話題嘉賓

陳 雯：財(cái)政部山東監(jiān)管局黨組成員、副局長(zhǎng)、紀(jì)檢組長(zhǎng)，分管中央駐魯單位部門(mén)預(yù)算監(jiān)管工作。

李 翼：浙江省湖州市財(cái)政局財(cái)政監(jiān)督局局長(zhǎng)， 湖州市內(nèi)審協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、常務(wù)理事、理事， 從事財(cái)政監(jiān)督工作13 年。

劉金文：原軍事經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授， 合和（武漢） 會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師， 湖北省績(jī)效管理研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)，湖北省人大常委會(huì)預(yù)決算咨詢專家?guī)斐蓡T，財(cái)政部第六屆內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)咨詢專家。主要研究方向?yàn)轭A(yù)算績(jī)效管理和內(nèi)部控制。

唐大鵬： 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)科研處副處長(zhǎng)、會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)系教授、博士生導(dǎo)師， 中國(guó)內(nèi)部控制研究中心副主任，財(cái)政部?jī)?nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)咨詢專家，入選財(cái)政部第六屆全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才（學(xué)術(shù)類）。

楊興龍：重慶市政府績(jī)效評(píng)價(jià)研究中心副主任， 重慶工商大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院副教授、碩士生導(dǎo)師。 重慶內(nèi)控科技中心專家委員會(huì)主任，重慶市會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才。

主持人

阮 靜：《財(cái)政監(jiān)督》雜志編輯

背景材料：

內(nèi)部控制報(bào)告是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)水平和內(nèi)部管理質(zhì)量的直觀反映。自2017 年1 月財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》以來(lái)，今年已經(jīng)是第七年組織開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作。 根據(jù)《關(guān)于開(kāi)展2022 年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作的通知》（財(cái)會(huì)〔2023〕6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）部署，今年各中央部門(mén)于2023 年6 月30 日前完成本部門(mén)所屬單位內(nèi)部控制報(bào)告的審核匯總（匯總單位數(shù)量大于1000 家的部門(mén)可延至2023 年7 月31 日）；各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政廳（局）于2023 年7 月31 日前完成對(duì)下級(jí)財(cái)政部門(mén)上報(bào)的地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告及同級(jí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的審核和匯總工作； 財(cái)政部各地監(jiān)管局根據(jù)轄區(qū)范圍內(nèi)中央駐地方預(yù)算單位的內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)情況和核查情況， 形成轄區(qū)范圍內(nèi)中央駐地方預(yù)算單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)情況分析評(píng)價(jià)報(bào)告， 并于2023 年8 月31 日前將分析評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)送財(cái)政部會(huì)計(jì)司， 并抄送預(yù)算司、監(jiān)督評(píng)價(jià)局。

總體看來(lái)，今年編報(bào)工作在延續(xù)往年考核指標(biāo)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步落實(shí)中辦、國(guó)辦《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》部署，提出“健全財(cái)會(huì)監(jiān)督體制，提升財(cái)會(huì)監(jiān)督效能”等目標(biāo)。 《通知》要求，各地區(qū)、各部門(mén)、各單位要切實(shí)提高政治站位，落實(shí)內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督主體責(zé)任，積極推進(jìn)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)和內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作。 同時(shí)，《通知》明確財(cái)政部各地監(jiān)管局在該項(xiàng)工作中的職責(zé)，主要體現(xiàn)在以下方面：

各地監(jiān)管局應(yīng)當(dāng)全面掌握轄區(qū)范圍內(nèi)中央駐地方預(yù)算單位的內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)情況，并結(jié)合預(yù)算監(jiān)管工作以及日常監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，通過(guò)查閱佐證附件、調(diào)研訪談、穿行測(cè)試等方式，選取部分中央駐地方預(yù)算單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)情況進(jìn)行核查，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、完整性和規(guī)范性。 各地監(jiān)管局應(yīng)當(dāng)根據(jù)轄區(qū)范圍內(nèi)中央駐地方預(yù)算單位的內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)情況和核查情況，形成轄區(qū)范圍內(nèi)中央駐地方預(yù)算單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)情況分析評(píng)價(jià)報(bào)告，分析評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括轄區(qū)范圍內(nèi)中央駐地方預(yù)算單位內(nèi)部控制報(bào)告的報(bào)送情況、編報(bào)質(zhì)量、核查情況、主要問(wèn)題和有關(guān)意見(jiàn)建議等，分析評(píng)價(jià)報(bào)告將作為對(duì)有關(guān)中央垂直管理部門(mén)內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作評(píng)價(jià)的參考依據(jù)。

此外，《通知》還對(duì)今年內(nèi)控報(bào)告編報(bào)工作的結(jié)果應(yīng)用明確規(guī)定：財(cái)政部將適時(shí)開(kāi)展對(duì)各地區(qū)、各部門(mén)內(nèi)部控制報(bào)告的審核工作，并結(jié)合各地區(qū)、各部門(mén)2022 年度內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)情況， 以及財(cái)政部各地監(jiān)管局對(duì)中央駐地方預(yù)算單位的內(nèi)部控制報(bào)告檢查評(píng)價(jià)情況，對(duì)各中央部門(mén)、 省級(jí)財(cái)政部門(mén)及各地監(jiān)管局2022 年度內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作進(jìn)行總結(jié)通報(bào)。 通報(bào)結(jié)果將納入財(cái)政部對(duì)各部門(mén)預(yù)算管理績(jī)效考核、各地區(qū)財(cái)政管理績(jī)效考核、各地監(jiān)管局財(cái)政監(jiān)管工作考核的指標(biāo)體系。

今年行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作已收尾。在延續(xù)往年編報(bào)要求的基礎(chǔ)上，《通知》的新變化既體現(xiàn)出對(duì)《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》的進(jìn)一步落實(shí)，也充分顯示了財(cái)會(huì)監(jiān)督與內(nèi)部控制的貫通協(xié)調(diào)，有力結(jié)合了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》部署。如何落實(shí)今年《通知》新要求？財(cái)會(huì)監(jiān)督新形勢(shì)下如何進(jìn)一步理解內(nèi)控建設(shè)的重要性、持續(xù)完善內(nèi)部控制體系？從夯實(shí)內(nèi)控出發(fā)，各財(cái)會(huì)監(jiān)督主體如何更好“健全財(cái)會(huì)監(jiān)督體制，提升財(cái)會(huì)監(jiān)督效能”？監(jiān)督沙龍欄目聚焦今年內(nèi)控報(bào)告編報(bào)審核工作，分兩期就相關(guān)問(wèn)題展開(kāi)探討。

明確考核 夯實(shí)責(zé)任 不斷提升監(jiān)管質(zhì)效

主持人：根據(jù)背景材料，今年《通知》提出將內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)通報(bào)結(jié)果納入財(cái)政部對(duì)各部門(mén)預(yù)算管理績(jī)效考核、各地區(qū)財(cái)政管理績(jī)效考核、各地監(jiān)管局財(cái)政監(jiān)管工作考核的指標(biāo)體系。 河南等省也在通知中明確要求將各地行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作納入省財(cái)政廳對(duì)各市財(cái)政部門(mén)財(cái)政管理績(jī)效考核指標(biāo)體系，并明確了考核標(biāo)準(zhǔn)和要求，進(jìn)一步健全責(zé)任體系、壓實(shí)責(zé)任，確保內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作落實(shí)落細(xì)。 您對(duì)此項(xiàng)部署作何認(rèn)識(shí)、將對(duì)今后內(nèi)控編報(bào)工作產(chǎn)生哪些影響？ 如何做實(shí)相關(guān)考核督促工作？

陳雯：《通知》提出“通報(bào)結(jié)果將納入財(cái)政部對(duì)各部門(mén)預(yù)算管理績(jī)效考核、 各地區(qū)財(cái)政管理績(jī)效考核、 各地監(jiān)管局財(cái)政監(jiān)管工作考核的指標(biāo)體系”，表明對(duì)于內(nèi)部控制體系建設(shè)更加重視工作成效的總結(jié)評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)， 更加注重形成可持續(xù)、可推廣的經(jīng)驗(yàn)實(shí)效，優(yōu)化結(jié)果運(yùn)用，從而形成“制度建設(shè)-執(zhí)行約束-結(jié)果反饋-完善提升”的內(nèi)控建設(shè)閉環(huán)鏈條，推動(dòng)各部門(mén)、 各單位根據(jù)自身實(shí)際制定更加科學(xué)有效內(nèi)部控制制度， 使各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程不斷向規(guī)范化、科學(xué)化、專業(yè)化發(fā)展。

建立通報(bào)考核機(jī)制， 一方面能夠幫助各部門(mén)、各單位、各地區(qū)更加重視內(nèi)控建設(shè)，清晰掌握自身內(nèi)部控制制度建設(shè)與實(shí)際執(zhí)行方面的不足之處， 有針對(duì)性地完善內(nèi)控編報(bào)工作，提升日常管理能力和風(fēng)險(xiǎn)控制能力；另一方面能夠使各監(jiān)管部門(mén)強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控編報(bào)工作的重視程度， 優(yōu)化內(nèi)控編報(bào)工作的常態(tài)化督導(dǎo)，使日常監(jiān)督管理更加有的放矢，提升監(jiān)督管理質(zhì)效。

為做實(shí)相關(guān)考核督促工作， 我局堅(jiān)持立足職能，主動(dòng)作為。 一是堅(jiān)持實(shí)事求是，在內(nèi)控編報(bào)審核中充分發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、暴露問(wèn)題、總結(jié)問(wèn)題，將審核結(jié)果完整清晰整理上報(bào)。二是堅(jiān)持深入分析，做到由表及里、由點(diǎn)到面，深度剖析總結(jié)共性問(wèn)題及成因， 找準(zhǔn)制度建設(shè)和實(shí)際執(zhí)行中的癥結(jié)所在。三是堅(jiān)持整改完善，與被檢查單位之間充分溝通， 共同研究整改方向。 四是堅(jiān)持總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，豐富監(jiān)管案例，為后續(xù)內(nèi)控建設(shè)與監(jiān)管工作積累寶貴經(jīng)驗(yàn)。

李翼： 各級(jí)財(cái)政部門(mén)是本級(jí)財(cái)會(huì)監(jiān)督的主責(zé)部門(mén)，牽頭組織對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理法律法規(guī)及規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督。 加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制的監(jiān)督，督促指導(dǎo)相關(guān)單位規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提升內(nèi)部管理水平是《意見(jiàn)》 對(duì)各級(jí)財(cái)政部門(mén)依法履行財(cái)會(huì)監(jiān)督主責(zé)的具體要求之一。

將各地行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作納入省財(cái)政廳對(duì)各市財(cái)政部門(mén)財(cái)政管理績(jī)效考核指標(biāo)體系， 并明確了考核標(biāo)準(zhǔn)和要求，進(jìn)一步健全責(zé)任體系、壓實(shí)責(zé)任，確保內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作落實(shí)落細(xì)。 此項(xiàng)部署是落實(shí)貫徹內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作任務(wù)的重要保障措施， 使得整個(gè)內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作監(jiān)督體系更加完善， 也是激勵(lì)干部擔(dān)當(dāng)作為的必然要求。

為做實(shí)考核督促工作， 須進(jìn)一步改進(jìn)相關(guān)方式方法： 考核督促內(nèi)控報(bào)告編報(bào)方法是否科學(xué)，能否督在關(guān)鍵、查在要害、考在實(shí)處，直接影響著考核督促工作的質(zhì)量和實(shí)效。

一是要完善考核評(píng)價(jià)體系， 突出頂層決策部署的貫徹執(zhí)行情況，科學(xué)合理設(shè)置指標(biāo)，體現(xiàn)差異化要求，避免“一刀切”“一鍋煮”。

二是針對(duì)簡(jiǎn)單地看有無(wú)領(lǐng)導(dǎo)批示、 是否召開(kāi)會(huì)議和出臺(tái)文件等形式主義做法， 強(qiáng)調(diào)必要的記錄、臺(tái)賬要看，但主要看工作實(shí)績(jī)，不能一味要求基層填表格報(bào)材料， 不能簡(jiǎn)單以留痕多少評(píng)判工作好壞， 不能工作剛安排就考核督促、剛部署就進(jìn)行考核。

三是考核督促既要著重發(fā)現(xiàn)落實(shí)中存在的問(wèn)題， 又要及時(shí)了解有關(guān)內(nèi)控政策需要完善的地方，對(duì)考核督促中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要加強(qiáng)督促整改，不能簡(jiǎn)單以問(wèn)責(zé)代替整改，也不能簡(jiǎn)單搞終身問(wèn)責(zé)。

唐大鵬：《通知》 提出將內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)通報(bào)結(jié)果納入財(cái)政部對(duì)各部門(mén)預(yù)算管理績(jī)效考核、各地區(qū)財(cái)政管理績(jī)效考核、各地監(jiān)管局財(cái)政監(jiān)管工作考核的指標(biāo)體系， 這是一項(xiàng)重要的決策部署， 將對(duì)今后的內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

一是強(qiáng)化內(nèi)部控制理念。 內(nèi)部控制報(bào)告的質(zhì)量和審核結(jié)果直接關(guān)系到各部門(mén)、 各地區(qū)的財(cái)政管理績(jī)效考核， 這將促進(jìn)各單位強(qiáng)化內(nèi)部控制理念，更加重視內(nèi)部控制建設(shè)。二是提高內(nèi)部控制報(bào)告質(zhì)量。 由于內(nèi)部控制報(bào)告質(zhì)量將納入考核指標(biāo)體系， 各單位將更加重視內(nèi)部控制報(bào)告的編制工作。 這將推動(dòng)單位全面貫徹落實(shí)編報(bào)要求， 進(jìn)一步提高內(nèi)部控制報(bào)告的準(zhǔn)確性和可信度。 三是促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)的持續(xù)完善。為了達(dá)到考核標(biāo)準(zhǔn)，各單位將不斷完善內(nèi)部控制制度， 加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，這有助于提高財(cái)政管理的規(guī)范性、安全性和高效性。四是全面落實(shí)財(cái)會(huì)監(jiān)督要求?！锻ㄖ穼?nèi)部控制與各地區(qū)、各部門(mén)財(cái)政管理聯(lián)系起來(lái)， 能夠促進(jìn)單位內(nèi)部監(jiān)督與其他各類監(jiān)督建立貫通協(xié)調(diào)的工作機(jī)制， 強(qiáng)化上下級(jí)縱向聯(lián)動(dòng)、不同監(jiān)督主體橫向協(xié)同，進(jìn)一步落實(shí)財(cái)會(huì)監(jiān)督要求。

總之， 將內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)通報(bào)結(jié)果納入績(jī)效考核體系是一項(xiàng)有益的舉措， 有助于促進(jìn)財(cái)政管理的規(guī)范性和透明度， 推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)的不斷提升。 建議可以從以下方面做實(shí)相關(guān)考核督促工作。

一是制定內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)研究出臺(tái)內(nèi)部控制考評(píng)辦法，細(xì)化考評(píng)的具體流程和方法，建立共性的內(nèi)部控制考評(píng)指標(biāo)； 地方財(cái)政部門(mén)可以根據(jù)實(shí)際情況，細(xì)化個(gè)性指標(biāo)，進(jìn)一步完善考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。 二是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的考核。要求各單位對(duì)專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的制度文本、崗位職責(zé)、 業(yè)務(wù)流程等執(zhí)行情況定期開(kāi)展自我評(píng)價(jià)， 并上報(bào)匯總形成地區(qū)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，通過(guò)“以評(píng)促建、以報(bào)促建”機(jī)制不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行效果。 三是強(qiáng)化內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用。 鼓勵(lì)各單位將內(nèi)部控制執(zhí)行情況作為干部獎(jiǎng)懲、資金分配、績(jī)效考核、追責(zé)問(wèn)責(zé)的重要依據(jù)，納入紀(jì)檢監(jiān)察、巡察、審計(jì)范圍，形成監(jiān)督合力，保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)成果應(yīng)用的效率和效果。

楊興龍：自2021 年起，有些地方探索將內(nèi)部控制報(bào)告評(píng)價(jià)結(jié)果納入財(cái)政管理績(jī)效考核，所占的分值3～5 分不等。這種制度安排的效果可謂立竿見(jiàn)影， 使得壓力層層傳導(dǎo)到單位。各單位主要負(fù)責(zé)人出于考核壓力，對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告評(píng)價(jià)工作給予前所未有的重視。 這種重視體現(xiàn)在兩個(gè)方面： 一是真正提高了對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和重視程度， 負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控有了更全面和深入的認(rèn)識(shí)， 對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施給予了更高的關(guān)切、 配置了更多的資源，逐步推動(dòng)單位內(nèi)控體系從“建起來(lái)”到“用起來(lái)”轉(zhuǎn)變。二是單純提高了對(duì)內(nèi)控報(bào)告評(píng)級(jí)結(jié)果的重視， 要求單位財(cái)務(wù)或其他內(nèi)控主責(zé)部門(mén)高度重視， 保證單位內(nèi)控報(bào)告獲得良好及以上的評(píng)級(jí)，至少不能因此扣分，否則就要扣財(cái)務(wù)部門(mén)的分。

據(jù)筆者觀察，兩種形式的體現(xiàn)中，第一種的確存在但數(shù)量和占比相對(duì)較少， 第二種情況更多一些。這表明，在有效的審核機(jī)制尚未建立之時(shí)， 將報(bào)告評(píng)價(jià)結(jié)果納入考核指標(biāo)可能催生單位機(jī)會(huì)主義傾向。 正如會(huì)計(jì)造假在上市公司屢禁不止， 只要賦予一項(xiàng)指標(biāo)明確的經(jīng)濟(jì)后果， 圍繞該指標(biāo)所展開(kāi)的“盈余管理”甚至數(shù)據(jù)造假行為就難以避免。

因此，做實(shí)相關(guān)的考核督促工作，應(yīng)當(dāng)盡量避免將考核評(píng)價(jià)工作形式化、單一化、簡(jiǎn)單化， 從機(jī)制和源頭減少人為操縱的空間。 比如，一是按照兩辦《意見(jiàn)》和內(nèi)控規(guī)范要求建立數(shù)字化協(xié)同平臺(tái)，自動(dòng)采集單位制度發(fā)布與修訂、項(xiàng)目庫(kù)管理、預(yù)算編制與執(zhí)行、財(cái)政收支、政府采購(gòu)、國(guó)有資產(chǎn)管理（含調(diào)劑使用、共享共用情況）、基建項(xiàng)目、合同管理、會(huì)計(jì)核算等活動(dòng)關(guān)鍵控制點(diǎn)的數(shù)據(jù)信息，預(yù)設(shè)評(píng)價(jià)模型，運(yùn)用智能化手段開(kāi)展常態(tài)化、綜合性評(píng)價(jià)，及時(shí)給予反饋或干預(yù)。 二是依托預(yù)算管理一體化平臺(tái)對(duì)單位預(yù)算執(zhí)行和收支管理行為開(kāi)展更加精細(xì)化管控， 在提升自動(dòng)校驗(yàn)規(guī)則精準(zhǔn)度的同時(shí)， 自動(dòng)記錄并向數(shù)字化協(xié)同平臺(tái)發(fā)送單位管理行為， 對(duì)單位制度和流程履行情況（比如預(yù)算調(diào)劑行為）進(jìn)行分析和校驗(yàn)。 三是建立與各類監(jiān)督系統(tǒng)的協(xié)同機(jī)制， 自動(dòng)采集或手工錄入各類監(jiān)督發(fā)現(xiàn)單位問(wèn)題的詳細(xì)信息，據(jù)此對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。

總結(jié)經(jīng)驗(yàn)做法充分發(fā)揮典型案例示范效應(yīng)

主持人：一方面是以考核促提升，另一方面樹(shù)典型激勵(lì)增效。 今年各地在部署中也對(duì)報(bào)送典型案例作出要求，如湖北省財(cái)政廳鼓勵(lì)各地區(qū)、各部門(mén)、各單位按單位類別（行政單位、教育事業(yè)單位、科學(xué)事業(yè)單位、文化事業(yè)單位、衛(wèi)生事業(yè)單位、其他單位）報(bào)送典型案例，省財(cái)政廳將擇優(yōu)選取典型案例報(bào)送財(cái)政部會(huì)計(jì)司， 并納入全省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)案例庫(kù)；安徽省財(cái)政廳在部署中要求每個(gè)市應(yīng)至少報(bào)送1 個(gè)典型案例，典型案例內(nèi)容應(yīng)包括案例單位名稱、案例單位可復(fù)制可推廣的經(jīng)驗(yàn)和做法。 行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)近十年，根據(jù)您的研究和實(shí)踐，取得的進(jìn)展有哪些？您了解的典型案例（經(jīng)驗(yàn)）等有哪些？如何充分發(fā)揮典型案例的示范效應(yīng)？ 簡(jiǎn)要談?wù)勀南敕ā?/p>

李翼：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)主要包括各單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)、組織實(shí)施、信息系統(tǒng)、權(quán)力制衡與職責(zé)分離、制度建設(shè)和制度執(zhí)行效果等六大重點(diǎn)方面， 本地區(qū)報(bào)告報(bào)送情況總體良好， 在一定程度上反映出經(jīng)過(guò)近幾年時(shí)間的政策學(xué)習(xí)、 制度建設(shè)和工作推進(jìn)， 單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作已成為各單位一項(xiàng)年度例行工作。

總體來(lái)看， 一是各單位內(nèi)部控制建設(shè)整體趨好，如以內(nèi)部控制報(bào)告采用優(yōu)、良、中、差四個(gè)等級(jí)來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)， 各單位內(nèi)部控制報(bào)告提供的數(shù)據(jù)來(lái)看，優(yōu)等比例有所提高，差等比例逐年降低。 二是財(cái)力相對(duì)充裕區(qū)域的單位內(nèi)部控制建設(shè)占優(yōu)， 總體質(zhì)量東部經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)優(yōu)于西部山區(qū)。 三是市本級(jí)直屬部門(mén)內(nèi)部控制建設(shè)持續(xù)推進(jìn)且整體優(yōu)于縣、區(qū)單位。四是全區(qū)域各地方單位內(nèi)部控制建設(shè)水平參差不齊。 五是行政單位內(nèi)部控制建設(shè)優(yōu)于其余類型單位。

從單位類型來(lái)看， 鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政單位內(nèi)部控制建設(shè)水平低于參公事業(yè)單位、 財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位、經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位和其他事業(yè)單位。在提升單位內(nèi)部控制意識(shí)及管理水平方面，預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、 建設(shè)項(xiàng)目管理及合同管理六大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域方面， 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督方面及內(nèi)部控制報(bào)告的應(yīng)用領(lǐng)域等方面都取得了積極成效。

唐大鵬： 近年來(lái)各單位持續(xù)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，取得了階段性成效。

強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)， 推進(jìn)防范化解風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制建設(shè)。一是持續(xù)加強(qiáng)頂層謀劃。大部分單位已經(jīng)建立了由主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)、 領(lǐng)導(dǎo)班子成員參與的內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制， 基本形成了領(lǐng)導(dǎo)有力、職責(zé)明確、流程清晰、規(guī)范有序、聯(lián)防聯(lián)控的內(nèi)部控制工作格局。二是內(nèi)部控制機(jī)制高效運(yùn)行。 大部分單位內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議有效開(kāi)展， 并建立了常態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

規(guī)范權(quán)力運(yùn)行， 促進(jìn)事權(quán)與支出責(zé)任更加匹配。 一是健全議事決策機(jī)制， 特別對(duì)于“三重一大”事項(xiàng)，建立并嚴(yán)格執(zhí)行集體議事決策機(jī)制，以加強(qiáng)決策程序的約束力。二是立足關(guān)鍵崗位職責(zé)分離，打造廉潔高效、務(wù)實(shí)擔(dān)當(dāng)?shù)母刹筷?duì)伍，充分落實(shí)“三分一輪一流程”的權(quán)力制衡要求， 建立關(guān)鍵崗位干部交流或定期輪崗機(jī)制， 切實(shí)把好關(guān)鍵崗位的“入口關(guān)”和“考核關(guān)”。

融入業(yè)務(wù)活動(dòng)， 支持財(cái)政政策的宏觀調(diào)控功能。一是防范科研經(jīng)費(fèi)使用廉潔風(fēng)險(xiǎn)?？萍夹袠I(yè)各單位針對(duì)六大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域建立了內(nèi)部控制制度并繪制流程圖， 為科技財(cái)政政策落實(shí)提供保障。二是確保環(huán)保投入“落到實(shí)處、見(jiàn)到成效”。 環(huán)保行業(yè)各單位以綠色低碳循環(huán)發(fā)展為導(dǎo)向，進(jìn)一步完善了采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理等制度體系。 三是推動(dòng)教育投入監(jiān)管的“數(shù)字轉(zhuǎn)型”。 教育行業(yè)部分單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制信息化， 并利用智慧教育環(huán)境為經(jīng)費(fèi)監(jiān)管提供數(shù)字技術(shù)支持。

強(qiáng)化監(jiān)督檢查， 落實(shí)財(cái)會(huì)監(jiān)督有關(guān)政策要求。 一是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)初見(jiàn)成效，保障政策落地落實(shí)。部分單位定期進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，針對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題積極整改。 二是監(jiān)督部門(mén)協(xié)同聯(lián)動(dòng)，構(gòu)建“大監(jiān)督”體系。通過(guò)審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察和巡視發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督結(jié)論 “一果多用”， 檢查數(shù)據(jù)共享共用，問(wèn)題整改齊抓共管。 三是強(qiáng)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用，嚴(yán)格執(zhí)行考核追責(zé)程序。 部分單位將評(píng)價(jià)結(jié)果作為績(jī)效管理、 監(jiān)督問(wèn)責(zé)、領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用的依據(jù)，逐步與考核責(zé)任有機(jī)結(jié)合。

數(shù)據(jù)平臺(tái)驅(qū)動(dòng)， 助力加快財(cái)政財(cái)務(wù)管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型。 一是內(nèi)部控制信息化建設(shè)推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控常態(tài)化。 部分單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制信息化模塊互聯(lián)互通， 逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)政財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)感知和問(wèn)題的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。 二是數(shù)智賦能政府治理，深化服務(wù)型政府建設(shè)。部分單位內(nèi)部控制信息化模塊聯(lián)通了政府會(huì)計(jì)核算模塊， 依托內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，釋放數(shù)字化監(jiān)管效能。

財(cái)政內(nèi)部控制是其他行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的頂層設(shè)計(jì)， 遼寧省財(cái)政廳財(cái)政管理內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)取得了階段性成效，具有一定參考價(jià)值。 遼寧省財(cái)政廳的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程主要經(jīng)歷了三個(gè)關(guān)鍵步驟：首先是各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)的升級(jí)改造，其次是進(jìn)行內(nèi)部控制需求調(diào)研與監(jiān)控設(shè)計(jì)， 最后是實(shí)施內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的整合建設(shè)， 最終形成一個(gè)集成財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的全面內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。 遼寧省財(cái)政廳的內(nèi)部控制管理信息平臺(tái)已成功整合了各個(gè)預(yù)算單位的國(guó)庫(kù)支付數(shù)據(jù)。在系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中，遼寧省財(cái)政廳還特意為預(yù)算單位的其他數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換與對(duì)接工作留下接口， 為未來(lái)構(gòu)建綜合財(cái)政一體化信息系統(tǒng)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

為充分發(fā)揮典型案例的示范效應(yīng)， 可以采取以下措施：

一是建立案例庫(kù)。各地區(qū)、各部門(mén)可以建立單位內(nèi)部控制典型案例庫(kù)， 將內(nèi)部控制建設(shè)的成功案例進(jìn)行歸納和分類， 為其他單位提供參考和借鑒的材料。二是分享成功經(jīng)驗(yàn)。各地區(qū)、 各部門(mén)定期組織各單位分享內(nèi)部控制建設(shè)的成功經(jīng)驗(yàn)， 包括組織內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作相關(guān)培訓(xùn)、 舉辦內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)議，供各單位學(xué)習(xí)交流。三是完善獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。政府可以建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)單位主動(dòng)分享成功經(jīng)驗(yàn)和典型案例。這可以包括表彰、獎(jiǎng)金、榮譽(yù)稱號(hào)等激勵(lì)措施。 四是加強(qiáng)指導(dǎo)。各地區(qū)、各部門(mén)可以提供輔導(dǎo)和指導(dǎo)，通過(guò)專業(yè)培訓(xùn)、咨詢服務(wù)等方式，促進(jìn)單位學(xué)習(xí)借鑒成功的案例和經(jīng)驗(yàn)， 進(jìn)一步完善內(nèi)部控制建設(shè)。

總之， 內(nèi)部控制建設(shè)在行政事業(yè)單位管理中具有重要地位， 通過(guò)分享典型案例和成功經(jīng)驗(yàn)， 可以推動(dòng)更多單位提高內(nèi)部控制水平，提升財(cái)政管理效能。

楊興龍：黨的十八屆三中全會(huì)以來(lái)，財(cái)政部出臺(tái)一系列制度舉措推動(dòng)和促進(jìn)單位建立健全內(nèi)部控制體系；隨著全面深化改革、全面依法治國(guó)和全面從嚴(yán)治黨等重大部署的加快推進(jìn)， 國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的改革目標(biāo)在各個(gè)領(lǐng)域得到貫徹落實(shí)， 運(yùn)用制度治理單位、 管理單位事務(wù)等理念逐步深入人心，“我要內(nèi)控”的認(rèn)識(shí)在單位逐步成為風(fēng)氣，單位普遍健全了內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)， 明確了內(nèi)控建設(shè)的主責(zé)部門(mén)，完成了內(nèi)控制度體系建設(shè)，開(kāi)展了內(nèi)控培訓(xùn)， 啟動(dòng)了運(yùn)用內(nèi)控手段強(qiáng)化重大領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐， 在部分領(lǐng)域建設(shè)了具備內(nèi)控功能的信息系統(tǒng)， 通過(guò)機(jī)控替代人控， 甚至有些單位實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控系統(tǒng)的全覆蓋；同時(shí)，由于內(nèi)控制度體系尤其是內(nèi)控信息化建設(shè)， 單位財(cái)務(wù)骨干的大局觀念、 戰(zhàn)略理念、協(xié)同思維、數(shù)字化認(rèn)知等得到大幅提升，為接下來(lái)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督儲(chǔ)備了人才、夯實(shí)了基礎(chǔ)。

各地方各部門(mén)都涌現(xiàn)出了很多內(nèi)控建設(shè)的典型案例。 各單位在完成內(nèi)控體系建設(shè)并順利實(shí)施后， 紛紛通過(guò)各種方式對(duì)內(nèi)控建設(shè)過(guò)程及其效果進(jìn)行提煉總結(jié)，在學(xué)術(shù)期刊、課題研究、 學(xué)術(shù)會(huì)議以及所在系統(tǒng)組織的案例征集中分享交流。 這充分彰顯了財(cái)政部及主管監(jiān)管部門(mén)持續(xù)推動(dòng)單位內(nèi)控體系建設(shè)的綜合成效。但此類案例存在一個(gè)問(wèn)題，即往往基于發(fā)表需要對(duì)單位內(nèi)控建設(shè)情況作總體性、抽象化、概要性描述，呈現(xiàn)出“千文一面”的情況。究其原因，并非實(shí)務(wù)工作者水平不夠或者理解不深刻， 而是目前通過(guò)開(kāi)發(fā)內(nèi)控案例促進(jìn)單位內(nèi)控規(guī)范有效實(shí)施的理念、機(jī)制、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、渠道和激勵(lì)政策等還沒(méi)有完全建立，導(dǎo)致所產(chǎn)出的案例論文學(xué)術(shù)、現(xiàn)實(shí)“兩不靠”：在學(xué)術(shù)方面往往缺少理論總結(jié)的深度和系統(tǒng)性， 在現(xiàn)實(shí)方面又缺少針對(duì)業(yè)務(wù)場(chǎng)景的深耕細(xì)作和細(xì)節(jié)展示。

據(jù)本人了解， 實(shí)務(wù)工作對(duì)于內(nèi)控建設(shè)的典型先進(jìn)案例的需求非常迫切。 但這種需求是有嚴(yán)格約束條件的。 實(shí)務(wù)界更需要的是能夠“對(duì)癥下藥”的“微”案例，而不僅僅是體系周延的“大”案例。 當(dāng)單位需要對(duì)某個(gè)領(lǐng)域的制度或管理辦法、流程、表單等進(jìn)行建設(shè)或優(yōu)化時(shí)， 迫切希望了解和學(xué)習(xí)同類型單位相關(guān)的制度、流程和表單，作為參考甚至是模板，在此基礎(chǔ)上融入自身的管理要求和實(shí)際情況。 這種做法既能提高效率、降低成本、提高有關(guān)人員的成就感， 也能保障所形成制度成果維持在較高的水準(zhǔn)之上， 還能促進(jìn)同類型單位之間的業(yè)務(wù)交流。遺憾的是，類似的制度成果往往在很有限的范圍傳播，實(shí)用的“微”案例尚未產(chǎn)生較好的示范效應(yīng)。

具體看， 單位內(nèi)控案例可以從三個(gè)方面繼續(xù)加強(qiáng)： 一是常態(tài)化開(kāi)展單位內(nèi)控優(yōu)秀案例征集評(píng)選和應(yīng)用工作，包括三個(gè)階段：案例征集階段，由財(cái)政部門(mén)制發(fā)通知，明確目標(biāo)任務(wù)和實(shí)施步驟， 特別要注重制發(fā)適合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的案例格式文本， 可參考此次財(cái)政部征集管理會(huì)計(jì)案例的文本格式，通過(guò)明確細(xì)致的提綱框架， 引導(dǎo)單位最大限度地萃取提煉出案例中有價(jià)值的元素； 案例輔導(dǎo)階段，組織專家對(duì)所征集案例進(jìn)行評(píng)選，重點(diǎn)選取基礎(chǔ)好但案例報(bào)告還需要提升的進(jìn)行輔導(dǎo)，可以組織高校學(xué)者聯(lián)合參與開(kāi)發(fā)；案例表彰和成果應(yīng)用階段，特別建議，推動(dòng)優(yōu)秀案例在單位財(cái)會(huì)人員評(píng)定職稱及評(píng)獎(jiǎng)評(píng)優(yōu)中加以應(yīng)用，以及鼓勵(lì)更多期刊設(shè)置案例專欄。二是系統(tǒng)性開(kāi)展單位內(nèi)控知識(shí)庫(kù)建設(shè)。 基于單位實(shí)際需要建立分行業(yè)、 分領(lǐng)域的內(nèi)控知識(shí)體系框架，比如：基本規(guī)范、“三重一大”決策機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理辦法及表單資料、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)管理辦法及表單資料、 六項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理辦法、流程、標(biāo)準(zhǔn)和表單等； 基于內(nèi)控報(bào)告系統(tǒng)在經(jīng)過(guò)授權(quán)的制度文本中遴選相對(duì)健全和有代表性的制度、流程和表單文本， 脫敏后分門(mén)別類地納入知識(shí)庫(kù)統(tǒng)一管理， 對(duì)所屬單位財(cái)會(huì)人員有限制地開(kāi)放。 三是著重強(qiáng)化對(duì)數(shù)字化背景下單位內(nèi)控模式與機(jī)制創(chuàng)新實(shí)踐的鼓勵(lì)、 指導(dǎo)和宣傳交流工作。

加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè) 持續(xù)賦能財(cái)會(huì)監(jiān)督

主持人：加強(qiáng)內(nèi)部控制是充分發(fā)揮財(cái)會(huì)監(jiān)督作用的重要抓手，內(nèi)控作為單位內(nèi)部治理體系的重要組成部分，通過(guò)明確權(quán)責(zé)分工、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、查找存在薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，將制衡機(jī)制、授權(quán)審批等控制措施嵌入管理，有助于實(shí)現(xiàn)控制關(guān)口前移、及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、糾正偏差，做好事前事中和事后全流程監(jiān)督。 因此充分提升內(nèi)控的針對(duì)性和有效性，對(duì)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作發(fā)揮著重要的基礎(chǔ)支撐作用。 在財(cái)會(huì)監(jiān)督新形勢(shì)下，各財(cái)會(huì)監(jiān)督主體如何從夯實(shí)內(nèi)控出發(fā)，更好“健全財(cái)會(huì)監(jiān)督體制，提升財(cái)會(huì)監(jiān)督效能”？ 談?wù)勀南敕ńㄗh。

陳雯：科學(xué)有效的內(nèi)控體系能夠有效約束人員行為，制約權(quán)力運(yùn)行，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、組織風(fēng)險(xiǎn)。 因此對(duì)于各財(cái)會(huì)監(jiān)督主體而言，內(nèi)部控制建設(shè)是不可忽視的監(jiān)督管理環(huán)節(jié)。為了更好“健全財(cái)會(huì)監(jiān)督體制，提升財(cái)會(huì)監(jiān)督效能”，一是要從各部門(mén)、各單位內(nèi)控制度建設(shè)本身的科學(xué)性、合理性出發(fā)，立足當(dāng)前、著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，指導(dǎo)建立行之有效的制度體系和高效有序的工作機(jī)制， 尤其在費(fèi)用報(bào)銷、資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理等重點(diǎn)模塊應(yīng)明確內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)， 為內(nèi)控執(zhí)行打下扎實(shí)可靠的制度基礎(chǔ)。 二是各監(jiān)督主體應(yīng)暢通交流渠道、通力合作，建立橫縱聯(lián)動(dòng)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)成果共享，確保全國(guó)上下“一盤(pán)棋”。 三是要監(jiān)督指導(dǎo)各部門(mén)、 各單位加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度，及時(shí)完成問(wèn)題整改及短板提升，做好舉一反三， 加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的成果運(yùn)用，形成長(zhǎng)效化良性循環(huán)機(jī)制， 全面提升履職能力。 四是加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)，引進(jìn)各方面人才，打造一支政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)過(guò)硬的干部隊(duì)伍。

李翼：黨的十八大以來(lái)，財(cái)會(huì)監(jiān)督在推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨、維護(hù)中央政令暢通、規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用。 但同時(shí)，財(cái)會(huì)監(jiān)督工作還存在一些問(wèn)題和短板，財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛現(xiàn)象不同程度存在，亟需強(qiáng)化監(jiān)督和治理規(guī)范。 十年行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)取得輝煌成果，隨著全面深化改革向縱深推進(jìn)，健全完善黨和國(guó)家監(jiān)督體系進(jìn)入到系統(tǒng)集成、協(xié)同高效的新階段。 新時(shí)代財(cái)會(huì)監(jiān)督不是傳統(tǒng)意義的財(cái)政監(jiān)督、 財(cái)務(wù)監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督的簡(jiǎn)單加總，而是三者的有機(jī)融合和凝練升華，是涵蓋了財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)監(jiān)督在內(nèi)的全覆蓋的一種監(jiān)督行為。 新時(shí)期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作應(yīng)當(dāng)站位更高、方法措施更科學(xué)先進(jìn)，為推動(dòng)依法治國(guó)作出更大貢獻(xiàn)。

完善、良好的內(nèi)部控制可以規(guī)范單位的日常管理，深化體制改革，增強(qiáng)整體競(jìng)爭(zhēng)力。但行政事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨著缺乏有效監(jiān)管、對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足等問(wèn)題。 隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，通過(guò)提高數(shù)據(jù)的分析處理能力，發(fā)現(xiàn)制度漏洞、制定個(gè)性化政策、加強(qiáng)監(jiān)管力度成為提高內(nèi)部控制的有效途徑。

劉金文： 內(nèi)部控制作為單位內(nèi)部治理體系的重要組成部分， 不是某一個(gè)部門(mén)能夠完成的工作職責(zé)， 需要在黨委的集體領(lǐng)導(dǎo)下相關(guān)部門(mén)明確權(quán)責(zé)分工、協(xié)同配合，制定的控制措施具有針對(duì)性，才能取得明顯的控制效果。因此，單位負(fù)責(zé)人、牽頭部門(mén)及各相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制中履行各自職責(zé)， 充分發(fā)揮控制作用，才能整體提升財(cái)會(huì)監(jiān)督效能。

首先，要發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用。各單位要在黨委的集體領(lǐng)導(dǎo)下，成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)， 領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員要在領(lǐng)導(dǎo)小組任職， 抓好各自分管領(lǐng)域的內(nèi)部控制建設(shè)工作。主要職責(zé)包括：建立健全內(nèi)部控制建設(shè)組織體系， 審議內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)；審議內(nèi)部控制規(guī)章制度、建設(shè)方案、工作計(jì)劃、工作報(bào)告等；組織內(nèi)部控制文化培育，推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)常態(tài)化；研究解決內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的重大問(wèn)題， 抓好內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)及結(jié)果應(yīng)用。

其次，要建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制。明確內(nèi)部控制牽頭部門(mén)，一般設(shè)在財(cái)務(wù)部門(mén)，主要職責(zé)包括：建立單位各部門(mén)在內(nèi)部控制中的溝通、 協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制； 組織落實(shí)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作，研究建立內(nèi)部控制制度體系，編訂內(nèi)部控制手冊(cè)； 組織編制年度內(nèi)部控制工作計(jì)劃并實(shí)施；指導(dǎo)、檢查、督促各部門(mén)內(nèi)部控制工作及實(shí)施進(jìn)度；推動(dòng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)；組織編寫(xiě)內(nèi)部控制報(bào)告等。

再次，要實(shí)行歸口管理。明確單位所有部門(mén)是內(nèi)部控制建設(shè)的責(zé)任部門(mén)和自我評(píng)估的責(zé)任部門(mén)； 同時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分工，對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)行歸口管理。如權(quán)力運(yùn)行構(gòu)建責(zé)任部門(mén)有：黨務(wù)辦公室、政務(wù)辦公室、組織人事部等，負(fù)責(zé)構(gòu)建權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，建立健全議事決策機(jī)制，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、 執(zhí)行、 監(jiān)督實(shí)現(xiàn)有效分離和權(quán)責(zé)對(duì)等。黨務(wù)辦公室負(fù)責(zé)黨委會(huì)議事規(guī)則和“三重一大”議事機(jī)制；政務(wù)辦公室負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)的議事制度和督辦機(jī)制； 組織人事部負(fù)責(zé)建立崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相分離。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)管理責(zé)任部門(mén)有：預(yù)算、收支、資產(chǎn)、采購(gòu)、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理業(yè)務(wù)等歸口管理部門(mén)，主要職責(zé)是制定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)管理辦法、規(guī)范業(yè)務(wù)流程、開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防控。

最后，要落實(shí)監(jiān)督評(píng)價(jià)。為提升內(nèi)部控制的有效性， 應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。監(jiān)督評(píng)價(jià)責(zé)任部門(mén)一般有：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)。 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要負(fù)責(zé)單位內(nèi)部控制日常監(jiān)督和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作， 制定相關(guān)制度并組織開(kāi)展監(jiān)督檢查， 制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案并實(shí)施，出具評(píng)價(jià)報(bào)告等。紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)主要負(fù)責(zé)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作， 建立廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，開(kāi)展內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控，建立重點(diǎn)人員、 重要崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)廉政風(fēng)險(xiǎn)信息收集和評(píng)估等制度。

唐大鵬：在財(cái)會(huì)監(jiān)督的新形勢(shì)下，夯實(shí)內(nèi)部控制體系是提升財(cái)會(huì)監(jiān)督效能的關(guān)鍵抓手，可以從以下角度加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)：

一是促進(jìn)內(nèi)部控制崗位職責(zé)權(quán)限的優(yōu)化，科學(xué)匹配事權(quán)與支出責(zé)任。 首先，制定與集體議事決策機(jī)制相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)，以促進(jìn)對(duì)重大事項(xiàng)支出責(zé)任、決策執(zhí)行和責(zé)任追究等工作要求的實(shí)施。其次，將重要崗位職責(zé)權(quán)限包括在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)中，以推動(dòng)各部門(mén)和崗位明確職責(zé)邊界， 形成詳細(xì)的重要崗位職責(zé)說(shuō)明書(shū)， 確保事權(quán)與支出責(zé)任的匹配。最后，在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)中包括關(guān)鍵崗位的輪崗機(jī)制，以促進(jìn)“三分一輪一流程”和干部交流管理等相關(guān)要求的執(zhí)行，確保不符合輪崗條件的單位采取專項(xiàng)審計(jì)、 部門(mén)互審等替代控制措施。

二是推動(dòng)內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)深度融合，以提升政策調(diào)控效能。 探索內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)活動(dòng)的融合機(jī)制， 并建立對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)， 地方財(cái)政部門(mén)和行業(yè)主管部門(mén)要發(fā)布特定業(yè)務(wù)的共性指標(biāo)，以推動(dòng)各單位更快、更好地將控制措施融入業(yè)務(wù)程序， 逐步突破瓶頸，提升財(cái)政政策調(diào)控效能。

三是推動(dòng)強(qiáng)化內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)適應(yīng)性，以提升財(cái)政管理效能。 督促各地方和各部門(mén)及時(shí)全面深入了解預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)管理和國(guó)有資產(chǎn)管理等相關(guān)領(lǐng)域的政策法規(guī)更新情況， 引導(dǎo)所屬單位及時(shí)更新內(nèi)部控制制度和流程， 以更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在提升財(cái)政管理效能方面的作用。

四是充分發(fā)揮內(nèi)部控制的應(yīng)用價(jià)值，全面貫徹財(cái)會(huì)監(jiān)督要求。 首先，要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制對(duì)財(cái)政部門(mén)預(yù)算、國(guó)庫(kù)、資產(chǎn)等方面管理的支持作用，將單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果作為財(cái)政部門(mén)和行業(yè)主管部門(mén)決策的依據(jù)。 其次，加大內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)力度，在各單位全面自評(píng)的基礎(chǔ)上，制定各地區(qū)、各部門(mén)年度監(jiān)督評(píng)價(jià)方案，圍繞重點(diǎn)業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要崗位，組織對(duì)所屬單位內(nèi)部控制體系有效性進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。 最后，探索評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用領(lǐng)域， 充分發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督作用，與其他監(jiān)督形成合力，以取得更好的財(cái)會(huì)監(jiān)督效果。

五是推動(dòng)提高內(nèi)部控制的信息化水平，促進(jìn)財(cái)政管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型。 可以考慮將信息化落地情況作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的指標(biāo)之一，推動(dòng)地方財(cái)政部門(mén)和行業(yè)主管部門(mén)在信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和使用方面統(tǒng)一部署， 鼓勵(lì)融入更多單位的個(gè)性化信息需求。此外，可以進(jìn)一步整合六大業(yè)務(wù)信息模塊， 以為預(yù)算管理一體化提供更多的技術(shù)基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)支持。

總之， 夯實(shí)內(nèi)部控制體系是提升財(cái)會(huì)監(jiān)督效能的基礎(chǔ)， 各財(cái)會(huì)監(jiān)督主體應(yīng)當(dāng)持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制體系， 根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化動(dòng)態(tài)調(diào)整，全面落實(shí)財(cái)會(huì)監(jiān)督要求。

楊興龍：當(dāng)前各界對(duì)于內(nèi)部控制與財(cái)會(huì)監(jiān)督的緊密聯(lián)系已有共識(shí)， 差別僅在于如何更精準(zhǔn)地定位二者的關(guān)系。 實(shí)際工作中已有一些有益的嘗試。 若要進(jìn)一步推動(dòng)二者相輔相成、相得益彰，還需要在頂層設(shè)計(jì)、法制建設(shè)、機(jī)制保障等方面共同發(fā)力，以凝聚共識(shí)、形成合力。 筆者建議從以下三個(gè)方面來(lái)具體推動(dòng)：

一是要明確將內(nèi)部控制監(jiān)督作為當(dāng)前單位財(cái)會(huì)監(jiān)督的主要內(nèi)容和重點(diǎn)任務(wù)。 通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督推動(dòng)財(cái)政財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理各領(lǐng)域法律法規(guī)和規(guī)章制度的執(zhí)行。為此，首先需要明確財(cái)政部門(mén)各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的職責(zé)， 建立由內(nèi)控管理部門(mén)負(fù)責(zé)日常監(jiān)督、監(jiān)督部門(mén)負(fù)責(zé)專項(xiàng)監(jiān)督（納入財(cái)政監(jiān)督檢查工作計(jì)劃）、各業(yè)務(wù)部門(mén)依責(zé)監(jiān)督 （融合日常財(cái)政管理）的單位內(nèi)控監(jiān)督體系，形成財(cái)政部門(mén)各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)齊抓共管、共同推動(dòng)的單位內(nèi)控治理格局。

二是要規(guī)定單位構(gòu)建“三位一體”的內(nèi)部監(jiān)督體系。首先，財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)外部法規(guī)和管理要求健全各項(xiàng)財(cái)會(huì)管理制度， 明確規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)。 其次，內(nèi)控歸口部門(mén)按照內(nèi)控規(guī)范、結(jié)合單位財(cái)會(huì)監(jiān)督制定內(nèi)控規(guī)范并推動(dòng)實(shí)施，依托內(nèi)控體系實(shí)施財(cái)會(huì)日常監(jiān)督。最后，內(nèi)控監(jiān)督部門(mén)對(duì)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督和內(nèi)控規(guī)范執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督。 這就將內(nèi)部控制真正納入財(cái)會(huì)監(jiān)督體系，成為不可或缺的環(huán)節(jié)，提升其在治理體系中的地位。

三是要加緊研究數(shù)字化背景下財(cái)會(huì)監(jiān)督與內(nèi)部控制轉(zhuǎn)型升級(jí)的路徑以及二者深度融合的機(jī)理。 數(shù)字技術(shù)的廣泛應(yīng)用延長(zhǎng)了單位管理的半徑、 改變了單位發(fā)現(xiàn)分析和解決問(wèn)題的方式， 必將極大提升財(cái)會(huì)監(jiān)督和內(nèi)部控制的效能。 通過(guò)內(nèi)部控制理順流程促進(jìn)單位層面各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的互聯(lián)互通和數(shù)據(jù)歸集共享，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行情況的“數(shù)字復(fù)刻”， 為財(cái)會(huì)監(jiān)督提供便捷高效的數(shù)字環(huán)境；財(cái)會(huì)監(jiān)督的工作重心將轉(zhuǎn)移到日常監(jiān)督：基于單位戰(zhàn)略、決策和治理需要確定監(jiān)督任務(wù)，根據(jù)監(jiān)督內(nèi)容設(shè)定具體目標(biāo)、指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)；形成數(shù)據(jù)需求清單，推動(dòng)制度健全、標(biāo)準(zhǔn)完善和系統(tǒng)聯(lián)通；開(kāi)展經(jīng)濟(jì)運(yùn)行監(jiān)控，借助系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析和定位問(wèn)題、督促改進(jìn)管理，形成閉環(huán)。概括起來(lái)，通過(guò)內(nèi)控建設(shè)實(shí)現(xiàn)單位系統(tǒng)和數(shù)據(jù)融合，將財(cái)會(huì)監(jiān)督指標(biāo)化、標(biāo)準(zhǔn)化，在流程和系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、 分析問(wèn)題、 改進(jìn)管理。