熊琦

摘要：資金管理是企業(yè)管理活動中最重要的一個環(huán)節(jié)，其不僅能夠客觀反映企業(yè)的財務管理水平，更會影響到企業(yè)日后的生存與發(fā)展。建筑施工企業(yè)由于具有項目周期較長、施工地點分散、資金需求量較大、收款條件苛刻等特點，導致其普遍存在資金集中管控困難、流動資金短缺、項目墊資等常見問題，這使加強資金管理對于建筑企業(yè)而言尤其重要。本文首先分析了建筑施工企業(yè)資金管理的重要作用，其次找出了其在資金管理方面存在的問題，最后針對其不足提出了改進措施，希望能提升建筑施工企業(yè)資金管理水平，改善企業(yè)資金短缺等狀況。

關鍵詞：建筑施工企業(yè)；資金管理

近年來，受全球經(jīng)濟形勢影響，建筑施工企業(yè)間競爭越來越激烈，不少施工項目在經(jīng)營投標成功時，就進行了項目墊資。隨著企業(yè)規(guī)模的日益壯大，其墊資項目數(shù)量越來越多，且收款條件較為苛刻，導致企業(yè)資金流動量明顯不足，資金周轉(zhuǎn)較為困難，造成企業(yè)面臨一定的財務危機，無法維持日常開銷及運轉(zhuǎn)，失去了市場競爭能力，因此，企業(yè)必須重視提高資金管理能力。

一、建筑施工企業(yè)資金管理的重要意義

（一）有助于降低財務風險，保障運營

建筑行業(yè)的特殊性，使其在項目實施過程中，往往需要占用大量的資金，而在施工前期，建設單位（發(fā)包人）一般不會給予項目預付款，這導致資金不到位和墊資情況普遍存在，造成建筑企業(yè)資金相對緊張，如果資金短缺嚴重，可能會導致建筑企業(yè)違約甚至退場。實施資金管理可以避免此類情況的發(fā)生，在施工企業(yè)過程中，企業(yè)可以通過定期預計資金收支情況、制定收款方案、延長應付賬款的付款周期等方式緩解項目過程中的資金困難，從而有助于降低企業(yè)的財務風險，保障項目的有效運營。

（二）有助于提高市場競爭力，擴大企業(yè)的經(jīng)濟規(guī)模

目前，不少建設單位在選擇總包單位和分包單位時往往偏向大型國企和央企，這主要是因為該類企業(yè)資金往往較為充足，可以在項目實施過程中有效應對項目資金不足所導致的各類突發(fā)狀況和風險。因此，加強企業(yè)的資金管理，可以提高資金使用效率及效益，提升市場的競爭能力，擴大企業(yè)的經(jīng)濟規(guī)模。

（三）有助于優(yōu)化企業(yè)資金配置，提升使用效益

建筑行業(yè)施工項目較多，往往會在全國各個城市承接任務，由于存在“營改增”跨區(qū)域涉稅預繳事項，因此不少地方政府都會讓施工單位在施工地區(qū)開設項目專戶，這導致不少建筑企業(yè)的銀行賬戶較多，管控難度大，金額很難歸集統(tǒng)計。有效的資金管理可以將企業(yè)分散的銀行賬戶資金進行統(tǒng)一歸集、統(tǒng)一調(diào)配，以最短的速度，最高的效率進行資金劃撥，閑置資金也可以進行投資或內(nèi)部貸款等，從而提升了企業(yè)的使用資金效果。

二、建筑施工企業(yè)資金管理存在的問題

（一）收款比例較低，流動資金不足

1.合同約定收款比例較低

施工企業(yè)內(nèi)部的惡性競爭，導致發(fā)包方的話語權在市場中往往處于主導地位。針對建設施工合同，付款條款通常會約定建設單位按施工企業(yè)每月實際完成工作量的一定比例支付工程進度款，項目竣工驗收后再按一定比例支付項目竣工款，結(jié)算后扣除項目質(zhì)保金支付給施工企業(yè)。

合同約定的工程進度款比例通常在65%-75%左右，而施工現(xiàn)場物資需要及時進場。在物資市場中，企業(yè)對供應商的議價能力往往不足，尤其是對于鋼材和大型設備而言，其供應商相對強勢，一般為貨到現(xiàn)場1-3月內(nèi)即需支付90%-95%貨款，收付款比例嚴重不平衡，導致項目始終處于墊資狀態(tài)。

2.建設單位拖欠款項情況較為嚴重

目前建設單位拖欠工程款的問題普遍存在，施工企業(yè)無法按合同約定條件收取工程款，為了項目的順利實施，企業(yè)往往需要被動地墊付物資、分包、農(nóng)民工工資等資金，由于項目施工周期較長，流動資金會持續(xù)減少，給企業(yè)帶來一定的資金風險。還有不少建設單位甚至采用商業(yè)承兌匯票作為付款方式，匯票周期在3-6月，當匯票到期可以承兌時，部分建設單位卻因為賬戶資金不足而無法承兌，造成項目資金周轉(zhuǎn)困難。

3.竣工項目未能結(jié)算，資金成本高

工程項目竣工到結(jié)算周期普遍較長，往往在2年以上，在建設合同中項目竣工驗收后會按一定比例支付項目竣工款，該比例往往在85%-90%之間。這一情況導致企業(yè)在項目建設過程中資金缺口始終在10%以上。并且項目竣工至結(jié)算期限內(nèi)，建設單位往往采取的是走工程簽證，不變更原合同或不簽訂增補合同的方法。這樣的方式導致施工企業(yè)對超過合同價部分的資金不能收取，但是卻要承擔此部分材料費、人工費，占用了企業(yè)自身的資金。

（二）資金較為分散，集中使用力度不足

目前大型建筑施工企業(yè)已經(jīng)脫離了本地化模式，而以全國化發(fā)展模式進行規(guī)模的擴張，搶占市場份額。一方面，為滿足項目管理的正常要求，很多建設單位會要求項目部在施工所在地開設項目專戶，因此導致銀行賬戶數(shù)量較多，金額相對分散，給企業(yè)集團總部資金管理帶來了一定的問題。由于分散的資金不能由集團總部統(tǒng)一歸集管理和使用，導致集團整體資金使用效率不足；另一方面，由于項目專戶往往是專款專用，審批程序也較為復雜，很難集中歸集使用，這也增加了企業(yè)的資金監(jiān)管難度。企業(yè)無法將閑置資金用于投資，或者用其來緩解其他項目的資金壓力，嚴重限制了企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。

（三）資金管控意識不強，資金內(nèi)控制度不完善

資金管控意識不強、資金內(nèi)控制度不完善是建筑施工行業(yè)中普遍存在的問題。首先，一直以來，建筑施工行業(yè)普遍存在“重生產(chǎn)、輕管理”的現(xiàn)象，其認為資金管理是財務部門的工作，資金管控意識不強。其次，投標階段為了中標項目，施工方給出的中標價格普遍較低，甚至承接墊資項目，沒有對于建設單位資金狀況、信用等級等信息進行標前評估，導致施工過程中無法收取應該收取的工程款，造成資金鏈緊張，項目現(xiàn)場管理始終較為混亂；最后，資金管理工作職責分配不明確，企業(yè)各個資金管理涉及部門，如物資管理部門未對物資采購環(huán)節(jié)單價、數(shù)量進行多方詢價和比價，工程管理部門沒有對分包支付環(huán)節(jié)進行審核，商務管理部門未找到于建設單位收取工程款的有利措施，不能適當時通過法律渠道回收欠款。資金對于項目和企業(yè)來說是運營的基本保障，如無法獲取健康的資金流，就不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。

（四）資金預算體系不健全

近年來傳統(tǒng)的核算會計開始漸漸地被管理會計所替代，而全面預算管理是管理會計極其重要的工作內(nèi)容之一。以往建筑行業(yè)資金預算管理普遍較差，不少企業(yè)甚至連全面預算管理制度和資金管理辦法都沒有制定，或即使制定了也多流于形式，沒有有效執(zhí)行。在建設過程中，項目人員未認真編制項目資金收支計劃，管理部門對于項目部編制收支計劃沒有進行認真審核，導致資金預算編制隨意，始終與實際收支差異較大，不能合理的分析資金管控存在的問題，給企業(yè)經(jīng)濟管理帶來較大隱患。

三、加強建筑施工企業(yè)資金管理的對策

（一）加強企業(yè)資金管控意識，完善資金內(nèi)控制度

企業(yè)應當樹立以資金效益為中心的發(fā)展理念，加強項目資金管控，分析企業(yè)資金管理存在的不足，提高承接任務的質(zhì)量，提升工程管理效果，落實資金管理催收制度與考核體系，保障企業(yè)的良好發(fā)展。同時制定資金管理辦法，加強員工的資金管理意識及資金支付審判程序，通過企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)站、微信公眾號等方式，宣傳企業(yè)資金管理的重要性，促使企業(yè)的全體員工落實資金管理相關工作，提升資金管理水平。

對于施工項目而言，應完善資金監(jiān)督考核制度，以保證資金支出的合理性、合法性和合規(guī)性?？己酥贫葢鞔_具體考核內(nèi)容，如資金到位率、收款周期，項目資金留存率等。資金管理制度應當落實到收入和支出兩個環(huán)節(jié)，針對項目資金收入應在項目過程中定期編制收款計劃，落實項目人員催收工作，防止壞賬及墊資現(xiàn)象頻繁發(fā)生，對于項目支出，應定期編制付款計劃，針對物資采購、設備購置、勞務分包人工費支出應實行逐級審批，拒不超付，嚴格審批項目月結(jié)工作量。定期分析項目資金情況，擬定日后項目管理的方向，保證項目資金充足，為企業(yè)的資金提供保障。

（二）利用信息化系統(tǒng)建立“資金池”，集中管理資金，統(tǒng)一籌劃

建筑行業(yè)項目數(shù)量普遍較多，地域分散，銀行專戶開立多，僅靠項目人員定期去銀行利用流水查余額，既增加了成本，又起不到實時管控的效果，因此利用信息化系統(tǒng)，建立企業(yè)資金管理平臺顯得尤為重要。目前，已有軟件公司和銀行簽訂了長期協(xié)議，用戶可以通過信息化軟件中“資金池”直接查看不同區(qū)域不同銀行賬戶的實時存款情況，不僅提升了企業(yè)資金管理效率，能將分散的資金進行集中歸集、統(tǒng)一調(diào)配，還可以將閑置資金進行內(nèi)部企業(yè)貸款、投融資業(yè)務，提升企業(yè)資金管理效果，降低運營成本。企業(yè)還應建立內(nèi)部資金平臺，將項目收支計劃嵌入軟件，作為下月支付款項的依據(jù)，實時了解各個項目資金運營情況，針對重大墊資項目及過程中收不抵支的項目，采取差別措施進行資金安排。

（三）落實應收賬款及其他應收款的清欠管理工作

建筑施工企業(yè)普遍面臨資金拖欠問題，其中主要涉及企業(yè)的應收賬款和其他應收款。企業(yè)應完善應收賬款清欠制度，落實清欠的考核辦法，建立獎懲機制，以“責任到人，落實到位”的原則，安排專職人員進行催討工作，每月落實責任人是否有所變化及催收進展情況；

企業(yè)可采用一年兩次發(fā)詢證函的方式進行催收，必要時通過法律途徑，從而減少應收賬款金額。針對其他應收款，主要涉及保證金，應由經(jīng)營管理部門落實投標保證金的收回工作，對于已中標項目，建設單位未及時退回等情況，應積極溝通其中原因，找出存在的問題及解決方案。

（四）建立風險預警機制，避免企業(yè)墊資風險

建筑施工企業(yè)在招投標過程中應對投標項目及開標單位進行初期調(diào)查，觀察其是否存在資金困難等風險，減少巨額墊資。投標部門還應結(jié)合承接項目效益、資金鏈風險及企業(yè)自身的經(jīng)濟能力綜合判斷是否應該承接某項目，要盡量承接質(zhì)量較好的項目，做好項目第一階段的排摸工作。在施工過程中，項目經(jīng)理應結(jié)合項目實施的不同階段，合理預計資金的收支情況，分析可能存在的資金風險，進行風險預警，必要時需匯報企業(yè)的管理層。企業(yè)應關注財務數(shù)據(jù)，結(jié)合財務指標分析企業(yè)長期償債能力、營運能力及運營狀態(tài)，觀測自身是否存在壞賬及非合理損耗，將不同行業(yè)平均指標作為參數(shù)進行橫向比較，以預先發(fā)現(xiàn)存在問題，提供預警信號，防止企業(yè)的運營風險。

（五）加強項目過程管控，推動項目精細化資金管理

實行項目精細化資金管理應當根據(jù)工程項目施工計劃編制工程項目資金收支計劃，資金收支計劃編制要逐月編報，逐級審核，統(tǒng)一管理；對批準后的計劃，各項目部要嚴格執(zhí)行，各項資金支出必須控制在批復的計劃之內(nèi)，盡量避免計劃外資金申請；加強財務人員與項目執(zhí)行人員的協(xié)同，及時發(fā)現(xiàn)資金計劃執(zhí)行中存在的問題，每月初對上月資金收支計劃執(zhí)行情況進行分析，找出實際與原計劃的偏差，提出相應的解決措施或建議，將隱患、問題消滅在萌芽狀態(tài)。

（六）加快建立企業(yè)資金集中采購平臺

對于大部分建筑施工企業(yè)而言，資金集中采購平臺的建立是必不可少的，其對項目資金增效起到了決定性的作用。具體體現(xiàn)在：有利于發(fā)揮規(guī)模采購優(yōu)勢，增強供應商的議價能力；有助于規(guī)范企業(yè)的采購行為；能夠推進物資管理信息化和標準化；可以提高物資管理水平和服務質(zhì)量。對于施工企業(yè)而言，部分材料如鋼材價格的波動帶來的資金流出可能會超過項目預計的利潤，通過建立資金集中采購平臺，企業(yè)可以及時進行鋼材鎖銅等處理，防止資金流失。

（七）強化企業(yè)預算管理，加強預算執(zhí)行分析

科學有效的資金預算管理制度，應當結(jié)合企業(yè)的各個方面，并使企業(yè)員工了解預算執(zhí)行的目標和執(zhí)行要求。企業(yè)在編制資金預算時，可以參照以前年度的數(shù)據(jù)，再根據(jù)企業(yè)最近的實際情況進行預算編制，以使預算編制的數(shù)據(jù)合理，有效可行。

建筑施工企業(yè)大多采取的是預算管理委員會、預算管理工作小組和預算執(zhí)行部門三級管理。首先，應由預算管理委員會提出預算目標及方向，下達預算管理工作小組，預算管理工作小組要將具體預算執(zhí)行方案和預算指標下達到各職能管理部門及各單位，在執(zhí)行過程中要加強動態(tài)監(jiān)督，對相關的成本、費用支出等進行控制，定期編制分析報表，對項目下階段的收款、支出等進行分析，擬定下階段的資金安排；根據(jù)下階段的實際收支情況，分析預算與實際差異，查找差異原因，必要時進行預算調(diào)整。如變化情況超過預期，可追加滾動預算，進行實時控制。完善制定預算考核制度，針對年初既定的經(jīng)營目標，每半年要對預算執(zhí)行情況進行考核。企業(yè)制定考核機制后一定要按制度執(zhí)行，對員工獎勵應進行兌現(xiàn)，對未完成考核，應適當扣罰，以避免企業(yè)的損失。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)資金管理水平在建筑施工企業(yè)中有著決定性的作用，良好的資金管理是企業(yè)發(fā)展的重要保證，企業(yè)只有加強全員資金管控意識，完善資金預算及內(nèi)控管理制度，通過信息化手段，建立資金管理平臺，集中資金，統(tǒng)一調(diào)配，從資金預算及項目承接源頭進行控制，才能降低可能存在的潛在財務風險，緩解企業(yè)內(nèi)在的資金壓力，進而大幅度提升市場競爭力，促使企業(yè)高質(zhì)量、穩(wěn)定的發(fā)展。

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