近年來，隨著企業(yè)的快速發(fā)展，成本控制受到廣泛重視.科學合理地控制企業(yè)的資金支出量，不僅能夠提高企業(yè)經濟效益水平，還能增強競爭力，具有重要意義。而全面預算管理則強調企業(yè)所有部門參與預算管理，為成本的全面控制提供支持，是企業(yè)挖掘降本潛力、實現(xiàn)降本增效的重要依托?；诖耍疚姆治銎髽I(yè)成本控制和全面預算管理，研究企業(yè)在成本管控過程中進行全面預算管理的意義，強調科學開展相關工作有助于提升企業(yè)的成本控制效果和決策水平，預防出現(xiàn)風險問題。同時，提出了相應的策略，建設全面預算管理的團隊、開發(fā)相應的信息系統(tǒng)、完善有關的內控體系、優(yōu)化相應的工作模式，改善各方面的工作現(xiàn)狀，提升整體的工作水平和質量，為企業(yè)長遠健康穩(wěn)定發(fā)展作出貢獻。

企業(yè)在進行成本控制的過程中，需要根據各項業(yè)務特點和實際情況，構建完善的全面預算管理體系。針對按照目前的實際情況，優(yōu)化相應的工作模式，切實利用全面預算管理為企業(yè)成本管控提供準確依據，為成本的有效控制夯實基礎。

企業(yè)成本控制

企業(yè)成本控制是指企業(yè)在運營過程中利用有效管理和控制各項成本，以達到降低成本、提高效益和增強競爭力的目標，是企業(yè)管理中的一個重要方面，涉及成本的規(guī)劃、預算、分析、控制和優(yōu)化等方面。通常情況下，企業(yè)成本控制包括：成本分類和分析：將成本按照不同的分類標準進行劃分，例如按照功能、產品、部門等進行分類，并對各項成本進行詳細的分析和評估，以了解成本的結構和構成；成本預算和控制：制定成本預算，即預先確定在特定時間段內的成本目標，然后監(jiān)控和控制實際成本與預算之間的差異，及時采取措施進行調整和控制。

全面預算管理

企業(yè)全面預算管理是指企業(yè)在管理過程中對各項預算進行綜合規(guī)劃、執(zhí)行和控制，以實現(xiàn)企業(yè)目標的管理方法。這一方法涵蓋企業(yè)的財務、運營、銷售、人力資源等各個方面，旨在全面協(xié)調和優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提高決策的準確性和效率。例如：在預算編制的過程中利用分析和評估企業(yè)的戰(zhàn)略目標、市場環(huán)境、內部資源等，制定全面的預算計劃。這主要涉及財務預算、銷售預算、生產預算、人力資源預算等，涵蓋了企業(yè)各個方面的經濟活動。在預算協(xié)調的工作中考慮到不同預算之間存在著內在的聯(lián)系和相互影響，需要進行協(xié)調和整合，協(xié)調各個預算之間的關系，保障各個部門、項目或活動的預算是相互一致、相互配合的，以實現(xiàn)整體目標的一致性。在預算執(zhí)行期間將預算計劃轉化為具體的行動，分配資源、制定實施計劃，并將其落實到各個部門和崗位。在預算控制過程中對實際執(zhí)行情況進行監(jiān)控和控制，及時發(fā)現(xiàn)與預算之間的差異，并采取相應的調整措施。

企業(yè)成本控制中的全面預算管理重要意義

提升成本控制的效果 全面預算管理將各個方面的預算進行整合和協(xié)調，使得企業(yè)可以從整體的角度來考慮成本問題。這有助于全面了解企業(yè)的成本結構、成本構成和成本控制的關鍵點，從而更全面、更準確地制定成本控制策略。同時，全面預算管理將企業(yè)的各項預算與整體目標相結合，使各個部門和崗位的預算目標與企業(yè)整體目標保持一致，避免各個部門為了自身利益而忽視整體利益，從而提高成本控制的效果和協(xié)同性。

提供成本控制的決策 首先，全面預算管理是對預算執(zhí)行情況的監(jiān)控和控制，及時發(fā)現(xiàn)成本偏差和異常情況，并提前預警，在問題出現(xiàn)之前就采取相應的糾正措施，避免成本的進一步膨脹和資源的浪費。其次，提供對成本控制決策的重要支持，對預算執(zhí)行情況的評估和分析，可以更準確地評估成本控制策略的有效性，幫助管理層制定更科學、更具針對性的成本控制決策，從而提高成本控制的效果和決策的準確性。最后，對各個預算項目的細致分析和評估，可以揭示出企業(yè)存在的潛在降本增效機會。例如，對生產成本的分析，可以找出成本高昂的環(huán)節(jié)，并尋找降低成本的方法；對銷售預算進行分析，可以發(fā)現(xiàn)銷售費用過高的問題，并采取相應的措施降低費用，以此挖掘企業(yè)降本增效的潛力。同時在全面預算管理的過程中，需要對各項預算數據進行收集、整理和分析，此類數據包括了企業(yè)各個部門和崗位的收入、支出、成本、利潤等信息，對此類數據的分析，可以提供給企業(yè)決策者有關降本增效的重要數據，幫助相關人員深入了解企業(yè)的經營狀況，找出存在的問題和改進的空間。另外，不僅可以提供降本增效的數據，還可對預算執(zhí)行情況的評估和分析，評估降本增效的效果，將實際成本與預算成本進行對比，可以分析和評估成本控制措施的有效性，并及時發(fā)現(xiàn)問題和改進的方向。

預防成本控制的風險 一方面，在全面預算管理的過程中，對各項預算進行細致的規(guī)劃和分析，可以幫助企業(yè)提前預測潛在的成本控制風險，識別可能出現(xiàn)的成本增加或超支的因素，企業(yè)可以采取相應的預防措施，規(guī)避風險，避免成本控制的不確定性和不可控性。另一方面，相關工作對預算執(zhí)行過程進行監(jiān)控和控制，促使各項預算得到有效執(zhí)行，加強企業(yè)的內部控制體系，防止成本控制過程中的風險和錯誤發(fā)生。同時建立預算執(zhí)行的審批和核查機制，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正成本控制中的問題，防止風險的擴大和損失的發(fā)生。

企業(yè)成本控制中的全面預算管理策略

建設全面預算管理團隊 首先，組建專門負責全面預算管理的團隊。該團隊成員應包括來自財務、會計、市場、生產等相關領域的專業(yè)人員，其應具備全面預算管理知識和技能，能夠有效地分析和評估預算數據，制定降本增效策略。其次，團隊成員之間應建立起良好的溝通和協(xié)作機制，保障信息暢通，共享數據和經驗，定期召開會議和討論，及時交流問題和解決方案，保障全面預算管理工作的順利進行。再次，為團隊成員提供相關的培訓和學習機會，使其不斷更新知識和技能。可以組織內部培訓課程、邀請專家進行培訓，或者鼓勵團隊成員參加外部的培訓和研討會，提升團隊成員的專業(yè)水平，提高降本增效水平。最后，為團隊設定明確的目標和指標，使其有明確的工作方向和衡量標準。目標可以包括降低成本、提高效率、增加利潤等方面，指標可以包括成本控制率、降本增效幅度等，團隊成員應根據目標和指標制定相應的工作計劃和行動方案，并定期進行進度和結果的評估。

開發(fā)全面預算信息系統(tǒng) 其一，對企業(yè)的降本增效需求進行全面分析和了解。了解企業(yè)的預算管理流程、數據需求、決策層級等，明確開發(fā)全面預算管理信息系統(tǒng)的目標和功能。其二，基于需求分析的結果，進行系統(tǒng)設計，確定系統(tǒng)的架構、功能模塊、數據流程等。系統(tǒng)設計應該考慮數據的收集、存儲、處理和分析，以及用戶界面和報表展示等方面。其三，整合企業(yè)各個部門和系統(tǒng)的數據，使全面預算管理信息系統(tǒng)能夠獲取和整合各種數據源的數據，利用數據接口、數據集成工具等方式，將各個系統(tǒng)的數據導入到全面預算管理信息系統(tǒng)中。其四，全面預算管理信息系統(tǒng)應具備數據采集和處理功能，能夠自動化地從各個部門和系統(tǒng)中獲取數據，并進行數據清洗、校驗和整理。數據采集和處理的流程應高效、準確，提高數據的質量和準確性。其五，全面預算管理信息系統(tǒng)應具備強大的數據分析和報表展示功能，能夠根據用戶需求進行數據分析和報表生成。系統(tǒng)可以提供各種分析工具和方法，如趨勢分析、比較分析、利潤率分析等，以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)降本增效的潛力和問題。同時信息系統(tǒng)可以提供預算模擬和優(yōu)化功能，幫助企業(yè)進行預算方案的制定和優(yōu)化。系統(tǒng)可以根據歷史數據和預測數據，進行預算模擬和方案比較，以找出最佳的預算方案，實現(xiàn)降本增效的目標。最后，信息系統(tǒng)應具備實時監(jiān)控和反饋功能，能夠及時監(jiān)測預算執(zhí)行情況，并提供實時地反饋和報警機制。系統(tǒng)可以設置預警指標和閾值，一旦發(fā)現(xiàn)預算偏差或問題，系統(tǒng)會及時提醒相關人員，以便及時采取糾正措施。

完善全面預算內控體系 其一，設定明確的預算編制流程，明確各個部門和崗位的責任和權限。這包括預算編制的時間節(jié)點、預算數據的采集和整理、預算審核和審批程序等。建立規(guī)范的流程，提升預算編制的準確性和及時性。其二，確定相應的預算目標和指標，提升預算編制的合理性和可實施性。預算目標可以包括降低成本、提高效率、增加利潤等方面，指標可以包括成本控制率、降本增效幅度等，利用明確的目標和指標為成本控制提供明確的方向。其三，建立有效的預算執(zhí)行和監(jiān)控機制，促使預算的有效執(zhí)行和控制，制定詳細的預算執(zhí)行計劃、建立預算執(zhí)行的責任制、定期進行預算執(zhí)行情況的檢查和評估等，強化預算執(zhí)行和監(jiān)控，可以及時發(fā)現(xiàn)偏差和問題，并采取相應的調整措施。其四，加強各部門之間的預算溝通和協(xié)調，使各部門的預算目標和行動方向的一致性，組織預算會議、定期溝通和協(xié)商，提高預算編制和執(zhí)行的協(xié)調性和一致性。

優(yōu)化全面預算工作模式

1.創(chuàng)新工作方法。其一，利用人工智能和數據分析技術來支持全面預算工作。這可以提高數據處理和分析的效率。采用自動化和智能化的工具能夠更準確地收集、整理和分析預算數據，快速生成預算報表和分析結果，為決策提供更有價值的信息。其二，傳統(tǒng)的預算制度通常是固定的，而現(xiàn)實情況卻是不斷變化的，為了更好地適應市場環(huán)境和業(yè)務變化，可以建立動態(tài)預算制度，動態(tài)預算制度可以根據實際情況進行調整和修訂，及時反映變化的市場需求和企業(yè)策略，提高預算的準確性和可操作性。其三，建立責任中心制度，明確各部門和崗位的責任和權力，促進全員參與成本控制。每個責任中心應設定明確的成本目標和預算，并設定相應的激勵機制，激發(fā)各部門和個人的積極性和創(chuàng)造力，實現(xiàn)整體成本控制的目標。其四，利用大數據技術，可以從各個部門和業(yè)務系統(tǒng)中收集大量的數據，相關數據主要為銷售數據、采購數據、生產數據等，合理進行數據整合和清洗，將不同來源的數據進行統(tǒng)一和標準化，為后續(xù)的預算分析和決策提供可靠的數據基礎。對收集到的數據進行深入分析和挖掘，采用數據模型和算法，可以發(fā)現(xiàn)隱藏在數據背后的規(guī)律和趨勢?；跀祿治龅慕Y果，可以進行成本預測和預算設定，幫助企業(yè)更準確地制定成本控制策略和目標。對企業(yè)成本狀況的實時監(jiān)控和分析，建立實時數據儀表盤和報表，企業(yè)可以及時了解各個成本項目的情況，發(fā)現(xiàn)異常和問題，并采取相應的調整措施。

2. 完善工作流程。其一，確定預算的時間周期。一般可以選擇年度預算、季度預算或月度預算，根據企業(yè)的經營特點和需求來決定。其二，收集與預算相關的數據，例如：歷史財務數據、市場數據、行業(yè)數據等。利用內部會計系統(tǒng)、市場調研、行業(yè)報告等渠道獲取。其三，根據企業(yè)的戰(zhàn)略目標和業(yè)務需求，制定預算指標，具體為收入預算、成本預算、利潤預算等。將預算指標分配給各個部門和責任中心，明確各部門的預算責任和權責。每個部門應該明確自己的預算目標，以及如何實現(xiàn)和控制預算。各部門根據自己的預算責任，制定具體的預算計劃和行動計劃。預算計劃應包括具體的行動步驟、時間表和資源需求。預算計劃經過內部審批程序后，進行最終的審批和批準。如果需要，可以根據實際情況對預算計劃進行調整和修訂。各部門按照預算計劃執(zhí)行，并定期進行預算執(zhí)行情況的監(jiān)控和評估，對比實際數據和預算指標，及時發(fā)現(xiàn)偏差并采取相應的措施進行調整。

3. 做好績效評價。在企業(yè)成本控制中全面預算管理是一種有效的管理工具，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)成本控制和績效管理的目標。首先，對比實際支出與預算支出，評估預算的執(zhí)行情況。如果實際支出低于預算支出，說明成本控制得當；如果實際支出超過預算支出，需要分析原因并采取相應措施。其次，將實際發(fā)生的費用與預算費用進行對比，分析預算差異的原因。可以將差異分為可控差異和不可控差異，進一步分析和解決問題。最后，評估預算所帶來的效益和成果?？梢岳弥笜嗽u價，比如銷售額增長、利潤率提高等，來衡量預算的績效。

綜上所述，企業(yè)成本控制的過程中，科學合理開展全面預算管理工作，有助于提升成本控制的效果和水平，提供降本增效的決策，預防出現(xiàn)風險問題。因此，建議企業(yè)按照自身的成本管控需求，完善相應的全面預算管理模式，建設工作團隊，開發(fā)信息系統(tǒng)，優(yōu)化相應的工作模式，以達到降本增效的目的。

（作者單位：廣東紅牛維他命飲料有限公司）