摘要：近年來(lái)，我國(guó)普惠金融發(fā)展取得了長(zhǎng)足進(jìn)步，但客觀而言，針對(duì)普惠金融客體的貸款存在著還款能力弱和信用水平較低的信貸風(fēng)險(xiǎn)，而P2P網(wǎng)貸機(jī)構(gòu)假借普惠金融進(jìn)行非法集資、金融詐騙導(dǎo)致的金融市場(chǎng)的無(wú)序和動(dòng)蕩乃至普惠金融可能抬升政府負(fù)債水平等一系列金融風(fēng)險(xiǎn)業(yè)已浮現(xiàn)。而普惠金融審計(jì)則可以有效管控普惠金融領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)，本文將以滇西北地區(qū)為例，擬從理論層面以國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)三者協(xié)同角度分析普惠金融審計(jì)的路徑。

關(guān)鍵詞：普惠金融審計(jì)；審計(jì)協(xié)同；金融風(fēng)險(xiǎn)

引言

普惠金融是指立足機(jī)會(huì)平等要求和商業(yè)可持續(xù)原則，以可負(fù)擔(dān)的成本為有金融服務(wù)需求的社會(huì)各階層和群體提供適當(dāng)、有效的金融服務(wù)。在我國(guó)，普惠金融還承擔(dān)著鞏固脫貧攻堅(jiān)成果和鄉(xiāng)村振興的重任，但同時(shí)，普惠金融市場(chǎng)的金融風(fēng)險(xiǎn)是始終存在的，而普惠金融審計(jì)則是金融風(fēng)險(xiǎn)的一道防火墻。如何有效利用審計(jì)工作防范金融風(fēng)險(xiǎn)，提高地方金融監(jiān)管有效性，嚴(yán)守不發(fā)生系統(tǒng)性、區(qū)域性金融風(fēng)險(xiǎn)的底線，是因地制宜、協(xié)同推進(jìn)普惠金融高質(zhì)量發(fā)展的應(yīng)有之義。目前我國(guó)已經(jīng)構(gòu)建起了國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)三重體系，但三者之間并未形成協(xié)同機(jī)制，導(dǎo)致審計(jì)工作存在重復(fù)勞動(dòng)、成本較高、信息不對(duì)稱等不足，這對(duì)防范普惠金融風(fēng)險(xiǎn)工作不利。如何對(duì)三者進(jìn)行協(xié)同，是各地審計(jì)機(jī)關(guān)、金融監(jiān)管機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重要議題。

國(guó)內(nèi)外專門針對(duì)普惠金融審計(jì)的文獻(xiàn)都比較少，岳崴對(duì)普惠金融跟蹤審計(jì)的機(jī)制進(jìn)行了研究，認(rèn)為要從普惠金融的政策制定到政策執(zhí)行、政策執(zhí)行的效果這三大環(huán)節(jié)展開跟蹤審計(jì)[1]?；诜婪秴^(qū)域性金融風(fēng)險(xiǎn)視角的審計(jì)研究則十分豐富：蔡春等認(rèn)為，國(guó)家審計(jì)能通過(guò)其子系統(tǒng)——金融審計(jì)來(lái)維護(hù)國(guó)家金融安全[2]；馬新彬認(rèn)為金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，構(gòu)建金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系[3]；和秀星認(rèn)為國(guó)家審計(jì)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督外，還應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)部門的協(xié)作以推動(dòng)審計(jì)工作提質(zhì)增效[4]。就現(xiàn)有研究成果來(lái)看，目前關(guān)于協(xié)同國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的研究相對(duì)較豐富，但涉及三方審計(jì)如何發(fā)揮協(xié)同作用的研究相對(duì)較少。

一、審計(jì)助推普惠金融發(fā)展的機(jī)理分析

（一）國(guó)家審計(jì)在宏觀上保障普惠金融安全

國(guó)家審計(jì)又稱政府審計(jì)，是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其各部門、國(guó)有和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位的企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)等財(cái)務(wù)收支依法進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。時(shí)任審計(jì)長(zhǎng)劉家義曾提出“免疫系統(tǒng)理論”，其認(rèn)為：國(guó)家審計(jì)主要通過(guò)對(duì)有關(guān)部門、組織的安全防護(hù)機(jī)制的監(jiān)控，保證其正常履行安全防護(hù)職責(zé)，使國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行始終處于健康、可控狀態(tài)。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)普惠金融的審計(jì)工作可以通過(guò)審查資產(chǎn)和負(fù)債管理的有效性和真實(shí)性、損益的真實(shí)性、會(huì)計(jì)報(bào)表填列的真實(shí)性和合法性、存貸款利率的真實(shí)性和合法性及評(píng)價(jià)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制有效性等手段，揭露和糾正違規(guī)違法從事普惠金融業(yè)務(wù)的活動(dòng)行為，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)管理、健全制度、依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

（二）內(nèi)部審計(jì)在微觀上維護(hù)普惠金融安全

內(nèi)部審計(jì)是由部門、單位內(nèi)部專職審計(jì)人員進(jìn)行的審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)適用于評(píng)價(jià)和提升公司治理流程的有效性以及進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)能夠在一定程度上基于內(nèi)部控制角度發(fā)揮監(jiān)督與評(píng)價(jià)職能，從而及時(shí)對(duì)普惠金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警。具體而言，隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的應(yīng)用與發(fā)展，以政策性銀行和商業(yè)銀行為代表的普惠金融主體對(duì)于業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)更為合理，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)部門工作的監(jiān)督，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并糾正錯(cuò)誤，堵塞管理漏洞，減少不良貸款風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)金融資產(chǎn)的安全。即使出現(xiàn)不良貸款風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)部門也可跟蹤后續(xù)改進(jìn)工作。金融企業(yè)內(nèi)部的這種約束機(jī)制一旦有效建立就能規(guī)避重大的決策失誤，從而在微觀角度維護(hù)普惠金融的穩(wěn)定。

（三）社會(huì)審計(jì)有助于提高普惠金融審計(jì)結(jié)果的認(rèn)可度

社會(huì)審計(jì)指由會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托并承接業(yè)務(wù)，派遣項(xiàng)目組以獨(dú)立第三方身份對(duì)目標(biāo)經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行的審計(jì)。社會(huì)審計(jì)起源于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立第三方置身這種受托責(zé)任關(guān)系之外，只有不偏不倚，即獨(dú)立地審查，其結(jié)果才能為受托關(guān)系雙方接受。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的公信力在很大程度上取決于其出具審計(jì)意見時(shí)所展示的獨(dú)立性。因此獨(dú)立性是社會(huì)審計(jì)理論的基石，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)取信于公眾的首要條件。此外，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則（2020）》也對(duì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力提出了較高要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的準(zhǔn)入門檻也較高，正是基于獨(dú)立性和專業(yè)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)結(jié)果也就具備了相當(dāng)?shù)臋?quán)威性，其對(duì)普惠金融主體的審計(jì)也有助于提高審計(jì)結(jié)果的認(rèn)可度。

二、滇西北地區(qū)普惠金融發(fā)展現(xiàn)狀

滇西北地區(qū)涵蓋麗江市、迪慶藏族自治州及怒江傈僳族自治州，麗江市屬于較為典型的旅游型城市，迪慶州和怒江州則屬于少數(shù)民族聚居的邊遠(yuǎn)地區(qū)，當(dāng)前滇西北地區(qū)普惠金融的重點(diǎn)服務(wù)對(duì)象為小微企業(yè)、農(nóng)民、城鎮(zhèn)低收入人群、貧困人群和殘疾人、老年人等特殊群體。截至2023年6月末，全市普惠小微企業(yè)信貸余額135.19億元，同比增長(zhǎng)21.41%，小微企業(yè)貸款加權(quán)平均利率同比下降0.43個(gè)百分點(diǎn)。普惠金融政策為助力小微企業(yè)紓困，促進(jìn)麗江經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展作出了巨大貢獻(xiàn)。但必須注意的是，提供信貸支持雖然是普惠金融的核心職能，但若一味突出其信貸功能而忽略金融風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)帶來(lái)普惠金融生態(tài)的破壞和金融服務(wù)的不可持續(xù)，如假借普惠金融之名從事非法集資、金融詐騙的P2P網(wǎng)貸機(jī)構(gòu)可能造成金融市場(chǎng)的無(wú)序和動(dòng)蕩。此外，目前以麗江市為代表的滇西北地區(qū)的政府債務(wù)問(wèn)題可能引發(fā)的金融風(fēng)險(xiǎn)也值得關(guān)注。截至2023年6月，麗江市政府債務(wù)余額353.10億元，法定負(fù)債率為56.46%，超過(guò)全國(guó)平均水平（50.4%）。但是考慮到較為落后的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平，滇西北地區(qū)還需要進(jìn)一步推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化、鞏固拓展脫貧攻堅(jiān)成果。普惠金融致力于鄉(xiāng)村振興的任務(wù)較為繁重，但客觀而言，由于上述群體抗風(fēng)險(xiǎn)能力和還款能力較弱，導(dǎo)致普惠金融市場(chǎng)始終存在信貸風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)由于金融市場(chǎng)的高活躍度導(dǎo)致普惠金融產(chǎn)品種類的復(fù)雜性，有可能導(dǎo)致操作性風(fēng)險(xiǎn)；如果控制不好此兩類風(fēng)險(xiǎn)，金融機(jī)構(gòu)將出現(xiàn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

三、滇西北地區(qū)普惠金融審計(jì)協(xié)同難點(diǎn)

基于以上分析可知，滇西北地區(qū)應(yīng)對(duì)區(qū)域性金融風(fēng)險(xiǎn)的防范予以重視，但目前該地區(qū)的國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)未有效建立起協(xié)同機(jī)制以形成監(jiān)督合力，就現(xiàn)實(shí)而言，三者針對(duì)普惠金融的審計(jì)協(xié)同還存在如下困難：

（一）協(xié)同主體較多，跨部門協(xié)同難度較大

就國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)三者的關(guān)系而言，雖然國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，但內(nèi)部審計(jì)部門還要接受本企業(yè)的管理，這種雙重領(lǐng)導(dǎo)體制下內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性存在被削弱的風(fēng)險(xiǎn)，而且國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)法對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，更多的只能是定期和不定期的會(huì)晤、業(yè)務(wù)交流、培訓(xùn)和工作匯報(bào)；社會(huì)審計(jì)更為特殊，中注協(xié)接受財(cái)政部監(jiān)督指導(dǎo)，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在業(yè)務(wù)上很難和社會(huì)審計(jì)產(chǎn)生合作與交流。三者之間的協(xié)同到底由誰(shuí)來(lái)牽頭，如何建立起高效的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督體制，應(yīng)該基于滇西北地區(qū)實(shí)際情況進(jìn)行探討。

（二）信息不對(duì)稱，信息共享存在泄密風(fēng)險(xiǎn)

三方要進(jìn)行協(xié)同，就需要三者之間信息進(jìn)行互通，但是各方都需要對(duì)信息的真實(shí)性、可靠性等進(jìn)行獨(dú)立判斷和分析。事實(shí)上，要讓國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)短時(shí)間內(nèi)掌握金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部信息存在一定難度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也很難從審計(jì)機(jī)構(gòu)獲得獨(dú)立的政策支持，這實(shí)際上存在著信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)可能加大審計(jì)偏差。此外，信息互通中如何保障數(shù)據(jù)安全，避免金融數(shù)據(jù)泄露也不容忽視。

四、滇西北地區(qū)普惠金融審計(jì)協(xié)同路徑

（一）加強(qiáng)協(xié)同主體合作，降低審計(jì)成本

地方審計(jì)機(jī)關(guān)、普惠金融主體和云南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是構(gòu)建滇西北地區(qū)協(xié)同審計(jì)的主體，但其中云南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)接受云南省財(cái)政廳和云南省民政廳的監(jiān)督和指導(dǎo)。因此加強(qiáng)三大審計(jì)主體之間協(xié)同并非易事。在理論上，建議審計(jì)機(jī)關(guān)牽頭，由審計(jì)機(jī)關(guān)、國(guó)家金融監(jiān)督管理總局地方監(jiān)管分局、人民銀行、財(cái)政部門和稅務(wù)部門、市場(chǎng)監(jiān)督管理局為代表的國(guó)家機(jī)關(guān)、以商業(yè)銀行為代表的內(nèi)部審計(jì)部門以及云南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)共同組建縱向指揮、橫向協(xié)調(diào)的審計(jì)協(xié)同機(jī)制。這種協(xié)同機(jī)制重點(diǎn)在于協(xié)商確立普惠金融審計(jì)領(lǐng)域協(xié)同工作的具體辦法，確定不同階段普惠金融審計(jì)工作的重點(diǎn)，確保三大審計(jì)達(dá)成審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)目標(biāo)、重要性水平乃至風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)上的一致。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)始終堅(jiān)持對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)管，提高內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、方案制訂的科學(xué)性與合理性，確保內(nèi)部審計(jì)始終堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，重視金融扶貧、普惠金融政策的落實(shí)情況。由于普惠金融產(chǎn)品復(fù)雜，受惠主體較為分散、弱小，因此建議制定重點(diǎn)地區(qū)、重大專項(xiàng)資金的跟蹤審計(jì)計(jì)劃。

財(cái)政部門、稅務(wù)部門和市場(chǎng)監(jiān)督管理局則應(yīng)加強(qiáng)普惠金融客體尤其是小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)性檢查，如小微企業(yè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性，是否遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行賬務(wù)處理，尤其要嚴(yán)格落實(shí)普惠金融資金是否按照與金融機(jī)構(gòu)的協(xié)議落實(shí)去向。相關(guān)的檢查結(jié)果應(yīng)在相應(yīng)期限內(nèi)向各審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)送，也建議考慮向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行披露。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的自律性組織，應(yīng)當(dāng)密切與注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和財(cái)政部門的聯(lián)系，進(jìn)一步發(fā)揮行業(yè)組織的作用；加強(qiáng)行業(yè)與國(guó)際組織、執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)間的交流與合作。財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)協(xié)會(huì)的監(jiān)督、指導(dǎo)，支持其工作，如允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)商業(yè)銀行展開內(nèi)部控制測(cè)試后，即對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，在此基礎(chǔ)上可考慮適當(dāng)利用內(nèi)部審計(jì)的工作，合理縮小相應(yīng)的審計(jì)程序和范圍。

基于以上協(xié)同，三方對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行合理分工，可探索如何再在一定程度內(nèi)進(jìn)行減少重復(fù)工作，避免重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，降低審計(jì)成本。

（二）強(qiáng)化信息技術(shù)應(yīng)用，推動(dòng)數(shù)據(jù)信息共享

《“十四五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》強(qiáng)調(diào)，要加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)和審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新，增強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)能力，充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)開展審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。要想增強(qiáng)三方審計(jì)維護(hù)普惠金融安全的協(xié)同效應(yīng)，建議著力打造滇西北地區(qū)大數(shù)據(jù)審計(jì)中心，借助網(wǎng)絡(luò)共享平臺(tái)，構(gòu)建暢通交流機(jī)制。網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的搭建能為三方審計(jì)部門提供更加精確的數(shù)據(jù)與信息，簡(jiǎn)化數(shù)據(jù)獲取與處理流程，有利于提高審計(jì)證據(jù)的收集能力和審計(jì)證據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確性，提升信息價(jià)值[5]。

（三）加強(qiáng)協(xié)同審計(jì)的績(jī)效考評(píng)，完善普惠金融審計(jì)工作問(wèn)責(zé)體制

現(xiàn)階段，滇西北地區(qū)普惠金融的協(xié)同審計(jì)體制尚未建立與完善，但鑒于多主體、跨部門的特點(diǎn)，其組織與管理本身就存在難度，因此還需要有強(qiáng)力部門對(duì)協(xié)同審計(jì)工作進(jìn)行考評(píng)和監(jiān)督，一旦金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)信貸風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)甚至是流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，就需要對(duì)協(xié)同審計(jì)工作進(jìn)行復(fù)查和追責(zé)?？荚u(píng)重點(diǎn)有以下兩項(xiàng)：

1.考評(píng)審計(jì)工作是否勤勉盡責(zé)

審計(jì)工作理應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注普惠金融工作是否符合國(guó)家及地方政策規(guī)定，是否實(shí)現(xiàn)了普惠金融政策目標(biāo)，如惠農(nóng)資金的貸款金額及比率、小微企業(yè)融資難度、不良貸款率、貸款利率水平等，相關(guān)機(jī)構(gòu)在政策制定及執(zhí)行過(guò)程中是否存在瀆職及尋租行為。如若審計(jì)工作在上述重點(diǎn)領(lǐng)域有疏漏，就存在未勤勉盡責(zé)的嫌疑，應(yīng)對(duì)相關(guān)審計(jì)方進(jìn)行問(wèn)責(zé)。

2.考評(píng)審計(jì)工作本身是否合法合規(guī)

對(duì)于存在嚴(yán)重失職導(dǎo)致審計(jì)失敗的審計(jì)單位要進(jìn)行嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)、追責(zé)。對(duì)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)部門而言，建議將整改工作情況納入對(duì)本部門的年度考核評(píng)價(jià)中，采用警告、通報(bào)批評(píng)、處分等措施進(jìn)行懲戒以維護(hù)金融審計(jì)的嚴(yán)肅性。對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可采取限制業(yè)務(wù)承接、注銷簽字權(quán)等措施。存在違法犯罪的應(yīng)由司法機(jī)關(guān)進(jìn)行查處。

筆者建議該項(xiàng)監(jiān)督、考評(píng)及問(wèn)責(zé)機(jī)制由金融監(jiān)管局負(fù)責(zé)。金融審計(jì)是金融監(jiān)管的一個(gè)組成部分，普惠金融審計(jì)自然也不例外，因此從維護(hù)國(guó)家和地區(qū)金融安全的角度考慮，建議由金融監(jiān)管局對(duì)普惠金融的協(xié)同審計(jì)進(jìn)行績(jī)效考評(píng)和問(wèn)責(zé)，進(jìn)而完善普惠金融審計(jì)工作的問(wèn)責(zé)體制。

結(jié)語(yǔ)

國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)都在維護(hù)金融安全、防范金融風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮著不可替代的作用。各地區(qū)在支持普惠金融發(fā)展過(guò)程中，都需要有效利用金融審計(jì)這一工具對(duì)普惠金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警和控制。地方政府的職能部門和行業(yè)組織應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際情況，對(duì)三大審計(jì)所涉及的主體進(jìn)行有效協(xié)同，并借助當(dāng)前迅速發(fā)展的信息技術(shù)的推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)中心等平臺(tái)落地，增強(qiáng)信息溝通能力并完善審計(jì)協(xié)同工作的考評(píng)和問(wèn)責(zé)體制，以切實(shí)促進(jìn)普惠金融審計(jì)工作提質(zhì)增效。

本文系1.云南省教育廳科學(xué)研究基金項(xiàng)目《防范區(qū)域性金融風(fēng)險(xiǎn)視角下地方普惠金融審計(jì)研究——以滇西北地區(qū)為例》（項(xiàng)目編號(hào)：2024J1305）；2.2021年麗江文化旅游學(xué)院《審計(jì)學(xué)一流課程建設(shè)》（項(xiàng)目編號(hào)：YLKC202129）；3.2024年第三批云南省一流本科課程《審計(jì)學(xué)》（項(xiàng)目編號(hào)：SJYLKC202402）的研究成果。

參考文獻(xiàn)：

[1]岳崴，張強(qiáng).普惠金融政策跟蹤審計(jì)機(jī)制構(gòu)建研究[J].審計(jì)研究，2020，（02）：29-35.

[2]蔡春，朱榮，蔡利.國(guó)家審計(jì)服務(wù)國(guó)家治理的理論分析與實(shí)現(xiàn)路徑探討——基于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任觀的視角[J].審計(jì)研究，2012，（01）：6-11.

[3]馬新彬.我國(guó)中央銀行內(nèi)部審計(jì)部門風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式研究[J].審計(jì)研究，2015，（06）：108-112.

[4]和秀星，潘虹，趙青.國(guó)家審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)資源的利用和風(fēng)險(xiǎn)防范——基于國(guó)際視野的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2015，30（05）：24-31.

[5]劉靜，許謝楠，潘俊.審計(jì)賦能維護(hù)國(guó)家金融安全的機(jī)制與路徑——基于國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同視角[J].財(cái)會(huì)月刊，2023，44（17）：88-93.

（責(zé)任編輯：豆瑞超）