楊衛(wèi)超

（上海公路橋梁（集團(tuán)）有限公司，上海 200433）

工程簽證是指在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，針對(duì)經(jīng)濟(jì)損失、技術(shù)或設(shè)計(jì)臨時(shí)性修改以及工期延誤等原因造成的費(fèi)用問(wèn)題，由建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位達(dá)成共識(shí)的合同外補(bǔ)充協(xié)議[1-2]。當(dāng)前建設(shè)工程施工市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，已經(jīng)潛移默化地形成“低中標(biāo)、勤簽證、高結(jié)算”的工程管理模式。因此，加強(qiáng)施工企業(yè)工程簽證管理，可以控制項(xiàng)目工程造價(jià)，最大程度地保障企業(yè)的合法權(quán)益，為企業(yè)創(chuàng)造效益。

在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，由于施工單位對(duì)工程簽證管理的重視程度不足[2,3]，施工合同簽訂雙方缺乏合同遵循意識(shí)[2]，簽證涉及事項(xiàng)復(fù)雜、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)[3]，沒(méi)有及時(shí)完成必要簽證程序[1,4]等原因，經(jīng)常導(dǎo)致簽證內(nèi)容不規(guī)范、不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不完整[1-2]。因此，施工單位在產(chǎn)生合同糾紛時(shí)無(wú)法提供證據(jù)文件[3]，最終影響項(xiàng)目實(shí)施，增加項(xiàng)目成本管理難度，甚至引發(fā)索賠風(fēng)險(xiǎn)[5]。

為了提高施工企業(yè)的工程簽證管理能力，降低工程結(jié)算糾紛和現(xiàn)場(chǎng)簽證風(fēng)險(xiǎn)，學(xué)者們多從完善法律法規(guī)[3]、制度及流程[1,2,5]，嚴(yán)格設(shè)計(jì)管理、現(xiàn)場(chǎng)管控[5]，加強(qiáng)造價(jià)知識(shí)培訓(xùn)[1]，提高管理人員素質(zhì)[5]，核查簽證內(nèi)容[2]等方面探索工程簽證管理的有效方法。例如，吳冰和張星（2013）從法律合同的視角，分析工程結(jié)算中現(xiàn)場(chǎng)簽證風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，重點(diǎn)通過(guò)完善法治建設(shè)、加強(qiáng)雙方互諒來(lái)控制簽證風(fēng)險(xiǎn)[3]。吳春明（2018）從造價(jià)審計(jì)的角度出發(fā)，探討簽證的本質(zhì)屬性及審計(jì)途徑，總結(jié)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的簽證問(wèn)題，提出簽證分類(lèi)控制、流程控制的管理辦法[6]。但是，這些研究缺少?gòu)氖┕て髽I(yè)的視角出發(fā)，基于實(shí)際工程的內(nèi)部審計(jì)和訴訟經(jīng)驗(yàn)，探討工程簽證的管理問(wèn)題及解決措施。因此，本研究從施工企業(yè)的視角出發(fā)。結(jié)合實(shí)際施工管理中的經(jīng)驗(yàn)，分析工程簽證管理的問(wèn)題所在，并有針對(duì)性地提出工程簽證的管理策略，以期為施工企業(yè)的工程簽證管理提供經(jīng)驗(yàn)借鑒，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

1 依托項(xiàng)目背景

河南省G107（二期）工程是政府付費(fèi)授權(quán)社會(huì)資本方主導(dǎo)的PPP 項(xiàng)目，以D-BOT 模式運(yùn)行，已決算審計(jì)金額作為施工結(jié)算的項(xiàng)目。在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，存在以下幾種變更簽證的風(fēng)險(xiǎn)：①該項(xiàng)目中缺乏中標(biāo)工程量清單，僅有中標(biāo)前政府批復(fù)的施工圖預(yù)算，公路工程概預(yù)算編制辦法與標(biāo)準(zhǔn)施工工程量清單編制文件有較大的差異，在簽證過(guò)程中無(wú)法參照合同確定該部分工作的實(shí)際單價(jià)。②該項(xiàng)目的項(xiàng)目公司為社會(huì)資本方控股，政府授權(quán)實(shí)施該項(xiàng)目，項(xiàng)目公司的職權(quán)范圍受政府監(jiān)管，對(duì)于部分變更簽證的簽字權(quán)限存在模糊性，在審計(jì)結(jié)算中存在風(fēng)險(xiǎn)。③該項(xiàng)目為項(xiàng)目公司決算審計(jì)，沒(méi)有跟蹤審計(jì)，變更簽證存在審減風(fēng)險(xiǎn)，且該變更簽證因間隔時(shí)間較長(zhǎng)，無(wú)法補(bǔ)充資料可能導(dǎo)致施工單位經(jīng)濟(jì)損失。

2 工程簽證及其問(wèn)題

2.1 工程簽證的本質(zhì)及形式

工程簽證的本質(zhì)是補(bǔ)充合同，對(duì)超出合同中約定的工程量、工期、費(fèi)用、損失等進(jìn)行單獨(dú)評(píng)價(jià)，經(jīng)過(guò)建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位各方書(shū)面確認(rèn)，可以成為工程結(jié)算的依據(jù)。即在施工過(guò)程中必須發(fā)生，但合同、圖紙、變更、預(yù)算或取費(fèi)中沒(méi)有明確包含的部分內(nèi)容，均可以通過(guò)工程簽證的形式進(jìn)行補(bǔ)充。

簽證的形式主要包括工程經(jīng)濟(jì)簽證、工程技術(shù)簽證、工程工期簽證三種。工程經(jīng)濟(jì)簽證，主要是過(guò)程中場(chǎng)地、環(huán)境、涉及變更、施工圖錯(cuò)誤、合同缺陷、業(yè)主要求等方面造成經(jīng)濟(jì)損失的簽證；工程技術(shù)簽證，主要是施工組織設(shè)計(jì)方案、技術(shù)措施的臨時(shí)性修改，其中重大變化需征得設(shè)計(jì)人員同意；工程工期簽證，主要是因材料、設(shè)備進(jìn)退場(chǎng)時(shí)間或者業(yè)主等原因造成的延期開(kāi)工、暫停開(kāi)工、工期延誤的簽證，在工期延誤罰款時(shí)起著很大作用[7]。

2.2 工程簽證管理問(wèn)題

（1）重視程度不足

工程簽證作為一種極其重要的履約證據(jù)[2,5]，既是施工合同的補(bǔ)充資料，又是結(jié)算審核的重要依據(jù)，同時(shí)也是保證各利益相關(guān)方權(quán)益的關(guān)鍵材料，是項(xiàng)目成本控制的重要環(huán)節(jié)[1]。然而，在實(shí)際項(xiàng)目施工過(guò)程中，經(jīng)常出現(xiàn)施工企業(yè)忽視工程簽證管理的問(wèn)題。在面對(duì)設(shè)計(jì)變更、工期延誤以及技術(shù)方案修改等情況時(shí)，施工企業(yè)在完成業(yè)主單位的指示后，并沒(méi)有及時(shí)地完成工程簽證的流程。在后期整理與簽證相關(guān)的材料時(shí)，依靠回憶、估計(jì)來(lái)補(bǔ)充缺失內(nèi)容，導(dǎo)致簽證的可信度下降，甚至結(jié)算時(shí)無(wú)法提供簽證證據(jù)資料，影響結(jié)算審核及項(xiàng)目的成本控制。

（2）簽證描述模糊

由于施工企業(yè)人員對(duì)于總包合同以及分包合同不夠熟悉，在工程簽證發(fā)生時(shí)，無(wú)法區(qū)分簽證內(nèi)容與合同義務(wù)內(nèi)容是否重復(fù)，無(wú)法判斷施工內(nèi)容是否在合同規(guī)定的范圍內(nèi)，造成簽證認(rèn)可重復(fù)計(jì)價(jià)。同時(shí)，在工程簽證流程中，有審批人會(huì)在審批單上描述“同意，以最終結(jié)算為準(zhǔn)”或“以公司結(jié)算為準(zhǔn)”，對(duì)于該開(kāi)放式的審批意見(jiàn)，容易引發(fā)不必要的爭(zhēng)議。此外，現(xiàn)場(chǎng)簽證經(jīng)常出現(xiàn)簽字蓋章不全、手續(xù)不全、雙方意見(jiàn)不清晰、工程量變更情況未審核、實(shí)際報(bào)價(jià)材料缺失等問(wèn)題，這些簽證內(nèi)容的不規(guī)范增加了工程結(jié)算的難度，損害了簽證單的嚴(yán)肅性。

（3）簽證內(nèi)容缺失

由于工程簽證涉及的事項(xiàng)復(fù)雜、金額大小不一，在簽證管理工作中涉及多項(xiàng)證據(jù)材料的整理，包括簽證申請(qǐng)表、簽證審批單、編制清單、建設(shè)單位會(huì)議紀(jì)要、設(shè)計(jì)變更圖紙、現(xiàn)場(chǎng)影像資料等。工程簽證管理工作需要完整的信息留痕，而簽證資料缺失、不完整等現(xiàn)象卻屢見(jiàn)不鮮。例如，現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)常出現(xiàn)簽證只包含發(fā)生的工程量，但是缺少簽證原因、地點(diǎn)、時(shí)間的相關(guān)記錄，對(duì)于費(fèi)用、工程量的計(jì)算，缺少計(jì)算公式、計(jì)算依據(jù)以及詳細(xì)的計(jì)算過(guò)程。當(dāng)工程簽證缺少必要的原始支撐憑證時(shí)，會(huì)導(dǎo)致簽證無(wú)效，最終影響簽證的真實(shí)性和完整性。

3 工程簽證策略

3.1 樹(shù)立簽證留存意識(shí)

簽證的描述及留存對(duì)于簽證能否順利簽批、反饋施工事實(shí)、足額獲得簽證金額至關(guān)重要。施工單位作為工程簽證流程的發(fā)起者，要重視工程簽證的描述及留存工作。施工單位需要在保證事實(shí)的基礎(chǔ)上做到會(huì)描述、會(huì)留證，方便后期計(jì)價(jià)，以應(yīng)對(duì)嚴(yán)苛的結(jié)算要求。

簽證留存要帶有舉證意識(shí)。施工單位要以維護(hù)自己權(quán)益為出發(fā)點(diǎn)，隨時(shí)隨地地搜集、整理有利于辦理簽證的各類(lèi)現(xiàn)場(chǎng)資料和證據(jù)。首先，會(huì)議指令要存案。簽證的獲取可能需要項(xiàng)目管理人員數(shù)以萬(wàn)計(jì)的溝通。例如，某項(xiàng)目針對(duì)一份設(shè)計(jì)變更召開(kāi)了十一次會(huì)議，可知該過(guò)程是很艱難且煩瑣的，對(duì)于這種簽證更需要提高警惕，對(duì)過(guò)程中建設(shè)單位指令、工程聯(lián)系函、設(shè)計(jì)變更單、會(huì)議紀(jì)要等予以留存。其次，重要工序、工藝的變更，需要拍照留痕，照片拍攝要有細(xì)節(jié)、有周期，周期包含事前、事中、事后階段。最后，在建設(shè)工程簽證構(gòu)成對(duì)建設(shè)工程合同實(shí)質(zhì)性變更的情況下，雙方當(dāng)事人應(yīng)及時(shí)根據(jù)法律的規(guī)定或者合同的約定辦理相關(guān)備案手續(xù)，避免構(gòu)成黑白合同的法律風(fēng)險(xiǎn)。施工單位保留的不僅僅是資料，而是預(yù)期收益和利潤(rùn)。因此，施工單位要具備舉證意識(shí)，重視過(guò)程資料的留存以及相關(guān)手續(xù)材料的辦理，這樣才能為未來(lái)結(jié)算時(shí)甲方拒簽及結(jié)算爭(zhēng)議做好準(zhǔn)備。

3.2 規(guī)范簽證內(nèi)容描述

關(guān)注簽證內(nèi)容及流程。首先，需要避免簽證內(nèi)容與合同義務(wù)重復(fù)。簽證發(fā)生的原因及背景描述應(yīng)明確具體，變更理由應(yīng)避開(kāi)合同文字描述中已經(jīng)約定應(yīng)預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)范圍。同時(shí)，施工總包合同在主要條款之外，還約定了承包人很多排他性的義務(wù)條款，需要確認(rèn)哪些是歸屬于施工單位的風(fēng)險(xiǎn)范圍，避免產(chǎn)生簽證與相關(guān)條款矛盾。此外，需要審查簽證單各方的意思表達(dá)是否完全統(tǒng)一，從業(yè)主、監(jiān)理到施工單位都要清楚表達(dá)各方的意思，并在簽證單上盡可能地詳細(xì)體現(xiàn)。

明確簽證工程量及價(jià)格。首先，對(duì)于合同清單內(nèi)未明確的項(xiàng)目進(jìn)行重新組價(jià)，常按照當(dāng)?shù)囟~計(jì)價(jià)，報(bào)價(jià)需要提供詢(xún)價(jià)資料、信息價(jià)、采購(gòu)發(fā)票等支持性資料。其次，工程量變更要體現(xiàn)數(shù)量，應(yīng)提交有設(shè)計(jì)單位蓋章的且體現(xiàn)工程量變更的圖紙。若總包合同約定可調(diào)價(jià)格，則簽證必須確定工程量變化。若總包合同約定固定單價(jià)，則簽證要約定工程量及單價(jià)。若總包合同約定固定總價(jià)，由于簽證無(wú)任何參考，需要約定工程量、單價(jià)、費(fèi)用，從而防止漏項(xiàng)與扯皮。

3.3 審查簽證的完整性

根據(jù)項(xiàng)目的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)可知，在面對(duì)審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目管理人員需要對(duì)合同、招標(biāo)文件、竣工圖紙等施工初期的資料十分熟悉。同時(shí)，要注意會(huì)議紀(jì)要、地質(zhì)資料、技術(shù)資料等內(nèi)容與施工合同的關(guān)聯(lián)度，查缺補(bǔ)漏。另外，針對(duì)隱蔽工程，審計(jì)機(jī)關(guān)還會(huì)要求施工現(xiàn)場(chǎng)影像資料的留存。在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)走訪(fǎng)詢(xún)問(wèn)相關(guān)條線(xiàn)的工作人員，研究施工、竣工圖紙及各項(xiàng)資料，分析施工、監(jiān)理、驗(yàn)收記錄，并依據(jù)上述材料，從合理性、邏輯性?xún)蓚€(gè)方面對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行綜合審核，同時(shí)確定工程簽證的真實(shí)性與合理性。

依托項(xiàng)目審計(jì)的整體思路，應(yīng)用于施工企業(yè)日常的簽證工作管理中。施工企業(yè)需要對(duì)簽證的完整性進(jìn)行審查，如圖1 所示。首先，施工企業(yè)應(yīng)在簽證的審批程序上查看簽證手續(xù)是否齊全。從工程簽證的程序、權(quán)限、內(nèi)容等入手，對(duì)簽證單是否有施工單位、監(jiān)理單位和建設(shè)單位等進(jìn)行共同簽章確認(rèn)。為了避免職務(wù)越權(quán)行為，需要對(duì)簽名者的職責(zé)分工進(jìn)行核查，通過(guò)比對(duì)合同約定的建設(shè)工程，簽證雙方授權(quán)簽字代表人，審查落款簽名是否真實(shí)有效。其次，通過(guò)檢查簽證資料的完整度，確認(rèn)簽證是否符合要求。簽證單往往有多份佐證資料，形成閉合的證據(jù)鏈條，包括簽證申請(qǐng)表、簽證審批單、編制清單、建設(shè)單位會(huì)議紀(jì)要、設(shè)計(jì)變更圖紙、現(xiàn)場(chǎng)影像資料等，它們是一份完整的簽證依據(jù)。因此，施工企業(yè)要重視過(guò)程檢查，保障工程簽證的完整性。

圖1 簽證審查步驟

4 結(jié)語(yǔ)

工程簽證既是施工合同的補(bǔ)充資料，又是結(jié)算審核的重要依據(jù)，同時(shí)也是保證各利益相關(guān)方權(quán)益的關(guān)鍵材料。針對(duì)工程簽證管理中存在的重視程度不足、描述模糊、內(nèi)容缺失等問(wèn)題，施工企業(yè)需要樹(shù)立簽證留存意識(shí)，規(guī)范簽證內(nèi)容描述，審查簽證的完整性，保證簽證的真實(shí)性、合理性。在此后的研究中，可以引入信息集成和管理技術(shù)，將工程簽證涉及的所有資料進(jìn)行集中統(tǒng)一管理，從而形成完整的證據(jù)鏈條，保障施工企業(yè)的合理權(quán)益。