新時(shí)期，在業(yè)財(cái)融合視角下，事業(yè)單位在開展內(nèi)控工作的過程中應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)有的管理辦法進(jìn)行補(bǔ)充、完善，建立起科學(xué)、可行的內(nèi)控管理體系、管理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管控制，建立起成熟完善的內(nèi)部管理模型，從而提高事業(yè)單位綜合管理水平和效率。本文對業(yè)財(cái)融合背景下，事業(yè)單位內(nèi)部控制概念以及業(yè)財(cái)融合的需求進(jìn)行分析評估，對其中存在的問題進(jìn)行論證探討，并且提出行之有效的管理控制措施。單位在該環(huán)節(jié)須強(qiáng)化預(yù)算管理，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部控制政策，提升全體員工的內(nèi)控意識，并且優(yōu)化現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，從而提高單位內(nèi)部管理水平和效率。

當(dāng)前，事業(yè)單位在業(yè)財(cái)融合視域下加強(qiáng)內(nèi)部管理控制和優(yōu)化各項(xiàng)工作，銜接多項(xiàng)指標(biāo)，建立起完整、全面的分析模型、評價(jià)機(jī)制，構(gòu)建完善的管理網(wǎng)絡(luò)體系，從而提高單位的綜合運(yùn)行水平。

事業(yè)單位內(nèi)部控制概念

事業(yè)單位內(nèi)部管理工作以提升經(jīng)營效率、達(dá)成經(jīng)營目標(biāo)為核心，提高各項(xiàng)工作的綜合管理水平。在此期間，事業(yè)單位需要參照現(xiàn)行法律法規(guī)以及規(guī)章制度，結(jié)合事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，通過內(nèi)部控制，減少運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位開展內(nèi)部管理工作須由全體員工共同努力，對現(xiàn)有內(nèi)部管理目標(biāo)進(jìn)行不斷改善、優(yōu)化，同時(shí)參照相關(guān)目標(biāo)穩(wěn)步、高效開展各項(xiàng)工作。而內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具備適應(yīng)性的特征，例如，事業(yè)單位在不同階段存在不同的經(jīng)營目標(biāo)，并且外部政策環(huán)境也在時(shí)刻發(fā)生變化，因此，事業(yè)單位在該環(huán)節(jié)也需要不斷調(diào)整經(jīng)營管理方向。另外內(nèi)部控制也有著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)性特征，在該環(huán)節(jié)會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)問題，事業(yè)單位須對現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、計(jì)劃進(jìn)行有效控制，在業(yè)務(wù)、稅務(wù)、財(cái)務(wù)、社會(huì)信譽(yù)度、反腐倡廉等多個(gè)環(huán)節(jié)做到綜合全面的風(fēng)險(xiǎn)評估分析，從而提高事業(yè)單位的綜合管理水平。

業(yè)財(cái)融合的概念

業(yè)財(cái)融合是將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)進(jìn)行互動(dòng)整合，事業(yè)單位在經(jīng)營過程中須根據(jù)業(yè)務(wù)開展需求，對財(cái)務(wù)管理計(jì)劃進(jìn)行優(yōu)化完善。在業(yè)財(cái)融合視域下，事業(yè)單位所開展的財(cái)務(wù)工作須面向管理型財(cái)務(wù)進(jìn)行優(yōu)化轉(zhuǎn)型，將財(cái)務(wù)工作與管理工作進(jìn)行有效掛鉤。因此，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)積極參與事業(yè)單位內(nèi)控管理活動(dòng)中，提高“管理型財(cái)務(wù)”的綜合效率。事業(yè)單位開展業(yè)財(cái)一體化管理工作須對現(xiàn)有的預(yù)算控制流程、預(yù)算執(zhí)行程序進(jìn)行不斷完善，同時(shí)也需要在內(nèi)部管理控制過程中對業(yè)財(cái)融合機(jī)制進(jìn)行補(bǔ)充、完善，例如，建起相應(yīng)的大數(shù)據(jù)平臺(tái)、信息共享平臺(tái)，提高各部門、各單位參與業(yè)財(cái)融合管理工作的主觀能動(dòng)性。

業(yè)財(cái)融合視域下事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

在當(dāng)前業(yè)財(cái)融合背景下，事業(yè)單位開展內(nèi)部管理工作還存在各種各樣的問題。首先內(nèi)部預(yù)算控制不到位，在預(yù)算編制、執(zhí)行、總結(jié)、反思過程中，事業(yè)單位未建立起一套PDCA管理循環(huán)，無法將預(yù)算管理成果有效反饋到下一輪的預(yù)算報(bào)告、預(yù)算計(jì)劃編制過程中。其次，在相關(guān)領(lǐng)域事業(yè)單位也缺少專業(yè)管理人才，如部分懂得業(yè)務(wù)的人員對財(cái)務(wù)知識一竅不通，而部分具備較強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力的人員對業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)方法以及業(yè)務(wù)指標(biāo)理解認(rèn)知不到位，從而導(dǎo)致業(yè)財(cái)融合發(fā)展流于表面形式，無法在內(nèi)部控制過程中做到科學(xué)高效取舍，難免會(huì)出現(xiàn)顧此失彼的情況。另外，大部分事業(yè)單位內(nèi)部的管理理念較為落后，如單位機(jī)構(gòu)缺少業(yè)財(cái)融合思想，在內(nèi)部控制過程中并沒有從管理財(cái)務(wù)的角度開展事業(yè)單位內(nèi)部控制，并且大部分事業(yè)單位雖然建立起了相應(yīng)的信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，但是卻沒有將其與各機(jī)構(gòu)、各領(lǐng)域進(jìn)行有效掛鉤。例如，部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門將財(cái)務(wù)管理信息資料當(dāng)作事業(yè)單位的核心數(shù)據(jù)、核心機(jī)密，不愿意向其他平行部門分享相應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，以至于業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合無法正常、高效進(jìn)行。由于缺少公開、透明的財(cái)務(wù)管理模式，以至于業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間的融合始終無法正常高效進(jìn)行；再加上現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程不規(guī)范、不科學(xué)，給財(cái)務(wù)管理工作以及業(yè)財(cái)融合建設(shè)帶來較大的挑戰(zhàn)和困難。事業(yè)單位在業(yè)財(cái)融合背景下開展內(nèi)部控制還存在上述問題，單位經(jīng)營者、管理者須對現(xiàn)有的融合方法、模式進(jìn)行有效革新，從而才能夠提高事業(yè)單位的綜合運(yùn)作效率。

業(yè)財(cái)融合視域下事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的優(yōu)化策略

加強(qiáng)預(yù)算管理，提升預(yù)算管理水平和效率 在業(yè)財(cái)融合背景下，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算管理控制，對預(yù)算管理方法、模式、內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化革新。具體來說，預(yù)算管理工作須根據(jù)外部環(huán)境以及上一輪的預(yù)算管理成果得到不斷優(yōu)化完善，即本年度所編制預(yù)算報(bào)表須結(jié)合上年度的預(yù)算執(zhí)行成果以及預(yù)算反思總結(jié)報(bào)告得到相應(yīng)的數(shù)據(jù)支撐；其次，單位也需要根據(jù)本年度的發(fā)展規(guī)劃以及外部政策環(huán)境的變動(dòng)，對預(yù)算編制進(jìn)行靈活動(dòng)態(tài)管控。因此在內(nèi)部管理期間，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門需開展深層次交流溝通，對預(yù)算管理工作的科學(xué)性、完整性、合理性、政策性、時(shí)效性做出相應(yīng)的保障。財(cái)務(wù)部門與內(nèi)部各單位應(yīng)當(dāng)開展交流溝通，在業(yè)務(wù)信息流通傳遞、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享互動(dòng)的過程中能夠做到頂層管控、頂層設(shè)計(jì)，對其中存在的問題點(diǎn)、難點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)高效控制，從而提高事業(yè)單位經(jīng)營管理水平。

制定明確的內(nèi)控管理政策 在當(dāng)前業(yè)財(cái)融合視域下，事業(yè)單位在優(yōu)化內(nèi)部管理工作的過程中也需要對現(xiàn)有的內(nèi)控政策進(jìn)行科學(xué)合理設(shè)定，內(nèi)控政策須根據(jù)業(yè)財(cái)融合需求得到科學(xué)、高效管控。相關(guān)政策應(yīng)當(dāng)與事業(yè)單位的發(fā)展目標(biāo)、內(nèi)控目標(biāo)相契合，能夠與組織愿景以及戰(zhàn)略計(jì)劃保持高度一致，在內(nèi)控政策管理過程中，事業(yè)單位需要對內(nèi)控目標(biāo)以及要求進(jìn)行科學(xué)合理設(shè)定，其覆蓋資產(chǎn)保障、防公權(quán)濫用、維護(hù)財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確等多個(gè)層面的工作事項(xiàng)，管理者須結(jié)合行之有效的信息安全管理策略，以及財(cái)會(huì)信息、業(yè)務(wù)信息，通過審計(jì)管理、監(jiān)管機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)管理流程提高內(nèi)部控制水平。其次相關(guān)單位也需要對內(nèi)控責(zé)任以及權(quán)力進(jìn)行科學(xué)合理劃分，保證參與內(nèi)部管理控制的每一位員工具備基本的權(quán)責(zé)指標(biāo)，使每一位員工能夠嚴(yán)格參照內(nèi)控計(jì)劃，穩(wěn)步、高效執(zhí)行各項(xiàng)工作。

另外，事業(yè)單位在對相關(guān)內(nèi)控政策進(jìn)行制定的過程中也需要對內(nèi)控流程、程序進(jìn)行合理管控，例如，在現(xiàn)有的業(yè)財(cái)融合背景下，事業(yè)單位須保證業(yè)務(wù)運(yùn)作更加規(guī)范、高效，同時(shí)能夠有效化解其中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理水平。單位可在財(cái)務(wù)管理、招投標(biāo)采購、人力資源管控等方面制定出更加嚴(yán)格細(xì)致的內(nèi)控程序，從而提高內(nèi)部管理水平，例如在招投標(biāo)采購期間，事業(yè)單位可對其中的綜合審標(biāo)管理辦法、標(biāo)書文件的合規(guī)性以及各項(xiàng)資質(zhì)審核工作的規(guī)范性進(jìn)行優(yōu)化完善，建立起完善的采購與招標(biāo)流程，從而保證業(yè)務(wù)與資源、資金得到更加科學(xué)高效管控。除此之外，事業(yè)單位也需要在內(nèi)控管理過程中根據(jù)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)工作開展需求，建立起一套科學(xué)、完善的內(nèi)部審計(jì)管理體系、管理機(jī)制，將各項(xiàng)工作進(jìn)行有效落實(shí)完善，通過內(nèi)部報(bào)告、內(nèi)部監(jiān)測、內(nèi)部審計(jì)管理，發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位在內(nèi)控管理過程中存在的短板缺陷，從而采取有效的管理控制措施，為后續(xù)管理層制定出長遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃提供相應(yīng)的支持和幫助。因此，事業(yè)單位在業(yè)財(cái)融合背景下開展內(nèi)部管理、內(nèi)部控制須對現(xiàn)有的內(nèi)控政策進(jìn)行優(yōu)化革新，從權(quán)力分配、內(nèi)部流程控制、內(nèi)部監(jiān)管、內(nèi)部指導(dǎo)等多個(gè)方面做出綜合全面的管理。

提升內(nèi)控意識 在業(yè)財(cái)融合背景下，增強(qiáng)全體員工參與內(nèi)部管理控制，并且圍繞著財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)管理工作的實(shí)際需求來組織各項(xiàng)內(nèi)部管理工作是必不可少的。在此期間，事業(yè)單位須加強(qiáng)對全體員工內(nèi)控意識的培訓(xùn)，增強(qiáng)其內(nèi)部工作管理能力，同時(shí)豐富其內(nèi)控管理辦法，不斷提高內(nèi)部管理水平。首先，事業(yè)單位在該環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)有的培訓(xùn)與教育體系進(jìn)行優(yōu)化、改進(jìn)、創(chuàng)新，在內(nèi)控管理過程中，相關(guān)單位需要對現(xiàn)有的教育培訓(xùn)機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化革新，在該過程中，相關(guān)單位應(yīng)當(dāng)提升員工參與內(nèi)控的基本認(rèn)知和意識，使其充分認(rèn)識到開展內(nèi)部管理工作的重要性。單位可通過系統(tǒng)性培訓(xùn)以及專題講座，將內(nèi)部控制的經(jīng)典案例向全體員工進(jìn)行講解，使其在內(nèi)部管理過程中能夠扮演好自身的角色形象。其次，事業(yè)單位在業(yè)財(cái)融合背景下也需要對內(nèi)控文化進(jìn)行合理設(shè)立，將日常事務(wù)活動(dòng)與內(nèi)部管理工作進(jìn)行有效掛鉤，為此事業(yè)單位可通過引進(jìn)一系列行之有效的激勵(lì)機(jī)制，與內(nèi)控文化進(jìn)行互動(dòng)關(guān)聯(lián)，使全體員工能夠引起對內(nèi)部管理工作的足夠重視，并且在內(nèi)控過程中形成較強(qiáng)的主觀能動(dòng)性，從而推動(dòng)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，推動(dòng)業(yè)務(wù)人員熟悉財(cái)富管理流程和方法。

另外，在內(nèi)控管理過程中，單位也需要增強(qiáng)全體員工的溝通意識，使其在工作管理期間能夠做到科學(xué)、高效的信息交流、互動(dòng)，相互分享經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行持續(xù)、深入的合作互動(dòng)，提高管理水平。為此，事業(yè)單位可建立起相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，在整個(gè)系統(tǒng)中做到對財(cái)務(wù)信息資料公正、公開、公平處理。并且在整個(gè)系統(tǒng)模塊中，事業(yè)單位須打造多個(gè)接口，銜接多項(xiàng)資源，將事業(yè)單位內(nèi)部各機(jī)構(gòu)、各部門連接互動(dòng)在一起，從而提高單位的綜合管理水平，使員工在進(jìn)行互動(dòng)交際過程中能夠快速傳遞信息，并且對標(biāo)準(zhǔn)化的文本資料進(jìn)行傳遞傳送，減少在數(shù)據(jù)信息解碼、檢索過程中所花費(fèi)的時(shí)間，提高內(nèi)部管控效率。

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理 在業(yè)財(cái)一體化背景下，事業(yè)單位在開展內(nèi)部管理工作中也需要加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理。在此期間，單位須對現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)識別與評估工作進(jìn)行科學(xué)合理論證，分析對其中所隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題、法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)問題、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)問題；并且完善現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，規(guī)范運(yùn)營流程，加強(qiáng)合規(guī)性監(jiān)測，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)問題更加科學(xué)高效控制，及時(shí)糾正潛在的隱患。另外在內(nèi)控管理過程中，事業(yè)單位也需要對相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急管控方案進(jìn)行科學(xué)合理設(shè)定，其包含響應(yīng)機(jī)制、分工溝通、協(xié)調(diào)的相關(guān)舉措，可通過規(guī)避、轉(zhuǎn)移、承受風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)舉措，有效管控風(fēng)險(xiǎn)問題所帶來的損失和影響。最后，事業(yè)單位也應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行持續(xù)深入改進(jìn)、優(yōu)化，對監(jiān)管結(jié)果進(jìn)行不斷革新完善，從而提高事業(yè)單位的綜合運(yùn)行水平和效率。

在當(dāng)前業(yè)財(cái)融合背景下，事業(yè)單位須對當(dāng)前的管理模式以及工作管理指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)合理設(shè)立，建立起成熟、完善的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)控模型和方法，從而提高事業(yè)單位的綜合運(yùn)行水平和效率，保證事業(yè)單位能夠長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位：天津市濱海新區(qū)塘沽傳染病醫(yī)院）