文/葉錦川 廈門市民和電器材料有限公司

當前宏觀經(jīng)濟形勢異常復(fù)雜，市場格局還沒有發(fā)生根本性改變。為了從飽和的市場中脫穎而出，企業(yè)需要從內(nèi)部改善?？茖W的內(nèi)部管理和有效的經(jīng)營方法能提高公司的核心競爭力，當前流行的全面預(yù)算管理就是其中一種基于現(xiàn)代信息技術(shù)的管理體系。

全面預(yù)算管理，是在對企業(yè)未來發(fā)展進行預(yù)測與判斷的基礎(chǔ)上，選擇合適的戰(zhàn)略投資方向，制定中長期管理和運營規(guī)劃。在實踐過程中，企業(yè)全面預(yù)算管理兼具監(jiān)控、激勵、考評等綜合管理功能，是公司內(nèi)部管理的主體部分。

全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是按照公司各項業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容及其相互聯(lián)系，包括盈虧計劃、經(jīng)費支出控制等構(gòu)成的有機系統(tǒng)，從而達到公司對未來某一時期的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展要求。它涵蓋了企業(yè)經(jīng)營的方方面面，是全員、全過程、全方位的企業(yè)經(jīng)營過程，包括了企業(yè)經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算是指企業(yè)在計劃期內(nèi)的各項支出預(yù)算，如銷售預(yù)算和其他預(yù)算。資本預(yù)算是反映項目資金使用情況的預(yù)算。而財務(wù)預(yù)算，則主要是指反映了企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量等的綜合預(yù)算，主要包含了預(yù)算損益表、預(yù)算資產(chǎn)負債表以及預(yù)算現(xiàn)金流量表等。財務(wù)預(yù)算管理，也是企業(yè)最全面的規(guī)劃。

實施全面預(yù)算管理的意義如下：

全面預(yù)算管理是企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標的需要。商場就像戰(zhàn)場，企業(yè)在激烈市場競爭中的最終勝利，不亞于戰(zhàn)爭年代的一次大勝利。大多數(shù)成功人士都是深思熟慮的人，他們對未來有計劃。企業(yè)同樣如此，所有在商戰(zhàn)中成功贏得市場和實現(xiàn)企業(yè)價值的企業(yè)，也都有相應(yīng)的戰(zhàn)略思想、戰(zhàn)略目標。引入全面的預(yù)算管理能更有效地把公司戰(zhàn)略目標固化和量化，讓戰(zhàn)略目標在公司中生根發(fā)芽。全面預(yù)算的執(zhí)行過程，也是公司整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)過程，二者相互促進，密不可分。

全面預(yù)算管理可以起到監(jiān)控及考核的作用。在一般的集團公司企業(yè)中，全面計劃在制定過程中必須由集團、分公司以及各職能部門聯(lián)合編制科學、公正、客觀的企業(yè)績效考核指標體系。它為企業(yè)計劃實施成果和計劃本身的對比提供了一個渠道，是企業(yè)績效考核的主要依據(jù)。此外，對二者的比較分析也為公司的經(jīng)營管理水平提供了一個有效的監(jiān)測手段。

全面預(yù)算管理可以整合企業(yè)現(xiàn)有資源發(fā)揮最大作用。經(jīng)過全面的預(yù)算編制與執(zhí)行，公司能夠合理配置所有固定資產(chǎn)，減少各種損失，進而提升公司固定資產(chǎn)的效率。另外，公司的固定資產(chǎn)數(shù)量再多，其流動資金都是比較有限的。進行內(nèi)部資金集中管理有助于公司的資金進行重新配置與協(xié)調(diào)，以便發(fā)揮其最大使用價值。

全面預(yù)算管理可以有效規(guī)避經(jīng)營風險。經(jīng)營風險始終伴隨著各種營銷活動，并且隨處可見。在全面預(yù)算管理體系的執(zhí)行過程中，公司管理人員能夠依據(jù)計劃實施成果和預(yù)算計劃結(jié)果之間的差距，發(fā)現(xiàn)可能的風險，并及時采取相應(yīng)的預(yù)防措施，從而達到避免風險的目的。

全面預(yù)算管理對財務(wù)管理的影響

全面預(yù)算管理可提升企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量。全面預(yù)算管理是以銷售預(yù)測為基準，對公司的產(chǎn)品和成本做出預(yù)估，以此反映公司總體財務(wù)狀況和運營情況。全面預(yù)算管理系統(tǒng)采用了層次劃分的形式，將公司財務(wù)管理工作實行模塊化分割，從而提升財務(wù)管理的總體品質(zhì)。全面預(yù)算管理是公司綜合平衡的主要基礎(chǔ)，是公司橫向目標與縱向目標的有機組合，在此基礎(chǔ)上最大限度達成公司總體目標，因此可以支持公司形成以計劃為中心的財務(wù)模型，使企業(yè)保持良好的經(jīng)營秩序和財務(wù)狀況。

全面預(yù)算管理有利于制定發(fā)展目標。企業(yè)在發(fā)展壯大的過程中，會設(shè)置許多目標。公司財務(wù)管理的基本目標是企業(yè)收益最大化，但同時又要充分考慮到其他社會因素的約束。全面計劃經(jīng)理可以對公司總體發(fā)展目標加以劃分，并將其分派到不同管理部門中，加深對企業(yè)發(fā)展總體目標的認識。一旦企業(yè)每一級各部門的戰(zhàn)略目標均得以實現(xiàn)，那么企業(yè)的整體目標也就有了切實的保障。

全面預(yù)算管理有利于內(nèi)部監(jiān)督與考核。全面預(yù)算控制把公司的戰(zhàn)略目標劃分到不同層次，既是所有人員工作的目標，又是管理人員監(jiān)控與評估的依據(jù)。預(yù)算控制是雙向的，從而決定最合適的業(yè)績目標。通過運用這些方法，管理人員能夠清楚地掌握公司當前的經(jīng)營情況及其變化趨勢，并能夠控制和指導各種業(yè)績目標的動態(tài)執(zhí)行進程。項目執(zhí)行流程中的錯誤和缺陷能夠及時發(fā)現(xiàn)，并進行合理的補償和管理，就可以最大限度地控制經(jīng)濟損失，提高效率。同時，全面預(yù)算管理也是政府對職工考評與獎懲工作的重要基礎(chǔ)。計劃進行的實際成果和計劃的對照，能夠體現(xiàn)人員的工作成績能否合格，任務(wù)能否順利完成。按照這種結(jié)果，人員需要受到一定的獎賞或者處罰。

全面預(yù)算管理有助于提高企業(yè)的管理水平。傳統(tǒng)預(yù)算管理模式主要是為了收支的平衡，而現(xiàn)代全面預(yù)算管理模式則是和現(xiàn)代公司的戰(zhàn)略管理模式相結(jié)合，將傳統(tǒng)預(yù)算管理提高到了戰(zhàn)術(shù)層面的高度。公司戰(zhàn)略目標包括了所有經(jīng)營指標，并通過嚴格控制成本費用來保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。戰(zhàn)略目標通過全面計劃與管理來進行，有著很大的全面性和可實現(xiàn)度。由于采用了全方位的管理體系，企業(yè)可以利用事前、事中、事后等不斷變化的動態(tài)機制，有效監(jiān)控問題，及時正確反映目標數(shù)據(jù)，從而促進管理者動態(tài)把握戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行過程，二者將相輔相成，相互促進。

全面預(yù)算管理問題的解決方案

提高企業(yè)對于全面預(yù)算管理的認識。企業(yè)應(yīng)當建立全面預(yù)算管理思想，增強預(yù)算管控能力。全面預(yù)算管理的第一指標就是全面性。從概念上看，全面預(yù)算控制是在公司采用計劃控制的方法，把公司全部資產(chǎn)加以有效整合，以便總體上統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)公司的生產(chǎn)經(jīng)營過程。在具體執(zhí)行過程中還需要企業(yè)內(nèi)全體員工的共同參與，才能形成合力，以實現(xiàn)全面預(yù)算管理的所有目標。為了達到全面預(yù)算管理工作的這些目標，對公司管理人員都必須予以充分的關(guān)注，唯有對公司最高層管理者也加以關(guān)注，方可確立全面預(yù)算的權(quán)威性并增強其執(zhí)行力。

加強全面預(yù)算管理的實時管控。在實施全面預(yù)算管理的過程中，管理層應(yīng)該對子公司、部門甚至一些關(guān)鍵人員的行動實施相應(yīng)的管理，但不能采用“秋后結(jié)算”和預(yù)算期末考評的方法。公司可建立全面計劃實施的定期報告或不定期抽查機制，也可把二者有機整合，建立計劃管理的現(xiàn)場監(jiān)督控制機制。其目的只有一個，就是完成預(yù)算實施的常規(guī)化、常態(tài)化監(jiān)督，以便校正預(yù)算實施過程中的誤差。

從總體上來看，全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略目標和企業(yè)運營之間的關(guān)鍵紐帶，對優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)資源運用與管理決策以及適應(yīng)國內(nèi)外人力資源市場環(huán)境變化的快速反應(yīng)能力具有重要的意義。在全面預(yù)算管理過程中，要對企業(yè)的財務(wù)狀況進行全面分析，有效避免企業(yè)融資投資等活動中的風險，降低企業(yè)融資決策中的錯誤，積極防止企業(yè)資本回收的經(jīng)營風險，提高企業(yè)對抗經(jīng)營風險的能力。同時，全面預(yù)算管理工作還能提高企業(yè)的綜合能力，有助于推動企業(yè)持續(xù)、健康、平穩(wěn)發(fā)展，使其在國際市場競爭中處于有利地位。