●王 焱

2023 年2 月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》（以下簡(jiǎn)稱 《意見》）， 要求以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)， 深入貫徹黨的二十大精神，完整、準(zhǔn)確、全面貫徹新發(fā)展理念，著力推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展，更好統(tǒng)籌發(fā)展和安全， 堅(jiān)持以完善黨和國(guó)家監(jiān)督體系為出發(fā)點(diǎn)， 以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，健全財(cái)會(huì)監(jiān)督體系， 完善工作機(jī)制， 提升財(cái)會(huì)監(jiān)督效能， 促進(jìn)財(cái)會(huì)監(jiān)督與其他各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)，推動(dòng)健全黨統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系。這就對(duì)新時(shí)代預(yù)算管理一體化下財(cái)政國(guó)庫監(jiān)管工作提出了新的、更高的要求。財(cái)政國(guó)庫部門應(yīng)以此為契機(jī)， 推動(dòng)國(guó)庫監(jiān)管工作協(xié)調(diào)開展， 為保障財(cái)經(jīng)政策措施落實(shí)到位、預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)格規(guī)范、財(cái)政資金使用合規(guī)透明發(fā)揮更大的作用。

一、 深刻認(rèn)識(shí)預(yù)算管理一體化下財(cái)政國(guó)庫監(jiān)管的重要意義

財(cái)會(huì)監(jiān)督是依法依規(guī)對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、其他組織和個(gè)人的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)活動(dòng)實(shí)施的監(jiān)督。 在廣西財(cái)會(huì)監(jiān)督工作實(shí)踐中， 作為財(cái)會(huì)監(jiān)督重要組成部分的財(cái)政國(guó)庫監(jiān)管是以廣西預(yù)算管理一體化平臺(tái)系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“一體化系統(tǒng)”）動(dòng)態(tài)監(jiān)控等各模塊（以下統(tǒng)稱“動(dòng)態(tài)監(jiān)控模塊”）全面運(yùn)行為依托，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)分析，通過監(jiān)控模塊及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合規(guī)、 超標(biāo)準(zhǔn)支出并對(duì)突出問題開展重點(diǎn)監(jiān)督的一項(xiàng)財(cái)政監(jiān)督工作。

動(dòng)態(tài)監(jiān)控模塊監(jiān)管的對(duì)象是各預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況， 預(yù)算執(zhí)行對(duì)國(guó)家重大政策落實(shí)和重大戰(zhàn)略實(shí)施發(fā)揮著基礎(chǔ)性和支撐性作用。 預(yù)算安排以后，執(zhí)行是關(guān)鍵，抓好執(zhí)行必須加強(qiáng)監(jiān)督。近年來，財(cái)政國(guó)庫部門通過運(yùn)用動(dòng)態(tài)監(jiān)控模塊實(shí)施對(duì)各單位預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)管，聚焦預(yù)算支出環(huán)節(jié)，將關(guān)口前移到事前事中， 發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的不合規(guī)行為，及時(shí)糾錯(cuò)糾偏，使財(cái)政資金在支付流程中真正得到有效監(jiān)督， 有力保障財(cái)政資金能夠運(yùn)用到實(shí)處，更能夠防止財(cái)政資金流失、浪費(fèi)和被挪用的現(xiàn)象。 財(cái)政國(guó)庫監(jiān)管有效化解了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)， 保障了財(cái)政資金的合理運(yùn)用，在嚴(yán)肅和強(qiáng)化財(cái)經(jīng)紀(jì)律、維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展、提升財(cái)政治理體系和治理能力現(xiàn)代化等方面發(fā)揮了重要的作用。 同時(shí)也存在著監(jiān)控模塊有待完善、 監(jiān)控范圍有待擴(kuò)大、監(jiān)控規(guī)則有待健全、人才隊(duì)伍建設(shè)滯后等問題。所以，國(guó)庫部門應(yīng)進(jìn)一步主動(dòng)擔(dān)當(dāng)作為， 壓實(shí)資金監(jiān)管責(zé)任， 切實(shí)提高財(cái)政資源配置效率和財(cái)政資金使用效益。

二、廣西壯族自治區(qū)柳州市本級(jí)財(cái)政國(guó)庫監(jiān)管的現(xiàn)狀

（一）柳州市財(cái)政國(guó)庫監(jiān)管的基本情況

目前， 柳州市財(cái)政國(guó)庫監(jiān)管主要采用線上監(jiān)控與線下核查相結(jié)合的方式。 線上通過動(dòng)態(tài)監(jiān)控模塊實(shí)施對(duì)各預(yù)算單位的監(jiān)管； 經(jīng)人工判斷發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)后，線下通過電話核實(shí)、調(diào)閱材料、約談溝通、部門協(xié)查、實(shí)地核證等方式進(jìn)行核實(shí)，適時(shí)開展專項(xiàng)核查，促進(jìn)提高監(jiān)管效率。 預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控是預(yù)算執(zhí)行管理鏈條中的重要一環(huán)， 可以反映出預(yù)算單位履行職能、理財(cái)用財(cái)?shù)乃胶湍芰Γ菔懈叨戎匾曍?cái)政國(guó)庫監(jiān)管（動(dòng)態(tài)監(jiān)控）工作。 柳州市本級(jí)財(cái)政部門于2012 年6 月底開始實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控試點(diǎn)工作，2012 年8 月份全面實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。柳州市財(cái)政局由國(guó)庫部門一名副科長(zhǎng)專門負(fù)責(zé)動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作，預(yù)算單位的支出觸發(fā)紅色監(jiān)控預(yù)警后，業(yè)務(wù)科室、國(guó)庫部門按照流程依次審核，局內(nèi)各業(yè)務(wù)科室各行其責(zé)，形成一個(gè)層層監(jiān)管的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。財(cái)政監(jiān)督檢查辦公室負(fù)責(zé)對(duì)重大違規(guī)行為進(jìn)行檢查和查處，發(fā)現(xiàn)問題后及時(shí)向局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

（二）注重法規(guī)制度建設(shè)

2013 年柳州市財(cái)政局按照財(cái)政廳關(guān)于建立預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系的要求，先后印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)柳州市本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理辦法的通知》（柳財(cái)庫〔2013〕17 號(hào)）、《關(guān)于印發(fā)柳州市財(cái)政局預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理操作規(guī)程的通知》（柳財(cái)庫〔2013〕18 號(hào)）、《關(guān)于印發(fā)柳州市本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控預(yù)警規(guī)則的通知》（柳財(cái)庫〔2013〕19 號(hào)）三個(gè)重要的指導(dǎo)性文件，繪制了預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作流程圖， 對(duì)動(dòng)態(tài)監(jiān)控的規(guī)則進(jìn)行設(shè)置， 對(duì)具體的操作和管理進(jìn)行了規(guī)范。 隨后，預(yù)算法2014 年和2018 年的兩次修訂、2020 年預(yù)算法實(shí)施條例頒布實(shí)施， 以及中央財(cái)政預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理辦法的出臺(tái)和預(yù)算管理一體化系統(tǒng)建設(shè)等一系列新的變化， 對(duì)柳州市本級(jí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控提出了新的更高要求。 為順應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展變化，2023 年3 月，柳州市財(cái)政局印發(fā)了《柳州市財(cái)政局關(guān)于修訂柳州市本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理辦法的通知》（柳財(cái)庫〔2023〕4 號(hào)），在預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控內(nèi)容、疑點(diǎn)核實(shí)、違規(guī)處理、管理職責(zé)、結(jié)果運(yùn)用等方面進(jìn)行了全面、具體的規(guī)范。

（三）預(yù)警規(guī)則設(shè)置情況

改革初期， 動(dòng)態(tài)監(jiān)控是在柳州市財(cái)政國(guó)庫集中收付系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“支付系統(tǒng)”）上進(jìn)行。 2021年9 月，一體化系統(tǒng)上線后，主要通過動(dòng)態(tài)監(jiān)控模塊進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，2023 年5 月份在廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳的統(tǒng)一部署下， 又上線運(yùn)行了轉(zhuǎn)移支付資金監(jiān)控模塊。 預(yù)算單位的疑似不合規(guī)支出觸發(fā)紅色預(yù)警后，系統(tǒng)將自動(dòng)攔截凍結(jié)支付流程，經(jīng)人工判斷屬正常業(yè)務(wù)的，解除預(yù)警予以放行支付；屬違規(guī)或不規(guī)范業(yè)務(wù)的，退回預(yù)算單位責(zé)令整改。 目前， 柳州市本級(jí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控模塊預(yù)警規(guī)則主要有十條：?jiǎn)挝幌虮締挝换緫魟潛苜Y金預(yù)警；授權(quán)支付大額轉(zhuǎn)賬預(yù)警；公務(wù)租車費(fèi)用預(yù)警；疑似違規(guī)列支“三公”經(jīng)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)預(yù)警；購買名貴特產(chǎn)類特殊資源預(yù)警 （分收款人和支付摘要兩項(xiàng)預(yù)警）、大額提現(xiàn)預(yù)警；向個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)賬預(yù)警；資金挪用預(yù)警； 單位向本單位二級(jí)及二級(jí)以下預(yù)算單位劃撥資金預(yù)警；涉及安全機(jī)密預(yù)警。

（四）實(shí)行三級(jí)審批制度

柳州市觸發(fā)動(dòng)態(tài)監(jiān)控紅色預(yù)警實(shí)行三級(jí)審批制度，第一級(jí)由業(yè)務(wù)科室的專管員初審，第二級(jí)由業(yè)務(wù)科室的科長(zhǎng)復(fù)審， 第三級(jí)由國(guó)庫部門的專管員或領(lǐng)導(dǎo)終審。 審批流程中，觸發(fā)預(yù)警后經(jīng)人工判斷被退回整改的預(yù)算單位根據(jù)情況的不同和財(cái)政部門的要求上傳《柳州市財(cái)政局動(dòng)態(tài)監(jiān)控情況表》、相應(yīng)的情況說明、文件、發(fā)票等佐證材料。 只有三級(jí)審批都通過了，相關(guān)的支付流程才能往下進(jìn)行。每個(gè)季度及年末由國(guó)庫部門對(duì)動(dòng)態(tài)監(jiān)控情況進(jìn)行匯總， 作為國(guó)庫部門的日常監(jiān)督內(nèi)容報(bào)送市財(cái)政局監(jiān)督檢查辦公室。 通過該項(xiàng)舉措，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正預(yù)算單位經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，遏制經(jīng)費(fèi)大幅增長(zhǎng)和超預(yù)算支出的勢(shì)頭。

三、柳州市本級(jí)國(guó)庫監(jiān)管工作取得的成效

（一）增強(qiáng)財(cái)政管理資金的能力

國(guó)庫集中支付制度是基于國(guó)庫單一賬戶體系，預(yù)算單位提出申請(qǐng)，由國(guó)庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)或預(yù)算單位等對(duì)申請(qǐng)進(jìn)行審核之后，充分利用財(cái)政支付信息系統(tǒng)以及實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)進(jìn)行款項(xiàng)支付的制度。 支付系統(tǒng)和一體化系統(tǒng)從源頭上有效規(guī)范了單位賬戶的管理和預(yù)算單位對(duì)財(cái)政資金的使用， 單位開設(shè)賬戶必須經(jīng)過財(cái)政部門的審批，不允許單位未經(jīng)審批私自開立賬戶以躲避財(cái)政監(jiān)督的行為，將原先分散的財(cái)政資金整合起來，通過國(guó)庫單一賬戶體系進(jìn)行管理， 保障了財(cái)政資金的安全，使其能得到更高效和規(guī)范的使用，增強(qiáng)財(cái)政部門對(duì)財(cái)政資金的調(diào)度能力，提高資金使用效率，增強(qiáng)宏觀調(diào)控能力。

（二）有效防范預(yù)算單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高

預(yù)算管理一體化動(dòng)態(tài)監(jiān)控聚焦預(yù)算支出環(huán)節(jié)，將監(jiān)控關(guān)口前移至事前事中，可以及時(shí)攔截預(yù)算單位的不合規(guī)、超標(biāo)準(zhǔn)支出申請(qǐng)，采取一定措施進(jìn)行糾錯(cuò)糾偏， 既可以增強(qiáng)預(yù)算單位規(guī)范使用財(cái)政資金的意識(shí)， 還可以促進(jìn)其財(cái)務(wù)管理水平的提升，對(duì)于其財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)化和完善有著極其重要的意義。

（三）增強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督的效率和約束力

預(yù)算管理一體化動(dòng)態(tài)監(jiān)控的核心是通過建立適應(yīng)公共財(cái)政發(fā)展的現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫管理體系，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督。 動(dòng)態(tài)監(jiān)控實(shí)施前對(duì)授權(quán)支付的監(jiān)督檢查主要是人工檢查， 而動(dòng)態(tài)監(jiān)控則是有效運(yùn)用一體化系統(tǒng)的預(yù)警規(guī)則設(shè)置實(shí)現(xiàn)了智能監(jiān)控， 監(jiān)控內(nèi)容逐步拓展， 守好財(cái)政資金支付的閘門， 確保違規(guī)問題被及時(shí)攔截預(yù)警和督促單位整改處置， 提高了財(cái)政監(jiān)督的效率和財(cái)政支出透明度，切實(shí)強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督，厲行節(jié)約，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的剛性。

（四）保障財(cái)政資金支付的安全性、規(guī)范性、高效性

2020—2022 年，因系統(tǒng)的轉(zhuǎn)換和監(jiān)控預(yù)警規(guī)則、統(tǒng)計(jì)口徑、年度預(yù)算執(zhí)行情況的不同，監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)有所波動(dòng)，其中2021 年9—12 月已退回與已監(jiān)控筆數(shù)占比較高，是因?yàn)?021 年9 月一體化系統(tǒng)上線運(yùn)行，前后兩個(gè)系統(tǒng)的預(yù)警規(guī)則不同引起的，經(jīng)過對(duì)各單位的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行規(guī)范整治后，2022年已下降至1.76%。 從表1 數(shù)據(jù)看來，支付系統(tǒng)和一體化系統(tǒng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作均取得了滿意的效果，進(jìn)一步加強(qiáng)了國(guó)庫集中支付管理與監(jiān)督， 有效防范化解了財(cái)政資金使用風(fēng)險(xiǎn)，在嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、推進(jìn)政策措施落實(shí)、 強(qiáng)化預(yù)算約束等方面發(fā)揮了重要作用，提高了財(cái)政資金支付的安全性、規(guī)范性、高效性。

表1 2020—2022 年柳州市本級(jí)支付系統(tǒng)、一體化系統(tǒng)監(jiān)控情況表

四、現(xiàn)階段柳州市本級(jí)財(cái)政國(guó)庫監(jiān)管工作存在的不足

柳州市本級(jí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作從2012 年6 月開始試行， 先后使用過兩個(gè)系統(tǒng)——支付系統(tǒng)和一體化系統(tǒng)，這兩個(gè)系統(tǒng)的使用，為增強(qiáng)柳州市管理財(cái)政資金能力、防范單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督效率等發(fā)揮了重要的作用。但是，目前國(guó)庫監(jiān)管仍然存在一定的問題和不足。

（一）動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)的預(yù)警規(guī)則設(shè)置存在的問題

1. 一體化系統(tǒng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控的預(yù)警規(guī)則設(shè)置較為簡(jiǎn)單。一體化系統(tǒng)上線前，支付系統(tǒng)主要的動(dòng)態(tài)監(jiān)控規(guī)則包括紅色預(yù)警規(guī)則13 條（向基本戶或?qū)嵱匈Y金賬戶劃轉(zhuǎn)資金預(yù)警、授權(quán)支付大額轉(zhuǎn)賬預(yù)警、“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)警、疑點(diǎn)賬戶預(yù)警、超限額提取現(xiàn)金預(yù)警、單筆大額提取現(xiàn)金預(yù)警、每日累計(jì)提取現(xiàn)金預(yù)警、每日頻繁提取現(xiàn)金預(yù)警、每月頻繁提取現(xiàn)金預(yù)警、不按規(guī)定使用公務(wù)卡預(yù)警、購買名貴特產(chǎn)類特殊資源預(yù)警、財(cái)政業(yè)務(wù)科室撥款監(jiān)控、科室直接支付撥往縣區(qū)金庫預(yù)警）；藍(lán)色預(yù)警規(guī)則2 條（申請(qǐng)進(jìn)度預(yù)警、支付進(jìn)度預(yù)警）。 一體化系統(tǒng)上線后，可用的監(jiān)控規(guī)則為10 條，有些規(guī)則過于簡(jiǎn)單。比如提取現(xiàn)金的額度，有些部門使用的現(xiàn)金量較大， 有些部門使用的現(xiàn)金量較小， 相同的限額用在不同的部門，不夠科學(xué)。 此外，預(yù)警規(guī)則主要從支付申請(qǐng)信息的經(jīng)濟(jì)分類科目、收款人賬戶信息、支付摘要、支付金額等相關(guān)信息進(jìn)行預(yù)警，若支付信息避開了關(guān)鍵字或?qū)⒋箢~轉(zhuǎn)賬拆分支付，則預(yù)警效果不佳。如：有些單位的摘要寫得很簡(jiǎn)單，僅寫“經(jīng)費(fèi)”或“經(jīng)費(fèi)支出”，可規(guī)避部分預(yù)警規(guī)則。

此外， 動(dòng)態(tài)監(jiān)控模塊主要是依托現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展， 使用智能化手段對(duì)預(yù)算單位提交的海量支付申請(qǐng)進(jìn)行分析、判斷，實(shí)現(xiàn)對(duì)不符合規(guī)則的支付信息高效預(yù)警， 進(jìn)而達(dá)到對(duì)行政事業(yè)單位的支付信息進(jìn)行事前、事中、事后全過程覆蓋管理監(jiān)控的目的。由于受系統(tǒng)功能限制，人工參與校驗(yàn)的過程中發(fā)現(xiàn)，觸發(fā)預(yù)警的業(yè)務(wù)違規(guī)的不多，預(yù)警規(guī)則的修訂比較艱難， 監(jiān)控人員很難精準(zhǔn)把握預(yù)算執(zhí)行中可能出現(xiàn)的違規(guī)支付的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)， 所以制定的規(guī)則比較簡(jiǎn)單粗獷，人工校驗(yàn)量比較大，降低了監(jiān)控效率，增加了財(cái)政監(jiān)管的工作量，監(jiān)控人員感覺業(yè)務(wù)量大，工作繁瑣。

2.觸發(fā)監(jiān)控的方式固化，預(yù)警規(guī)則與文件要求不一致。這導(dǎo)致一些想監(jiān)控的內(nèi)容無法監(jiān)控，不想監(jiān)控的內(nèi)容頻繁出現(xiàn)，影響了監(jiān)控效率。 如：一體化系統(tǒng)上線后， 不按規(guī)定使用公務(wù)卡預(yù)警規(guī)則出現(xiàn)大批量爆發(fā)預(yù)警的情況，預(yù)算單位意見很大。經(jīng)核實(shí)，原因是：（1）一體化系統(tǒng)通過經(jīng)濟(jì)分類設(shè)置來觸發(fā)此預(yù)警， 單位只要選擇了某經(jīng)濟(jì)分類科目就會(huì)觸發(fā)預(yù)警；（2）一體化系統(tǒng)設(shè)置的不按規(guī)定使用公務(wù)卡預(yù)警規(guī)則中經(jīng)濟(jì)分類科目與柳州市本級(jí)公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄的經(jīng)濟(jì)分類科目不一致。 以上原因?qū)е乱恍┎恍枰褂霉珓?wù)卡的支付業(yè)務(wù)也被預(yù)警，影響了監(jiān)控效率。

3.直接支付無法設(shè)置動(dòng)態(tài)監(jiān)控預(yù)警。一體化系統(tǒng)無法對(duì)直接支付設(shè)置預(yù)警， 導(dǎo)致財(cái)政局業(yè)務(wù)科室或預(yù)算單位直接往實(shí)有資金賬戶撥款或直接往縣區(qū)金庫撥款時(shí)無法進(jìn)行攔截， 只能依靠人工判斷，降低了工作效率也非常容易出錯(cuò)。

4.不能滿足本地的個(gè)性化需求。 如：控制庫款的規(guī)則、控制支出進(jìn)度的規(guī)則、疑點(diǎn)賬戶預(yù)警、小額頻繁提現(xiàn)預(yù)警、分部門設(shè)置大額支付預(yù)警、預(yù)算單位收款賬戶不規(guī)范預(yù)警、 往預(yù)算單位一般賬戶撥款預(yù)警等等。另外，動(dòng)態(tài)監(jiān)控在部門的重大項(xiàng)目支出方面未能按項(xiàng)目的特性設(shè)置規(guī)則， 市本級(jí)的所有項(xiàng)目支出在編制年初預(yù)算時(shí)都填報(bào)了項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)及項(xiàng)目指標(biāo)， 目前監(jiān)控系統(tǒng)還無法對(duì)重大項(xiàng)目選用可操作的績(jī)效指標(biāo)來設(shè)置監(jiān)控規(guī)則。

（二）動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)有待完善，動(dòng)態(tài)監(jiān)控范圍有限，難以完全覆蓋違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

一體化系統(tǒng)集合了預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、工資統(tǒng)發(fā)、會(huì)計(jì)核算、賬戶管理、資產(chǎn)管理等財(cái)政管理工作的各個(gè)業(yè)務(wù)模塊， 實(shí)現(xiàn)了財(cái)政資金線上封閉運(yùn)行且軌跡全程可控可追蹤， 為有效防止資金體外運(yùn)行和沉淀、 保證資金安全使用和效益充分發(fā)揮、財(cái)政管理的科學(xué)化、精細(xì)化目標(biāo)和財(cái)政監(jiān)督工作的全程化目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)。 但是，動(dòng)態(tài)監(jiān)控模塊受系統(tǒng)功能限制， 有些監(jiān)控需求無法實(shí)現(xiàn)，形成了監(jiān)控盲區(qū)。 如監(jiān)控模塊無法涵蓋預(yù)算指標(biāo)、用款計(jì)劃、支付方式、項(xiàng)目庫管理、單位賬戶管理等監(jiān)控要素并將其有效關(guān)聯(lián)， 預(yù)算單位跨預(yù)算指標(biāo)、跨功能分類和經(jīng)濟(jì)分類支出、超預(yù)算和無預(yù)算支出等無法精準(zhǔn)監(jiān)控， 單位賬戶的備案存在與人民銀行賬戶管理系統(tǒng)不一致的情況， 使得監(jiān)控的效果與預(yù)期目標(biāo)相差很遠(yuǎn)。

（三）預(yù)算單位內(nèi)部控制制度仍不完善

柳州市本級(jí)近幾年陸陸續(xù)續(xù)出臺(tái)、 完善了相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的辦法、規(guī)則，監(jiān)管工作取得了一定的成效，但是動(dòng)態(tài)監(jiān)控模塊只是對(duì)不合規(guī)、超標(biāo)準(zhǔn)支出進(jìn)行預(yù)警、攔截，而被預(yù)警退回的部分預(yù)算單位卻只是就事論事地進(jìn)行整改和更正。 雖然國(guó)庫部門線下也組織專項(xiàng)核查和集中整治， 但是督查只是外力。 實(shí)行預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控的最終目標(biāo)不是處罰和查處，而是財(cái)政資金使用規(guī)范、安全性和全市各預(yù)算單位內(nèi)部管理水平（特別是財(cái)務(wù)管理水平）的整體提升。 目前財(cái)政國(guó)庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控的主要實(shí)施對(duì)象是全市各預(yù)算單位提交的支付信息， 單位的支付信息是單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行的重要要素，被退回整改則說明單位的內(nèi)部控制制度（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)控制度”）在整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的流程中未有效運(yùn)行。 現(xiàn)在部分單位存在著制定的內(nèi)控制度不夠完善、流于形式、內(nèi)控意識(shí)淡薄、制度執(zhí)行不到位、內(nèi)控制度形同虛設(shè)、單位人員不同程度對(duì)財(cái)政監(jiān)督有抵觸情緒等問題， 特別是不相容崗位未有效分離的情況使得單位的權(quán)力不能得到有效的相互制衡、制約，內(nèi)控制度的執(zhí)行效果不佳，導(dǎo)致違規(guī)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未在預(yù)算單位內(nèi)部通過內(nèi)控制度被攔截和否決，所以不合規(guī)支出時(shí)有發(fā)生。

（四）動(dòng)態(tài)監(jiān)控人才隊(duì)伍建設(shè)存在滯后性

預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控是一項(xiàng)涉及業(yè)務(wù)領(lǐng)域廣泛的財(cái)政監(jiān)管業(yè)務(wù)。 從事預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控的人員需要較高的理論素養(yǎng)和扎實(shí)的業(yè)務(wù)知識(shí)， 要熟練掌握相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度。目前，上級(jí)和市本級(jí)財(cái)政部門對(duì)動(dòng)態(tài)監(jiān)控業(yè)務(wù)實(shí)施人員按計(jì)劃開展專項(xiàng)業(yè)務(wù)和繼續(xù)教育等各種培訓(xùn)， 但是隨著法規(guī)、制度內(nèi)容的修訂、變更和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的變動(dòng)， 培訓(xùn)的內(nèi)容和時(shí)效存在著一定的局限性和滯后性，跟不上形勢(shì)發(fā)展的需要，未實(shí)現(xiàn)對(duì)先后修訂的會(huì)計(jì)法、 政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、預(yù)算法實(shí)施條例、內(nèi)部控制制度、項(xiàng)目資金使用管理規(guī)定、政府采購、政府購買服務(wù)、公務(wù)卡結(jié)算制度等相關(guān)業(yè)務(wù)文件政策的全面培訓(xùn)。

此外，市本級(jí)以及縣、城區(qū)級(jí)財(cái)政部門因人手不足等客觀原因， 動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作經(jīng)辦人員身兼數(shù)職， 業(yè)務(wù)繁忙， 缺乏專業(yè)的預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控人才，工作人員業(yè)務(wù)知識(shí)散而不專，未能熟練掌握動(dòng)態(tài)監(jiān)控專業(yè)技能， 動(dòng)態(tài)監(jiān)控人才隊(duì)伍建設(shè)相對(duì)上級(jí)財(cái)政部門顯示出其滯后性。

五、對(duì)財(cái)政國(guó)庫監(jiān)管工作的建議

（一）補(bǔ)充和調(diào)整動(dòng)態(tài)監(jiān)控預(yù)警規(guī)則

科學(xué)、 精準(zhǔn)地設(shè)置預(yù)警規(guī)則可以提高國(guó)庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作的質(zhì)量。 應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各預(yù)算單位資金支付風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的研判， 著眼于資金支付的全過程而不僅僅是關(guān)鍵問題。

1.提高預(yù)警規(guī)則的智能性和精準(zhǔn)度。 針對(duì)不同類型的單位，根據(jù)其業(yè)務(wù)特性，設(shè)置按不同單位性質(zhì)分類的監(jiān)控規(guī)則，比如：可針對(duì)日常工作中提現(xiàn)需求較大的部門專門設(shè)置每日頻繁提現(xiàn)預(yù)警或者設(shè)置專門大額提現(xiàn)預(yù)警的額度； 針對(duì)預(yù)算單位在摘要上規(guī)避預(yù)警規(guī)則等行為，應(yīng)增加“不規(guī)范摘要預(yù)警”。

2.進(jìn)一步完善預(yù)警機(jī)制，細(xì)化調(diào)整監(jiān)控預(yù)警規(guī)則。一體化系統(tǒng)的預(yù)警規(guī)則是政策、文件在動(dòng)態(tài)監(jiān)控模塊中的具體體現(xiàn)，規(guī)則的設(shè)置應(yīng)當(dāng)與政策、文件以及財(cái)務(wù)規(guī)則的要求相吻合。 要及時(shí)根據(jù)新修訂的政策、 文件、 財(cái)務(wù)規(guī)則補(bǔ)充和調(diào)整預(yù)警規(guī)則，使動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作更為準(zhǔn)確、效率更高。 比如一體化系統(tǒng)不按規(guī)定使用公務(wù)卡預(yù)警規(guī)則與柳州市本級(jí)公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄不相符，應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整至與文件相符；進(jìn)一步細(xì)化預(yù)警規(guī)則，實(shí)現(xiàn)多渠道觸發(fā)預(yù)警的能力，比如通過支付摘要、收款人信息來識(shí)別是否需要使用公務(wù)卡等； 針對(duì)重要的項(xiàng)目支出，應(yīng)選取可操作的績(jī)效指標(biāo)設(shè)置一對(duì)一的預(yù)警規(guī)則。

3.允許設(shè)置更多的地方個(gè)性化需求。 如：實(shí)現(xiàn)對(duì)直接支付的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，開通控制庫款的規(guī)則、控制支出進(jìn)度的規(guī)則、疑點(diǎn)賬戶預(yù)警、小額頻繁支出和提現(xiàn)預(yù)警、預(yù)算單位收款賬戶不規(guī)范預(yù)警、不允許往預(yù)算單位一般賬戶撥款預(yù)警等。

（二）完善一體化系統(tǒng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控模塊，擴(kuò)大監(jiān)控范圍

1.進(jìn)一步加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控智能化水平，提升監(jiān)控效率。 通過對(duì)一體化系統(tǒng)監(jiān)控模塊功能的改造和對(duì)監(jiān)控信息的綜合利用， 完善動(dòng)態(tài)監(jiān)控信息數(shù)據(jù)的分析能力，強(qiáng)化對(duì)信息的深度挖掘，對(duì)攔截的支付信息進(jìn)行多角度剖析， 提高動(dòng)態(tài)監(jiān)控模塊綜合判斷能力，盡量減少人工參與校驗(yàn)工作，減少監(jiān)控人員的工作量。

2.強(qiáng)化動(dòng)態(tài)監(jiān)控模塊與各功能模塊和政府采購等系統(tǒng)的互聯(lián)互通，提高監(jiān)控質(zhì)量。一體化系統(tǒng)已集合了預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、工資統(tǒng)發(fā)、會(huì)計(jì)核算、賬戶管理、資產(chǎn)管理等財(cái)政管理工作的各個(gè)業(yè)務(wù)模塊， 基本實(shí)現(xiàn)了財(cái)政資金線上封閉運(yùn)行且軌跡全程可控可追蹤。為達(dá)到更好的監(jiān)控效果，可將監(jiān)控模塊與各功能模塊和政府采購等系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)通，建立模塊間、系統(tǒng)間的互聯(lián)機(jī)制，為動(dòng)態(tài)監(jiān)控提供信息和數(shù)據(jù)支撐。 將監(jiān)控的范圍涵蓋預(yù)算指標(biāo)、用款計(jì)劃、支付方式、支付摘要、收款賬戶、預(yù)算績(jī)效、單位賬戶管理等，實(shí)現(xiàn)監(jiān)控的全覆蓋，有效杜絕超預(yù)算、無預(yù)算和違規(guī)支出等情況。

3.擴(kuò)展系統(tǒng)功能，實(shí)現(xiàn)與人民銀行賬戶管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享。 為提高預(yù)算單位銀行賬戶監(jiān)管工作效果，建議優(yōu)化一體化系統(tǒng)設(shè)置，擴(kuò)展系統(tǒng)功能，實(shí)現(xiàn)與人民銀行賬戶管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享，從源頭上掌握預(yù)算單位開立、變更、撤銷銀行賬戶的情況；通過數(shù)據(jù)共享，將一體化系統(tǒng)賬戶管理模塊與人民銀行賬戶管理系統(tǒng)中賬戶信息進(jìn)行比對(duì)， 真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地掌握單位銀行賬戶信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行賬戶真正意義上的全方位實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)管。

另外，預(yù)算單位辦理賬戶開立、變更、撤銷業(yè)務(wù)經(jīng)財(cái)政和人民銀行等審批流程結(jié)束后， 動(dòng)態(tài)監(jiān)控模塊應(yīng)適時(shí)預(yù)警提醒單位及時(shí)備案， 開立、變更、 撤銷賬戶不備案的均采取一定的措施限制使用。以此提升單位備案的主動(dòng)性，有效提高賬戶備案的覆蓋率，增強(qiáng)財(cái)政對(duì)賬戶管理的實(shí)效性。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)，強(qiáng)化執(zhí)行力度

內(nèi)控制度建設(shè)是行政事業(yè)單位當(dāng)前的一項(xiàng)長(zhǎng)期工作，其質(zhì)量反映了單位內(nèi)部管理水平的高低。單位負(fù)責(zé)人要真正樹立對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)控制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)單位工作人員的宣傳和動(dòng)員，將制度落實(shí)到相應(yīng)部門，提高財(cái)務(wù)和各業(yè)務(wù)部門工作人員對(duì)內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識(shí)。

完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，建立完整、有條理的內(nèi)控系統(tǒng)，不折不扣地提高執(zhí)行力度，明確每個(gè)崗位的責(zé)任和權(quán)限，形成相互監(jiān)督、約束、牽制的格局， 實(shí)現(xiàn)崗位之間的權(quán)力制衡。 建立嚴(yán)謹(jǐn)、完善、科學(xué)的內(nèi)控制度，對(duì)單位財(cái)務(wù)收支行為進(jìn)行全方位、全過程的立體化控制。強(qiáng)化單位各個(gè)崗位對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行力度， 使內(nèi)控制度發(fā)揮應(yīng)有作用。建立健全國(guó)有資產(chǎn)登記管理制度，配備專人管理固定資產(chǎn)， 定期與財(cái)務(wù)核對(duì)固定資產(chǎn)賬實(shí)情況，相互牽制、監(jiān)督，真正實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的賬實(shí)分離。通過以上舉措，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在單位內(nèi)部各環(huán)節(jié)的監(jiān)控，不合規(guī)、超標(biāo)準(zhǔn)支出在單位內(nèi)部的線下就被攔截和否決， 從經(jīng)費(fèi)使用的源頭構(gòu)筑防火墻，提高單位內(nèi)部管理水平，減少財(cái)政各部門線上監(jiān)控的工作量。

財(cái)政部門還要根據(jù)工作需要有計(jì)劃地組織預(yù)算單位開展自查、自糾工作，建立長(zhǎng)效管理、督查考核和聯(lián)查處理機(jī)制， 通過各種檢查讓單位發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)整改。

（四）加強(qiáng)政策宣傳與人員培訓(xùn)，提高綜合分析能力

深刻領(lǐng)會(huì)兩辦《意見》精神，充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)財(cái)政國(guó)庫監(jiān)管工作的重要意義和緊迫性， 切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，利用各種宣傳渠道，包括電視、報(bào)紙、網(wǎng)絡(luò)等渠道，宣傳財(cái)政國(guó)庫監(jiān)管工作的重要意義，讓行政事業(yè)單位從思想上重視、行為上配合。重點(diǎn)對(duì)財(cái)政國(guó)庫監(jiān)管人員進(jìn)行財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)知識(shí)、 新文件新政策和預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控相關(guān)實(shí)際業(yè)務(wù)操作方面的培訓(xùn)，優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，提高敬業(yè)精神；重視財(cái)政國(guó)庫監(jiān)管人才隊(duì)伍建設(shè)，抽調(diào)綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)高的人員加入到動(dòng)態(tài)監(jiān)控的崗位上來， 為不斷提升預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控成效打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

財(cái)政各業(yè)務(wù)部門人員應(yīng)利用專業(yè)知識(shí)和日常管理的工作經(jīng)驗(yàn)， 對(duì)各單位預(yù)算執(zhí)行的全過程進(jìn)行密切關(guān)注、 排查， 查找易出現(xiàn)問題的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)， 結(jié)合一體化系統(tǒng)各模塊提取的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析。 對(duì)篩選出的問題和疑點(diǎn)， 通過電話、調(diào)閱材料、約談溝通、部門協(xié)查、實(shí)地核證等方式進(jìn)行核實(shí)，適時(shí)開展專項(xiàng)核查，促進(jìn)提高監(jiān)管實(shí)效。