組獲取輕筑云、項(xiàng)目協(xié)同平臺和企業(yè)核心系統(tǒng)的最高授權(quán)，從智能化系統(tǒng)中便捷、實(shí)時地獲取全面的審計數(shù)據(jù)，如直接抓取銷售、采購、合同、財務(wù)、項(xiàng)目管理文檔等管理數(shù)據(jù)；合同協(xié)議、現(xiàn)場形象進(jìn)度、設(shè)備管理、安全管理、生產(chǎn)環(huán)境、人工時等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，排除了數(shù)據(jù)和文檔被竄改和隱匿的風(fēng)險。

3.4" "多部門協(xié)同審計，保證審計專業(yè)性和獨(dú)立性

審計小組中包含運(yùn)營管理部門和采購部門的員工，提升了審計小組在項(xiàng)目管理和采購管理領(lǐng)域的專業(yè)性和發(fā)現(xiàn)問題的能力。審計小組中的系統(tǒng)運(yùn)維人員為審計工作注入智能化思維，并使高效利用系統(tǒng)數(shù)據(jù)成為可能。由審計部門員工擔(dān)任審計小組審計組長和主審人員，審計底稿和審計報告也以審計部門最終復(fù)核為準(zhǔn)，確保了項(xiàng)目審計是多部門協(xié)同審計而非聯(lián)合業(yè)務(wù)檢查，保證了審計獨(dú)立性。

4" " "結(jié)束語

Z集團(tuán)審計部門結(jié)合實(shí)際情況，充分研討，探索智能化工程背景下新的項(xiàng)目審計模式和審計思維，由點(diǎn)及面，由淺入深，提高了項(xiàng)目審計深度，擴(kuò)大了項(xiàng)目審計范圍，提升了項(xiàng)目審計質(zhì)量。Z集團(tuán)審計部門在智能化工程背景下的項(xiàng)目審計創(chuàng)新實(shí)踐對即將或者正在開展智能化工程建設(shè)的工程企業(yè)的項(xiàng)目審計有較高的參考價值。

主要參考文獻(xiàn)

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