●姜愛華 高錦琦 魏 冕 張?chǎng)文?/p>

一、引言

中國(guó)式現(xiàn)代化是立足于中國(guó)國(guó)情，蘊(yùn)含中國(guó)特色的現(xiàn)代化道路。全過程人民民主是中國(guó)式現(xiàn)代化本質(zhì)要求的重要內(nèi)容，充分發(fā)揮人大作用，實(shí)現(xiàn)人民代表大會(huì)制度優(yōu)勢(shì)是發(fā)展全過程人民民主的必由之路。 人大加強(qiáng)預(yù)算審查監(jiān)督工作是踐行全過程人民民主的重要載體。黨的十八大以來，以習(xí)近平總書記為核心的黨中央對(duì)加強(qiáng)人大預(yù)算審查監(jiān)督作出一系列重要決策部署。黨的二十大報(bào)告提出“健全現(xiàn)代預(yù)算制度”的要求，對(duì)當(dāng)前各地人大加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效監(jiān)督、 推動(dòng)預(yù)算制度改革提供了良好的契機(jī)。 預(yù)算績(jī)效監(jiān)督是憲法和法律賦予人大的重要職責(zé)， 是人大行使預(yù)算監(jiān)督權(quán)的新要求。 人大加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效監(jiān)督是建立預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制、 完善現(xiàn)代預(yù)算制度建設(shè)的關(guān)鍵一環(huán)， 更是實(shí)現(xiàn)中國(guó)式現(xiàn)代化的重要抓手。 2018 年3 月， 中共中央辦公廳出臺(tái)《關(guān)于人大預(yù)算審查監(jiān)督重點(diǎn)向支出預(yù)算和政策拓展的指導(dǎo)意見》（以下簡(jiǎn)稱《指導(dǎo)意見》），開啟了人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督的專門化改革新階段， 是人大預(yù)算監(jiān)督向績(jī)效延伸的制度載體，對(duì)后續(xù)人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作的展開起到先發(fā)性和指引性的重要作用。2021 年4 月， 十三屆全國(guó)人大常委會(huì)通過修訂《關(guān)于加強(qiáng)中央預(yù)算審查監(jiān)督的決定》，其中專門提到要加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效的審查監(jiān)督工作。 新的歷史條件下， 人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督如何正確駛?cè)胄聲r(shí)代快車道， 人大預(yù)算績(jī)效管理如何加快改革步伐，全方位、全過程、全覆蓋預(yù)算績(jī)效管理制度體系如何構(gòu)建，無疑是非常重要的時(shí)代命題。

預(yù)算審查監(jiān)督是憲法和法律賦予人大及其常委會(huì)的一項(xiàng)重要職權(quán)，是人大監(jiān)督的重要內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是各級(jí)人大及其常委會(huì)代表人民依法管理國(guó)家事務(wù)的重要途徑和方式， 更是中國(guó)特色國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要體現(xiàn)。 人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督是指將預(yù)算績(jī)效理念嵌入到人大預(yù)算審查監(jiān)督各個(gè)環(huán)節(jié)， 并以績(jī)效為核心導(dǎo)向?qū)嵤┑南盗斜O(jiān)督行為， 是預(yù)算審查監(jiān)督的重要一環(huán)， 更是充分發(fā)揮人民代表大會(huì)制度作用、 推進(jìn)全過程人民民主的重要舉措。 通過人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督促進(jìn)政府部門將預(yù)算績(jī)效管理理念嵌入到政府預(yù)算編制、 執(zhí)行和監(jiān)督的全過程， 不僅可以全面反映政府預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性、績(jī)效性等財(cái)務(wù)收支狀況， 以及預(yù)算部門工作目標(biāo)責(zé)任落實(shí)情況和預(yù)算項(xiàng)目完成情況， 還能夠?qū)崿F(xiàn)深化人大預(yù)算監(jiān)督工作、提高人大預(yù)算監(jiān)督水平的目的。

已有文獻(xiàn)主要從監(jiān)督依據(jù)、 監(jiān)督制度、 監(jiān)督機(jī)構(gòu)、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方式、監(jiān)督效果和國(guó)際視角等方面對(duì)人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督進(jìn)行研究。

在監(jiān)督依據(jù)方面， 人大實(shí)施預(yù)算績(jī)效監(jiān)督具有明確的法理依據(jù)（盧揚(yáng)帆和鄧紫晴，2021），其在預(yù)算績(jī)效管理過程中有著天然的特殊優(yōu)勢(shì)（馬蔡琛和趙笛，2022）， 將績(jī)效原則嵌入績(jī)效審查監(jiān)督工作是人大預(yù)算權(quán)配置的新方向（陳治，2022）。 在監(jiān)督制度方面， 人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督考評(píng)體制的建立是對(duì)政府財(cái)政支出進(jìn)行有效監(jiān)督的重要手段（周長(zhǎng)鮮，2010）；多主體、 多環(huán)節(jié)協(xié)同發(fā)力是提高全面預(yù)算績(jī)效管理制度約束效力的關(guān)鍵（樊麗明，2022）；人大兼任制度的存在減少了預(yù)算偏離現(xiàn)象， 強(qiáng)化了人大預(yù)算監(jiān)督效力，有效提升了人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督治理水平（李一花等，2023）。 在監(jiān)督機(jī)構(gòu)方面，立法機(jī)關(guān)在制定年度預(yù)算、 開展預(yù)算監(jiān)督工作等方面發(fā)揮著重要作用（Lienert I，2013）。 在全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理背景下，我國(guó)預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性存在一定的必要性和局限性，應(yīng)不斷提升預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立程度，促進(jìn)預(yù)算績(jī)效監(jiān)督水平的提高（吳璟，2021）。 在監(jiān)督內(nèi)容方面， 僅對(duì)項(xiàng)目預(yù)算和預(yù)算政策進(jìn)行績(jī)效監(jiān)督是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，應(yīng)將人大審查監(jiān)督關(guān)口前移，以績(jī)效導(dǎo)向開展預(yù)算監(jiān)管， 推動(dòng)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)優(yōu)化 （王金秀等，2022），人大需加快將部門預(yù)算和政府預(yù)算納入績(jī)效監(jiān)督范圍的步伐 （王淑杰，2022）。 劉明慧和崔丹（2013）也持相同看法，認(rèn)為“全口徑預(yù)算”績(jī)效監(jiān)督有利于約束預(yù)算軟化，拓寬監(jiān)督視野。

在監(jiān)督方式上，部分學(xué)者從地區(qū)實(shí)際探索出發(fā)，總結(jié)出包括上海閔行區(qū)結(jié)果導(dǎo)向型績(jī)效監(jiān)督（Sun Y，2015；李昌林，2019）、廣東天河區(qū)第三方績(jī)效評(píng)估（洪雨萍和林志云，2020；林志云和林洪升，2022）、四川通川區(qū)預(yù)算績(jī)效因素分配法（譚先耀，2020）、浙江溫嶺參與式預(yù)算績(jī)效監(jiān)督（林繼平，2019）等多種創(chuàng)新型人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督措施， 為其他地區(qū)人大開展相關(guān)工作提供了借鑒。 在監(jiān)督效果上， 樊麗明等（2022）在構(gòu)建我國(guó)地方人大預(yù)算監(jiān)督評(píng)價(jià)指標(biāo)中納入了績(jī)效因素；文杰等（2020）基于人大預(yù)算審查監(jiān)督的視角對(duì)環(huán)保專項(xiàng)資金的績(jī)效進(jìn)行測(cè)度， 發(fā)現(xiàn)預(yù)算績(jī)效效率地區(qū)差異性顯著；王逸帥（2019）從人大預(yù)算監(jiān)督能力出發(fā)， 構(gòu)造出人大預(yù)算監(jiān)督權(quán)力的生態(tài)框架， 用以評(píng)估我國(guó)特大城市人大預(yù)決算績(jī)效監(jiān)督的具體效果， 有助于人大預(yù)算監(jiān)督績(jī)效的系統(tǒng)化提升。 此外，從國(guó)際視角看，西方發(fā)達(dá)國(guó)家較早就通過立法機(jī)構(gòu)開展對(duì)預(yù)算的績(jī)效監(jiān)督， 并認(rèn)為預(yù)算績(jī)效監(jiān)督是公眾監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、 提高財(cái)政透明度的重要手段 （Stapenhurst 等，2008）。 應(yīng)借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)績(jī)效監(jiān)督實(shí)際，積極探索中國(guó)特色人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督體系，逐步構(gòu)建起全流程、全覆蓋、多聯(lián)動(dòng)的預(yù)算績(jī)效監(jiān)督模式（周長(zhǎng)鮮，2010；馬蔡琛和桂梓椋，2022）。

綜合前文來看， 已有諸多學(xué)者對(duì)我國(guó)地方人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督的依據(jù)、內(nèi)涵、主體、實(shí)施效果等方面進(jìn)行研究，從人大推行預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作的重要性、有效性和緊迫性， 到人大在具體實(shí)踐工作中探索出的創(chuàng)新做法和績(jī)效監(jiān)督工作效率評(píng)估等， 但較少有文獻(xiàn)對(duì)我國(guó)人大出臺(tái)的預(yù)算績(jī)效監(jiān)督相關(guān)文件進(jìn)行系統(tǒng)梳理。 本文采用描述性統(tǒng)計(jì)、文本分析的方法對(duì)省級(jí)層面人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督文件進(jìn)行深入分析，發(fā)現(xiàn)我國(guó)地方人大預(yù)算監(jiān)督文件績(jī)效導(dǎo)向、 監(jiān)督環(huán)節(jié)全流程績(jī)效、監(jiān)督內(nèi)容“抓重點(diǎn)”、監(jiān)督方式多樣化等趨勢(shì)明顯， 系統(tǒng)分析了當(dāng)前我國(guó)人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作中仍存在的薄弱環(huán)節(jié)并提出對(duì)策建議， 以更好地發(fā)揮人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督的職能。

二、人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督的理論基礎(chǔ)

加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效監(jiān)督不僅是人大及其常委會(huì)行使其職權(quán)的體現(xiàn)， 也是貫徹黨和國(guó)家法律要求的創(chuàng)新性舉措，其背后蘊(yùn)含中國(guó)特色的治理邏輯（盧揚(yáng)帆、鄧紫晴，2021）。 國(guó)家治理理論、財(cái)政監(jiān)督理論、公共選擇理論、 委托代理理論和績(jī)效管理理論等為人大開展預(yù)算績(jī)效監(jiān)督奠定了理論基礎(chǔ)。

（一）國(guó)家治理理論

國(guó)家治理理論強(qiáng)調(diào)國(guó)家運(yùn)用其職能協(xié)調(diào)平衡社會(huì)關(guān)系，國(guó)家作為社會(huì)的主要管理者，將權(quán)力下放給社會(huì)和市場(chǎng)， 社會(huì)管理主體從單一的以國(guó)家為主體轉(zhuǎn)向多元化主體治理（王剛，2021）。 黨的十八屆三中全會(huì)首次提出“推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”，并提出“財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”。國(guó)家治理的根本目的是“堅(jiān)持人民主體地位”“確保人民依法通過各種途徑和形式管理國(guó)家事務(wù)、 管理經(jīng)濟(jì)文化事業(yè)、管理社會(huì)事務(wù)”，而“人民行使國(guó)家權(quán)力的機(jī)關(guān)是全國(guó)人民代表大會(huì)和地方各級(jí)人民代表大會(huì)”。 預(yù)算作為財(cái)政的核心，在國(guó)家治理中發(fā)揮著重要基石的作用（何文盛等，2019）。開展人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督， 是充分發(fā)揮人民代表大會(huì)制度在國(guó)家治理中的主導(dǎo)作用，推動(dòng)形成現(xiàn)代預(yù)算制度、現(xiàn)代財(cái)政制度，最終實(shí)現(xiàn)中國(guó)式現(xiàn)代化的重要抓手。

（二）財(cái)政監(jiān)督理論

財(cái)政監(jiān)督理論系統(tǒng)地由姜維壯提出。 財(cái)政監(jiān)督管理首先是建立在國(guó)家立法的基礎(chǔ)上； 監(jiān)督的主體主要以國(guó)家立法機(jī)關(guān)為主，輔之以司法、審計(jì)、財(cái)稅主管部門、有關(guān)的企事業(yè)單位、銀行金融系統(tǒng)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、社會(huì)輿論和群眾等；監(jiān)督的對(duì)象包括政府行政部門、企事業(yè)單位等；監(jiān)督的資金范圍不限于國(guó)家預(yù)算，而是整個(gè)國(guó)家財(cái)政資金的收支活動(dòng)，包括國(guó)家預(yù)算資金、國(guó)家企事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金、各種專用基金； 監(jiān)督的方式充分體現(xiàn)現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段和方式方法的廣泛運(yùn)用， 包括廣泛運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和信息體系以及計(jì)量研究等方法手段等。 人大預(yù)算監(jiān)督是財(cái)政監(jiān)督理論的重要組成部分， 全面開展人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督既是政治性的體現(xiàn)， 也是向納稅人負(fù)責(zé)的體現(xiàn)。

（三）公共選擇理論

公共選擇理論將傳統(tǒng)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中的“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)引入國(guó)家政治制度和政府決策行為中， 旨在構(gòu)建更加充分競(jìng)爭(zhēng)、公平民主的制度，防止政府對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行過度干預(yù)，有效監(jiān)督政府行為。 因此，公共選擇理論的本質(zhì)其實(shí)在強(qiáng)調(diào)， 國(guó)家不應(yīng)過度集中權(quán)力干預(yù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，而應(yīng)利用市場(chǎng)機(jī)制中的優(yōu)勝劣汰原理，指導(dǎo)政治決策體制。 我國(guó)是人民民主專政的社會(huì)主義國(guó)家，從國(guó)家權(quán)力行使方面，國(guó)家的權(quán)力機(jī)關(guān)是人民代表大會(huì)。因此，以人民代表大會(huì)為核心開展預(yù)算績(jī)效監(jiān)督，能夠代表廣大人民的根本利益，保障“以人民為中心”和確保滿足“人民美好生活需要”。

（四）委托代理理論

委托代理理論發(fā)源于上世紀(jì)三十年代， 因企業(yè)所有者兼具經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的弊端而誕生， 原本用于研究企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為（王金秀，2002），其核心是研究委托代理關(guān)系，即部分行為主體根據(jù)某種制度或契約，另一部分行為主體為其服務(wù)，并賦予一定的權(quán)利。從預(yù)算角度來看， 政府預(yù)算在組織結(jié)構(gòu)方面本質(zhì)上也是委托代理關(guān)系，這一關(guān)系存在于我國(guó)人民和國(guó)家之間，人民將社會(huì)公眾事務(wù)委托給國(guó)家、委托給人大代表，由人大代表對(duì)預(yù)算進(jìn)行審查批準(zhǔn)， 將預(yù)算分配給各個(gè)政府部門，委托其完成人民所需的社會(huì)公共職能。借助于人大預(yù)算監(jiān)督， 能夠保障預(yù)算與其應(yīng)發(fā)揮職能有效結(jié)合，形成協(xié)調(diào)順暢的委托代理關(guān)系鏈條（王金秀等，2022）。

（五）績(jī)效管理理論

政府績(jī)效管理理論發(fā)源于國(guó)外，從“新公共管理運(yùn)動(dòng)”中產(chǎn)生發(fā)展，政府績(jī)效管理是政府將績(jī)效作為管理的主要目標(biāo)，通過制定績(jī)效目標(biāo)、檢測(cè)績(jī)效情況以及實(shí)施績(jī)效評(píng)估等手段監(jiān)控、 評(píng)估并改進(jìn)政府績(jī)效， 從而提高政府治理效能。 人大開展預(yù)算績(jī)效監(jiān)督，就是在原本的預(yù)算審查監(jiān)督的基礎(chǔ)上，在預(yù)算從編制到?jīng)Q算審計(jì)的全過程都嵌入績(jī)效理念， 并以績(jī)效為目標(biāo)，開展預(yù)算監(jiān)督工作。 以績(jī)效為目標(biāo)導(dǎo)向，可以直觀反映政府治理情況，能夠科學(xué)、客觀評(píng)估財(cái)政資金的使用效益，并以評(píng)估結(jié)果為依據(jù)，指導(dǎo)后續(xù)政府預(yù)算的安排工作。

三、當(dāng)前地方人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督的現(xiàn)狀

近年來， 地方人大不斷增強(qiáng)預(yù)算績(jī)效審查監(jiān)督工作實(shí)效，從監(jiān)督文件績(jī)效導(dǎo)向、監(jiān)督環(huán)節(jié)全過程績(jī)效、績(jī)效監(jiān)督內(nèi)容重點(diǎn)化、績(jī)效監(jiān)督方式多樣化這四個(gè)趨勢(shì)得以體現(xiàn)。

（一）從各項(xiàng)法律文件精神看，預(yù)算審查監(jiān)督呈績(jī)效導(dǎo)向趨勢(shì)

為推動(dòng)人大對(duì)預(yù)算績(jī)效的監(jiān)督管理， 各級(jí)人大出臺(tái)了諸多法律法規(guī)政策文件。筆者發(fā)現(xiàn)，隨著時(shí)間推移，預(yù)算審查監(jiān)督文件績(jī)效導(dǎo)向趨勢(shì)明顯。

從中央層面看，2014 年修訂《預(yù)算法》，在第十二、三十二、四十九、五十七、七十九等多個(gè)條款中對(duì)預(yù)算績(jī)效原則、 績(jī)效目標(biāo)、 績(jī)效評(píng)價(jià)等方面進(jìn)行明確，為各級(jí)人大加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效監(jiān)督提供了法律保障；2020 年修訂《預(yù)算法實(shí)施條例》，在第十、二十、五十一、五十三、七十三等多個(gè)條款中對(duì)《預(yù)算法》所規(guī)定的預(yù)算績(jī)效監(jiān)督內(nèi)容進(jìn)一步細(xì)化和明確， 強(qiáng)調(diào)績(jī)效目標(biāo)設(shè)置的規(guī)范性和合理性、 績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用性；2022 年修訂《審計(jì)法》，在第四條中規(guī)定，“審計(jì)工作報(bào)告應(yīng)……， 重點(diǎn)報(bào)告對(duì)預(yù)算執(zhí)行及其績(jī)效的審計(jì)情況”。 此外，2018 年3 月，《指導(dǎo)意見》的出臺(tái)將監(jiān)督內(nèi)容拓展到全口徑預(yù)算， 進(jìn)一步要求人大加強(qiáng)對(duì)支出績(jī)效和政策目標(biāo)的審查監(jiān)督； 同年9 月，中共中央國(guó)務(wù)院在《指導(dǎo)意見》的基礎(chǔ)上對(duì)全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的必要性、突出問題、工作方向等進(jìn)一步闡述，頒布《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見》， 對(duì)支持和推動(dòng)全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理改革具有重要意義；2021 年4 月，全國(guó)人大《關(guān)于加強(qiáng)中央預(yù)算審查監(jiān)督的決定》提到，“突出績(jī)效導(dǎo)向”“提高財(cái)政資金配置效率和使用績(jī)效”， 推動(dòng)預(yù)算績(jī)效管理工作提質(zhì)增效；2023 年3 月， 全國(guó)人大 《關(guān)于2022 年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與2023 年中央和地方預(yù)算草案的審查結(jié)果報(bào)告》提及，進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算績(jī)效管理，提高績(jī)效評(píng)價(jià)質(zhì)量，強(qiáng)化績(jī)效結(jié)果運(yùn)用，加快健全完善全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績(jī)效管理體系。

從地方層面看，地方各級(jí)人大緊抓中央精神，出臺(tái)并落實(shí)多項(xiàng)政策措施， 著力構(gòu)建新時(shí)代人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督制度體系。 圖1 即為各省份預(yù)算績(jī)效監(jiān)督相關(guān)文件出臺(tái)情況。 自2000 年起，我國(guó)共計(jì)有27 個(gè)省份出臺(tái)或最新修訂了《預(yù)算審查監(jiān)督條例》、16 個(gè)省份出臺(tái)了《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算審查監(jiān)督的決定》、23 個(gè)省份出臺(tái)了《關(guān)于人大預(yù)算審查監(jiān)督重點(diǎn)向支出預(yù)算和政策拓展的實(shí)施意見》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施意見》）。 由圖1 可知，以2018 年為分界年， 除個(gè)別年份，2018 年以后預(yù)算績(jī)效監(jiān)督相關(guān)文件出臺(tái)的數(shù)量明顯高于2018 年以前，2018 年是預(yù)算績(jī)效監(jiān)督相關(guān)文件出臺(tái)的高峰年。這是因?yàn)椋?018 年3 月《指導(dǎo)意見》出臺(tái)后，各地方積極響應(yīng)中央號(hào)召，紛紛出臺(tái)省級(jí)《實(shí)施意見》，督促實(shí)現(xiàn)支出績(jī)效和政策目標(biāo)。

圖1 各省份預(yù)算績(jī)效監(jiān)督相關(guān)文件出臺(tái)情況

具體地，根據(jù)三類文件的類型、數(shù)量、重要性和可獲得性，筆者從中選取了55 個(gè)文件①，運(yùn)用文本分析的方法對(duì)其進(jìn)行更為細(xì)致的聚焦性分析。其中，通過TF 關(guān)鍵詞分析發(fā)現(xiàn)北京市人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作較為突出， 其預(yù)算審查監(jiān)督文件文本中出現(xiàn)“績(jī)效”這一關(guān)鍵詞的詞頻為81 次，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他省級(jí)行政單位；運(yùn)用隱含狄利克雷分布（Latent Dirichlet Allocation，簡(jiǎn)稱“LDA”）主題模型對(duì)各省的三類文件進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)“績(jī)效”主題共出現(xiàn)了15 次，說明審查監(jiān)督工作更加注重預(yù)算績(jī)效情況， 反映出各省逐漸將財(cái)政支出使用效益、 預(yù)決算績(jī)效作為地方開展工作的發(fā)展方向。

此外， 部分地區(qū)人大還出臺(tái)了專門的預(yù)算績(jī)效監(jiān)督文件。 以省級(jí)層面為例，2016 年，廣東省在總結(jié)多年組織開展第三方評(píng)價(jià)工作的基礎(chǔ)上， 制定出臺(tái)了《廣東省人大常委會(huì)開展預(yù)算資金支出績(jī)效第三方評(píng)價(jià)實(shí)施辦法》，進(jìn)一步推進(jìn)建立科學(xué)有效的人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督體系；2017 年11 月，湖北省人大出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理的決定》，要求各預(yù)算部門樹立績(jī)效理念， 將預(yù)算績(jī)效管理納入政府績(jī)效管理， 統(tǒng)籌推進(jìn)預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作；2020 年7月，云南省人大在全國(guó)首先出臺(tái)《云南省人大常委會(huì)關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效監(jiān)督的辦法（試行）》，進(jìn)一步明確預(yù)算績(jī)效監(jiān)督對(duì)象、監(jiān)督內(nèi)容和監(jiān)督方式，為下一步加強(qiáng)績(jī)效監(jiān)督工作提供操作依據(jù)。 從市級(jí)層面看，2014 年8 月，青島市人大出臺(tái)國(guó)內(nèi)首部專門規(guī)范預(yù)算績(jī)效管理的地方性法規(guī)——《青島市預(yù)算績(jī)效管理?xiàng)l例》，首次以法律形式明確公共財(cái)政預(yù)算收支中的績(jī)效管理要求；2022 年3 月， 四川雅安市人大出臺(tái)《關(guān)于深入實(shí)施市級(jí)預(yù)算績(jī)效管理監(jiān)督的辦法（試行）》，規(guī)定市人大應(yīng)當(dāng)建立績(jī)效公開制度，開展部門預(yù)算和重大項(xiàng)目績(jī)效工作情況的滿意度測(cè)評(píng)， 測(cè)評(píng)結(jié)果以適當(dāng)方式公布。 從縣級(jí)層面看，2020 年11 月和2021 年4 月，浙江長(zhǎng)興縣和安吉縣分別出臺(tái)了全國(guó)首個(gè)縣級(jí)《財(cái)政預(yù)算績(jī)效全周期監(jiān)督管理工作規(guī)范》和《預(yù)算績(jī)效管理監(jiān)督工作規(guī)范》，規(guī)范、引領(lǐng)和提升基層財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理水平， 為人大系統(tǒng)監(jiān)督預(yù)算績(jī)效管理工作設(shè)立了地方標(biāo)準(zhǔn)。

（二）從預(yù)算審查監(jiān)督法定場(chǎng)景看，預(yù)算績(jī)效監(jiān)督呈全過程趨勢(shì)

通過對(duì)31 個(gè)省份出臺(tái)的《預(yù)算監(jiān)督審查條例》《關(guān)于人大預(yù)算審查監(jiān)督重點(diǎn)向支出預(yù)算和政策拓展的實(shí)施意見》和《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算審查監(jiān)督的決定》共計(jì)55 份文件進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析發(fā)現(xiàn)，人大預(yù)算監(jiān)督的全過程均嵌入“績(jī)效”一詞，即以績(jī)效為重點(diǎn)開展預(yù)算監(jiān)督工作。 圖2 即為各省份預(yù)算監(jiān)督全過程涉及“績(jī)效”關(guān)鍵詞詞頻統(tǒng)計(jì)圖。

圖2 各省份預(yù)算監(jiān)督全過程涉及“績(jī)效”關(guān)鍵詞詞頻統(tǒng)計(jì)圖

從預(yù)算監(jiān)督的全過程來看，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，現(xiàn)有文件中有29 個(gè)省份在預(yù)算編制環(huán)節(jié)涉及“績(jī)效”一詞，其中主要內(nèi)容是對(duì)預(yù)算草案的審查，包括審查年度預(yù)算績(jī)效目標(biāo)、對(duì)以前年度績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用等。 在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，25 個(gè)省份提及“績(jī)效”一詞，重點(diǎn)體現(xiàn)在對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，包括對(duì)兩重項(xiàng)目執(zhí)行情況、 政府債務(wù)資金的使用情況等方面。 在預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)，有9 個(gè)省份的文件中涉及績(jī)效監(jiān)督，主要圍繞預(yù)算調(diào)整方案內(nèi)容設(shè)置方面。 在決算審計(jì)監(jiān)督環(huán)節(jié)， 有24 個(gè)省份主要針對(duì)決算草案內(nèi)容審查作出要求，且側(cè)重于支出預(yù)算和政策的實(shí)施情況，提出對(duì)前期預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的完成情況進(jìn)行監(jiān)督。 在審計(jì)整改環(huán)節(jié)，有11 個(gè)省份主要對(duì)審計(jì)工作報(bào)告需包含的績(jī)效相關(guān)內(nèi)容作出規(guī)定，建立人大常委會(huì)聽取審計(jì)工作報(bào)告機(jī)制，加大問題整改力度。 在跟蹤監(jiān)督方面，有15 個(gè)省份出臺(tái)的文件中提到對(duì)支出預(yù)算，尤其是重點(diǎn)項(xiàng)目、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付等方面進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督。 此外，在預(yù)算公開以及監(jiān)督問責(zé)方面，有14 個(gè)省份在預(yù)算績(jī)效信息公開、強(qiáng)化監(jiān)督問責(zé)等方面作出規(guī)定。

除上述在預(yù)算監(jiān)督全過程中對(duì)“績(jī)效”一詞進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)分析外， 部分省份還在文件中將預(yù)算績(jī)效監(jiān)督作為獨(dú)立章節(jié)， 如《青海省預(yù)算審查監(jiān)督條例》 中第六章預(yù)算績(jī)效管理監(jiān)督部分、《陜西省預(yù)算審查監(jiān)督條例》 中第六章預(yù)算績(jī)效管理和審計(jì)工作監(jiān)督部分、《新疆維吾爾自治區(qū)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于加強(qiáng)自治區(qū)本級(jí)預(yù)算審查監(jiān)督的決定》中第六章關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效的審查監(jiān)督部分、 山東省《關(guān)于人大預(yù)算審查監(jiān)督重點(diǎn)向支出預(yù)算和政策拓展的實(shí)施意見》 中關(guān)于推動(dòng)全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理部分等內(nèi)容，以強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效監(jiān)督。

（三）從預(yù)算績(jī)效監(jiān)督內(nèi)容看，凸顯對(duì)重點(diǎn)支出和政策監(jiān)督

近年來， 各級(jí)各地人大不斷擴(kuò)大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督內(nèi)容，向“抓重點(diǎn)”模式邁進(jìn)，即人大開展預(yù)算績(jī)效監(jiān)督，將監(jiān)督對(duì)象、監(jiān)督范圍放在重點(diǎn)部門、重點(diǎn)支出、重點(diǎn)項(xiàng)目以及重點(diǎn)領(lǐng)域等方面， 以提高人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督效能。 此種模式與目前人大機(jī)構(gòu)特點(diǎn)直接相關(guān)，一方面由于人大組織人員較少，面對(duì)眾多的部門和單位，不可能面面俱到，“抓重點(diǎn)”既與工作能力相匹配又能提高工作效率；另一方面，預(yù)算績(jī)效管理主體責(zé)任在預(yù)算單位， 目前我國(guó)全面預(yù)算績(jī)效管理正在推進(jìn)之中， 人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督也有一個(gè)從重點(diǎn)到全覆蓋的推進(jìn)過程。

從地方實(shí)踐來看， 各地人大在開展預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作時(shí)主要圍繞重點(diǎn)領(lǐng)域、 重點(diǎn)項(xiàng)目以及與人民生活密切相關(guān)的領(lǐng)域開展預(yù)算績(jī)效監(jiān)督。例如，北京市人大財(cái)經(jīng)委每年聽取市審計(jì)部門關(guān)于部門預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)情況，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督揭示問題、促進(jìn)健全體制機(jī)制的作用， 督促市政府不斷加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和重大項(xiàng)目的預(yù)算管理。 2023 年，北京市海淀區(qū)人大選取重點(diǎn)部門及重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行專題審議， 重點(diǎn)對(duì)中關(guān)村科學(xué)城建設(shè)、 創(chuàng)建全國(guó)義務(wù)教育優(yōu)質(zhì)均衡發(fā)展區(qū)、文物保護(hù)示范區(qū)、環(huán)境保護(hù)、國(guó)家森林城市建設(shè)、城市更新、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)等安排監(jiān)督議題。目前，北京市已對(duì)兩重項(xiàng)目實(shí)行從預(yù)算編制到?jīng)Q算的全過程績(jī)效審查監(jiān)督機(jī)制。 浙江寧波在預(yù)算績(jī)效監(jiān)督方面也對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行高強(qiáng)度的評(píng)審活動(dòng)， 定期開展過程性評(píng)估，并嚴(yán)格把控預(yù)算績(jī)效目標(biāo)，資金額度在3億元以上的政府重大投資建設(shè)單體項(xiàng)目， 必須提交市人大常委會(huì)審議票決。此外，浙江溫嶺將民生相關(guān)支出作為確定績(jī)效監(jiān)督范圍的依據(jù)，溫嶺市2017—2019 年人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督范圍涵蓋生態(tài)環(huán)保、養(yǎng)老服務(wù)、美麗鄉(xiāng)村建設(shè)等社會(huì)公共目標(biāo)領(lǐng)域。

（四）從預(yù)算績(jī)效監(jiān)督方式方法看，呈多樣化協(xié)同發(fā)力趨勢(shì)

隨著各地積極探索人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作，在制度設(shè)計(jì)基礎(chǔ)上， 各地人大也不斷豐富預(yù)算績(jī)效監(jiān)督的方式方法，多舉并用，打出預(yù)算績(jī)效監(jiān)督“組合拳”，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的審查監(jiān)督，發(fā)揮資金使用效益。

1.專題調(diào)研。 開展專題調(diào)研，旨在將預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作走深走實(shí)，保障資金使用效益。云南人大在政府債務(wù)方面著重從債券資金的支出進(jìn)度、 績(jī)效情況以及可能的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展開調(diào)研， 并對(duì)此加強(qiáng)審查監(jiān)督。 浙江嘉興南湖區(qū)人大對(duì)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)開展特定問題調(diào)查，精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，及時(shí)對(duì)財(cái)政支出進(jìn)行調(diào)整。

2.聽取工作報(bào)告。各地推進(jìn)預(yù)算績(jī)效監(jiān)督的形式主要依靠聽取預(yù)算績(jī)效管理工作實(shí)施和績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的報(bào)告。 近年來，為加強(qiáng)監(jiān)督效力，各地對(duì)聽取工作報(bào)告內(nèi)容也作出了精細(xì)化要求，聚焦于重點(diǎn)領(lǐng)域，推進(jìn)績(jī)效管理深入落實(shí)。2020 年，云南省人大聽取關(guān)于“三?！眴栴}的專項(xiàng)報(bào)告，主要關(guān)注前期調(diào)研發(fā)現(xiàn)的問題點(diǎn)，后續(xù)對(duì)該專項(xiàng)工作進(jìn)一步聽取工作報(bào)告，對(duì)審議意見落實(shí)情況持續(xù)跟蹤以加大監(jiān)督力度。

3.引入第三方績(jī)效評(píng)價(jià)。 除傳統(tǒng)的預(yù)算審查監(jiān)督形式外， 第三方專業(yè)力量的引入能為預(yù)算績(jī)效監(jiān)督提供更加精準(zhǔn)的評(píng)估。 2018 年至2021 年，廣東省人大重點(diǎn)關(guān)注民生、產(chǎn)業(yè)發(fā)展、生態(tài)環(huán)保以及基礎(chǔ)醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)等領(lǐng)域， 并對(duì)7 個(gè)子項(xiàng)資金組織第三方評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)范圍累計(jì)392.52 億元，以此倒逼部門整改，提高財(cái)政資金使用效益。

4.預(yù)算聯(lián)網(wǎng)監(jiān)督。 預(yù)算聯(lián)網(wǎng)監(jiān)督可以有效提高績(jī)效監(jiān)督工作的效率， 在預(yù)算績(jī)效監(jiān)督中發(fā)揮重要作用（Niu M& Lin M，2020）。全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理要求對(duì)績(jī)效做好運(yùn)行監(jiān)控， 并對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度以及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行監(jiān)控（馬蔡琛和趙笛，2021）。在預(yù)算執(zhí)行方面，廣東作為預(yù)算聯(lián)網(wǎng)監(jiān)督建設(shè)的先行區(qū)，充分運(yùn)用系統(tǒng)預(yù)警功能建設(shè)， 對(duì)預(yù)警問題及時(shí)進(jìn)行處理， 并在全面查詢分析預(yù)算資金支出情況以及執(zhí)行情況時(shí)注重突出重點(diǎn)。此外，廣東省各級(jí)人大可以通過聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)中的預(yù)算審查模塊， 提前介入預(yù)算審查，隨時(shí)掌握預(yù)算編制的流程以及動(dòng)態(tài)變化。

5.代表、智庫專家團(tuán)隊(duì)建設(shè)。 預(yù)算績(jī)效監(jiān)督的一大有效手段是積極發(fā)揮人大代表、 智庫專家團(tuán)隊(duì)的建言獻(xiàn)策作用。 2019 年以來，不少地方人大與高校、科研院所等合作建立人大預(yù)算監(jiān)督研究基地， 充分發(fā)揮智庫作用。例如，北京市人大在中央財(cái)經(jīng)大學(xué)和首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)建立“雙基地”，三方協(xié)同成效顯著。 此外，很多地方人大組織開展績(jī)效專家評(píng)價(jià)會(huì)，積極吸納社會(huì)各界人大代表、 智庫專家對(duì)預(yù)算審查監(jiān)督的建議。

四、 當(dāng)前地方人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督存在的問題及原因分析

近年來，我國(guó)各地方人大在預(yù)算績(jī)效監(jiān)督方面取得了一些新進(jìn)展，也實(shí)現(xiàn)了新突破，呈現(xiàn)出不少特色亮點(diǎn)。 但總體上看，與中國(guó)式現(xiàn)代化要求以及健全現(xiàn)代預(yù)算制度的目標(biāo)仍有諸多差距，人大預(yù)算績(jī)效審查監(jiān)督還未推動(dòng)形成“緊日子”背景下的預(yù)算管理和預(yù)算監(jiān)督的新模式、新機(jī)制，推動(dòng)支出結(jié)構(gòu)調(diào)整的力度還不夠，需在績(jī)效理念、制度機(jī)制、監(jiān)督對(duì)象選擇、人才隊(duì)伍建設(shè)以及績(jī)效結(jié)果應(yīng)用等方面深化落實(shí)。

（一）預(yù)算績(jī)效理念有待深化

隨著人大預(yù)算審查監(jiān)督工作的持續(xù)推進(jìn)， 預(yù)算績(jī)效理念逐步深入政府預(yù)算工作的各個(gè)環(huán)節(jié)， 但距離實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算績(jī)效管理、 健全現(xiàn)代預(yù)算績(jī)效制度的目標(biāo)仍有不小差距。 部分地方人大在預(yù)算審查監(jiān)督文件中提到應(yīng)將預(yù)算績(jī)效理念融入預(yù)算審查監(jiān)督的方方面面，如北京市出臺(tái)的《關(guān)于人大預(yù)算審查監(jiān)督重點(diǎn)向支出預(yù)算和政策拓展的指導(dǎo)意見》中提到，督促同級(jí)政府及其有關(guān)部門貫徹績(jī)效成本預(yù)算理念，建立全過程績(jī)效監(jiān)督機(jī)制。 但當(dāng)前，大多數(shù)地方人大并未在相關(guān)文件中直接指明在預(yù)算審查監(jiān)督工作中深化預(yù)算績(jī)效理念， 仍存在部分地方人大在開展預(yù)算審查監(jiān)督工作時(shí)不重視績(jī)效管理， 人大代表和相關(guān)工作人員對(duì)開展全過程預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作的重要性認(rèn)識(shí)不到位， 對(duì)預(yù)算績(jī)效監(jiān)督的具體內(nèi)容和監(jiān)督方式掌握不足， 績(jī)效監(jiān)督工作缺乏主動(dòng)性和創(chuàng)造性，難以落到實(shí)處。

（二）績(jī)效監(jiān)督制度機(jī)制有待完善

一是頂層設(shè)計(jì)有待健全。 雖然部分地方人大已制定并實(shí)施了預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作相關(guān)的決議決定和工作規(guī)范等政策文件，但尚未為預(yù)算績(jī)效監(jiān)督出臺(tái)單獨(dú)的地方性法律，也缺乏總體層面的規(guī)范性文件和具體工作的實(shí)施指南，對(duì)進(jìn)一步深化人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作起到一定的阻礙作用。 二是對(duì)決算及審計(jì)的績(jī)效監(jiān)督不足。 部分地方人大未單獨(dú)要求政府提交預(yù)算績(jī)效監(jiān)督報(bào)告，部分地區(qū)財(cái)經(jīng)委員會(huì)初審時(shí)，財(cái)政部門和審計(jì)部門尚未做到將重點(diǎn)支出的績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告和績(jī)效審計(jì)結(jié)果提供會(huì)議參考。 三是對(duì)決算的績(jī)效監(jiān)督機(jī)制仍需完善。 通過決算反映政府部門整體履職情況、 地方政府落實(shí)黨中央和?。ㄊ校?委中心任務(wù)完成情況以及政策實(shí)施效果的績(jī)效監(jiān)督評(píng)價(jià)體系還需要深入研究，有關(guān)工作仍需進(jìn)一步推進(jìn)。

（三）績(jī)效監(jiān)督對(duì)象選擇標(biāo)準(zhǔn)有待明確

當(dāng)前，我國(guó)人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作中存在監(jiān)督對(duì)象選擇標(biāo)準(zhǔn)不明確， 隨意性較大， 選擇方式單一，科學(xué)性合理性不足等問題。 目前尚未出臺(tái)政策文件或工作指南對(duì)人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督對(duì)象的選擇標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確且詳細(xì)的規(guī)定， 選擇標(biāo)準(zhǔn)可能更多地以預(yù)算資金使用量、預(yù)算項(xiàng)目功能性、預(yù)算單位重要性為依據(jù)，存在較大的隨意性，對(duì)象選擇精準(zhǔn)度不夠。 此外，目前多采用人為方式選擇績(jī)效監(jiān)督項(xiàng)目，未充分利用“互聯(lián)網(wǎng)+”和大數(shù)據(jù)手段，“拍腦袋”決策的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性較高，監(jiān)督對(duì)象選擇說服力不足。

（四）績(jī)效監(jiān)督人才隊(duì)伍建設(shè)有待提升

從人大預(yù)算績(jī)效審查監(jiān)督工作性質(zhì)來看，該工作具有復(fù)雜性、系統(tǒng)性的特點(diǎn)，工作內(nèi)容包含財(cái)政、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)的法律法規(guī)以及社會(huì)管理和民生保障等方面的知識(shí)，對(duì)預(yù)算績(jī)效監(jiān)督人員的專業(yè)能力提出了極高要求。 但從我國(guó)地方現(xiàn)實(shí)來看，各地相關(guān)工作人員自身業(yè)務(wù)能力良莠不齊，接受預(yù)算績(jī)效培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的程度也參差不一，這為開展工作造成了一定阻礙。 在基層人大，這一問題的欠缺尤為明顯。

（五）績(jī)效監(jiān)督結(jié)果應(yīng)用有待加強(qiáng)

建設(shè)“全方位、全過程、全覆蓋”的人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督體系，需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算績(jī)效監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用，拓寬其應(yīng)用范圍，使預(yù)算監(jiān)督形成嚴(yán)格閉環(huán)。當(dāng)前各地對(duì)預(yù)算績(jī)效審查監(jiān)督結(jié)果的運(yùn)用程度不一，地方相關(guān)制度文件涉及監(jiān)督結(jié)果運(yùn)用的內(nèi)容不多，也尚未實(shí)現(xiàn)各省份全覆蓋。 現(xiàn)實(shí)中還存在部分地方績(jī)效審查后，在結(jié)果運(yùn)用層面停滯，審過而不改；有的省市沒有全面按機(jī)制反饋落實(shí)，有的還停留在找問題、提建議層面，造成預(yù)算績(jī)效審查監(jiān)督無法形成完整閉環(huán) （郭巍等，2021）。 此外，人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督結(jié)果在審計(jì)部門運(yùn)用不足，人大與審計(jì)部門的合作還不夠深入，未形成監(jiān)督合力。

五、 進(jìn)一步完善地方人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督的建議

結(jié)合當(dāng)前現(xiàn)狀特點(diǎn)，考慮地方人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督存在的不足，未來在中國(guó)式現(xiàn)代化進(jìn)程中，地方人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督需從樹立績(jī)效理念、構(gòu)建制度規(guī)范、明確監(jiān)督對(duì)象選擇標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)強(qiáng)有力的人才隊(duì)伍、強(qiáng)化績(jī)效結(jié)果應(yīng)用機(jī)制等方面持續(xù)發(fā)力。

（一）強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效監(jiān)督理念，提高績(jī)效監(jiān)督意識(shí)

強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效理念、形成預(yù)算績(jī)效意識(shí)是人大預(yù)算審查監(jiān)督工作順利開展的關(guān)鍵。 在制度建設(shè)層面，可借鑒北京市做法，注重在出臺(tái)的政策文件中強(qiáng)調(diào)預(yù)算績(jī)效理念，逐步樹立起人大代表和預(yù)算單位工作人員的預(yù)算績(jī)效意識(shí)。 在理論研究層面，應(yīng)當(dāng)邀請(qǐng)預(yù)算績(jī)效方面的專家學(xué)者為績(jī)效監(jiān)督工作實(shí)踐提供如何將績(jī)效理念與監(jiān)督工作相結(jié)合的理論指導(dǎo)和智力支持。 在實(shí)踐探索方面，在預(yù)算聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)中設(shè)置績(jī)效監(jiān)督模塊是將預(yù)算績(jī)效監(jiān)督理念融入人大預(yù)算審查監(jiān)督機(jī)制的重要手段 （吳宇，2019）。 此外，還可參考美國(guó)績(jī)效審計(jì)專職專責(zé)的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，建立專門的預(yù)算績(jī)效監(jiān)督機(jī)構(gòu)，注重在日常工作中加強(qiáng)相關(guān)人員的預(yù)算績(jī)效監(jiān)督意識(shí)，進(jìn)一步將預(yù)算績(jī)效監(jiān)督理念融入預(yù)算編制、審批、調(diào)整、執(zhí)行等預(yù)算實(shí)施全流程。

（二）健全預(yù)算績(jī)效監(jiān)督制度，完善績(jī)效監(jiān)督機(jī)制

一是加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)， 除已出臺(tái)的實(shí)施意見、工作辦法等文件外，我國(guó)人大應(yīng)針對(duì)預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作涉及的重點(diǎn)和難點(diǎn)問題， 單獨(dú)制定并出臺(tái)專門的法律法規(guī)或規(guī)范性文件。 同時(shí)輔之以配套措施和相關(guān)實(shí)施指南，明確績(jī)效監(jiān)督工作重點(diǎn)，逐步建立起績(jī)效監(jiān)督制度規(guī)范， 促進(jìn)形成科學(xué)精準(zhǔn)的人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督體系。二是完善決算及審計(jì)的績(jī)效監(jiān)督機(jī)制，要求政府向人大報(bào)送專門的預(yù)算績(jī)效監(jiān)督報(bào)告，明晰績(jī)效報(bào)告提交的時(shí)間、范圍以及具體內(nèi)容，提高績(jī)效監(jiān)督報(bào)告完成效率， 推動(dòng)加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告對(duì)績(jī)效管理的結(jié)果運(yùn)用。 三是建立人大專委會(huì)對(duì)部門預(yù)算績(jī)效監(jiān)督以及人大財(cái)經(jīng)委對(duì)政府預(yù)算績(jī)效審查監(jiān)督機(jī)制。 以省級(jí)人大為例， 專委會(huì)應(yīng)更多關(guān)注部門年度整體的履職情況、 黨中央和省委重點(diǎn)工作和重點(diǎn)任務(wù)完成情況和效果；財(cái)經(jīng)委員會(huì)也應(yīng)構(gòu)建對(duì)“四本預(yù)算”績(jī)效指標(biāo)體系的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)政府整體戰(zhàn)略規(guī)劃、 黨中央和省委中心任務(wù)完成情況和效果的監(jiān)督力度； 專委會(huì)還應(yīng)強(qiáng)化部門整體和政府整體的決算績(jī)效審查制度。

（三）明確監(jiān)督對(duì)象選擇標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)績(jī)效監(jiān)督合力

針對(duì)當(dāng)前出現(xiàn)的績(jī)效監(jiān)督對(duì)象選擇標(biāo)準(zhǔn)不清晰、不明確的問題，我國(guó)人大應(yīng)制定并出臺(tái)預(yù)算績(jī)效監(jiān)督?jīng)Q定決議或?qū)嵤┘?xì)則， 對(duì)績(jī)效監(jiān)督項(xiàng)目的選擇標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行詳細(xì)闡述。 如， 除了將前文提到的預(yù)算資金使用量、預(yù)算單位重要性等納入選擇標(biāo)準(zhǔn)體系外，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以往績(jī)效水平、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等，逐步構(gòu)建起科學(xué)完善的績(jī)效監(jiān)督對(duì)象選擇標(biāo)準(zhǔn)體系。 根據(jù)已構(gòu)建的標(biāo)準(zhǔn)體系，運(yùn)用云計(jì)算、“互聯(lián)網(wǎng)+”等新興技術(shù)，對(duì)績(jī)效監(jiān)督對(duì)象的預(yù)算資金撥付和使用詳情、內(nèi)控制度建設(shè)情況、 績(jī)效目標(biāo)完成度等方面進(jìn)行綜合評(píng)判， 通過大數(shù)據(jù)科學(xué)合理且精準(zhǔn)地將績(jī)效監(jiān)督對(duì)象篩選出來，提高監(jiān)督對(duì)象選擇的說服力，從而能最大化地提高被監(jiān)督對(duì)象的配合度，提升監(jiān)督合力。

（四）充實(shí)人大系統(tǒng)人才隊(duì)伍，提升績(jī)效監(jiān)督能力

新時(shí)期加強(qiáng)人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督， 在人才隊(duì)伍建設(shè)上，全國(guó)及各地方需搭建起一支專業(yè)性強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平高的團(tuán)隊(duì)。 一方面，在充實(shí)人員隊(duì)伍方面，可參考類似北京市人大與首都高校共建研究基地的模式，積極發(fā)揮人大代表、智庫專家的專業(yè)力量，為預(yù)算績(jī)效監(jiān)督提供強(qiáng)有力的理論保障。 還可參考廣東省人大在開展第三方績(jī)效評(píng)價(jià)的經(jīng)驗(yàn)， 借助第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的專業(yè)性，為預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作提供有效抓手。另一方面，在各地人大自身專業(yè)人員培訓(xùn)上，也應(yīng)加大培訓(xùn)力度，如印發(fā)業(yè)務(wù)培訓(xùn)手冊(cè)、組織前往標(biāo)桿省份學(xué)習(xí)等，提升自身業(yè)務(wù)人員的專業(yè)能力。 此外，在預(yù)算績(jī)效監(jiān)督工作團(tuán)隊(duì)里， 各省人大還應(yīng)積極引入技術(shù)人員，以增強(qiáng)對(duì)預(yù)算聯(lián)網(wǎng)監(jiān)督的運(yùn)用，并對(duì)現(xiàn)有的人員隊(duì)伍做好預(yù)算聯(lián)網(wǎng)工作培訓(xùn)， 以大數(shù)據(jù)治理賦能預(yù)算績(jī)效監(jiān)督。

（五）加強(qiáng)績(jī)效監(jiān)督結(jié)果運(yùn)用，切實(shí)提高監(jiān)督實(shí)效

人大預(yù)算績(jī)效監(jiān)督還應(yīng)注重對(duì)監(jiān)督結(jié)果的實(shí)際運(yùn)用，以形成預(yù)算績(jī)效監(jiān)督全過程閉環(huán)管理。從當(dāng)前地方人大對(duì)預(yù)算績(jī)效監(jiān)督結(jié)果運(yùn)用的停滯現(xiàn)實(shí)來看，一方面，當(dāng)前各省出臺(tái)的相關(guān)文件中，涉及審計(jì)整改的內(nèi)容較少， 全國(guó)及各地方人大應(yīng)對(duì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制從制度規(guī)范方面加以落實(shí)， 以增強(qiáng)各地方對(duì)監(jiān)督結(jié)果運(yùn)用的法律約束。另一方面，針對(duì)當(dāng)下人大與審計(jì)部門不夠深入這一問題， 可將預(yù)算績(jī)效監(jiān)督結(jié)果推送至審計(jì)部門，以常態(tài)化機(jī)制加以固定，人大主抓重點(diǎn)領(lǐng)域， 審計(jì)部門結(jié)合預(yù)算績(jī)效監(jiān)督結(jié)果開展全面精細(xì)化審計(jì)，二者形成監(jiān)督合力，提高預(yù)算績(jī)效監(jiān)督實(shí)效。

注釋：

①其中，省級(jí)《預(yù)算審查監(jiān)督條例》共計(jì)27 個(gè)，省級(jí)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算審查監(jiān)督的決定》 共計(jì)11 個(gè)， 省級(jí)《關(guān)于人大預(yù)算審查監(jiān)督重點(diǎn)向支出預(yù)算和政策拓展的實(shí)施意見》共計(jì)17 個(gè)。