■劉舸

（嶺南師范學(xué)院審計處）

專項科研經(jīng)費的增加是為了幫助高校提升科研能力，保持較高的整體科研水平。然而，隨著國家科研專項經(jīng)費投入的增加，其管理和實際使用環(huán)節(jié)卻問題頻發(fā)，非常不利于科研工作的正常開展，并對科研人員參與的熱情度產(chǎn)生了負面影響。本文將從科研經(jīng)費的概念、科研經(jīng)費審計發(fā)現(xiàn)的問題、科研經(jīng)費審計發(fā)現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因以及加強科研經(jīng)費管理和審計的建議四方面來詳細闡述高?？蒲薪?jīng)費的管理使用，以期促進高?？蒲惺聵I(yè)健康蓬勃發(fā)展。

1 高?？蒲薪?jīng)費的相關(guān)理論概述

科研經(jīng)費指的是用于科學(xué)技術(shù)事業(yè)發(fā)展的各類費用支出，高校的科研經(jīng)費主要分為三大類政府性課題經(jīng)費——縱向科研、社會橫向課題、校內(nèi)科研配套立項。縱向科研項目是指由根據(jù)各級政府和職能部門、基金委、學(xué)術(shù)團體公開發(fā)布的項目（課題）通知，院科研處統(tǒng)一申報后立項，是一類具備資金資助的科學(xué)研究項目?？v向科研項目的經(jīng)費來源于上級機關(guān)、項目主管部門，嚴格執(zhí)行國家相關(guān)經(jīng)費管理辦法，實行預(yù)算管理，科研經(jīng)費的使用必須嚴格按照項目主管批復(fù)的預(yù)算范圍和開支比例。橫向科研項目指的是其他政府部門（國家部委、省市部門）、公司、企事業(yè)單位、團體或個人委托學(xué)?；蚴墙處熼_展的科研課題等。橫向的科研經(jīng)費實行合同管理模式，注重在合同規(guī)定范圍內(nèi)使用經(jīng)費，確保經(jīng)費的用途在合理的使用標(biāo)準和范圍內(nèi)。該模式嚴格執(zhí)行國家和學(xué)校相關(guān)的辦法，確保科研經(jīng)費的規(guī)范使用。校內(nèi)科研項目指的是由各系（部門）申報，經(jīng)由學(xué)院評審委員會立項審批通過的項目（課題）。校內(nèi)科研項目有兩種模式——一般項目、專項項目，一般項目包括自然科學(xué)研究、人文社會科學(xué)研究；專項項目包括博士專項、教授專項。一般情況下，校內(nèi)科研項目的經(jīng)費來自校內(nèi)。

2 高?？蒲薪?jīng)費審計中發(fā)現(xiàn)的問題

2.1 科研經(jīng)費管理制度不健全

高校在科研經(jīng)費方面的管理制度始終缺少統(tǒng)一規(guī)范的標(biāo)準。大部分高?？蒲泄芾碇贫鹊慕ㄔO(shè)滯后；一直以來，對于縱向項目的管理，從國家到各部委都有比較完備的監(jiān)督管理體系，對于橫向項目經(jīng)費管理，國家層面沒有明確的規(guī)定，各高校通常按照合同管理橫向項目管理，然而針對其經(jīng)費開支的標(biāo)準、范圍、依據(jù)缺乏具體的規(guī)定，管理橫向經(jīng)費的難度較大。

目前，多數(shù)高校的管理制度的不健全主要表現(xiàn)在以下兩方面：首先是專項器械材料的采購。在先前的各項審計過程中，許多高校忽視了材料采購這一環(huán)節(jié)，對其流程管理不嚴格，沒有制定專項采購制度。導(dǎo)致其采購環(huán)節(jié)既沒有前期計劃與項目合同，又沒有后期采購記錄的存檔，較易存在科研經(jīng)費管理的失控。其次是材料器械的管理不夠嚴謹。多數(shù)學(xué)校對其材料器械管理非常松懈，沒有使用日期和次數(shù)的詳細記錄，也沒有剩余器械材料庫存是否完整的實物管理制度，其具體費用明細中也只有列支和核銷兩項。此種現(xiàn)象必然會導(dǎo)致專項科研材料的管控缺失，出現(xiàn)成本規(guī)劃誤差，還可能誘發(fā)虛報賬目等嚴重現(xiàn)象。

2.2 科研經(jīng)費預(yù)算編制考慮不周全

科研人員編制預(yù)算時，由于對預(yù)算編制的相關(guān)知識不了解，編制預(yù)算隨意性強，導(dǎo)致預(yù)算編制不精準，存在超預(yù)算列支的費用，且超支的費用未履行預(yù)算調(diào)整審批手續(xù)；存在列支不在預(yù)算范圍內(nèi)或與項目無關(guān)的費用。這種現(xiàn)象極大影響了日?？蒲泄ぷ鞯捻樌_展。

2.3 經(jīng)費開支不合理

科研項目經(jīng)費使用過程中，真正用于科研的比例不高，比如購買用于科學(xué)研究的設(shè)備、耗材、加工測試費等；而大部分是開支個人的差旅費、聘請的勞務(wù)費、通訊費、餐費等，甚至有些是無法區(qū)分是用于個人生活的耗材和生活用品，還是用于科研研究，比如U盤、路由器、保鮮膜等，而且這類用品購買數(shù)量不少。此外，高校研究生助研津貼也是高?？蒲匈M用的一部分，國家對此經(jīng)費的管理和使用有著嚴格的規(guī)定。然而部分高校并未按照國家相關(guān)規(guī)定建立起研究生助研津貼制度，而是忽略標(biāo)準限定隨意為學(xué)生發(fā)放津貼。例如，部分學(xué)校的研究生助研津貼高達總體經(jīng)費的50%以上，嚴重違反了國家制度；還有學(xué)校對此津貼發(fā)放管理缺失，津貼沒有讓本人按流程領(lǐng)取。以上種種亂發(fā)亂管津貼的現(xiàn)象嚴重違反了國家制定的原則，甚至部分學(xué)校的科研人員是把私人電子設(shè)備的購買也歸算到科研消耗中。以上各類開支明細的不規(guī)范會導(dǎo)致實際科研經(jīng)費的不增反減，不利于提升科研團隊的整體工作積極性，并造成了經(jīng)費的浪費。

2.4 科研經(jīng)費信息無法共享

高?？蒲薪M各部門都有其獨立的信息系統(tǒng)。高校科研部門負責(zé)科研項目的立項、審批預(yù)算的調(diào)整、合同管理、結(jié)題項目的驗收等；財務(wù)部門負責(zé)科研經(jīng)費的撥款入賬、控制及執(zhí)行預(yù)算；資產(chǎn)部門負責(zé)管理用科研經(jīng)費采購的資產(chǎn)。但是這些系統(tǒng)沒有統(tǒng)一，無法共享數(shù)據(jù)或者共享率低，部門之間數(shù)據(jù)傳輸花費了不少人力和時間，信息資源的利用效率不高，資源整合程度差。例如科研項目立項時，在科研部門的系統(tǒng)有編號，財務(wù)部門收到科研項目來款入賬時，在財務(wù)系統(tǒng)給科研項目設(shè)置財務(wù)編號，兩個系統(tǒng)編號沒有一致，導(dǎo)致需要查詢的時候，科研部門提供項目名稱，到財務(wù)部門去查財務(wù)編號，才能了解項目使用情況。諸如此類因信息不對等導(dǎo)致的誤差會嚴重拖慢科研進度、造成人力物力的浪費。

2.5 資產(chǎn)管理不規(guī)范

高校對用科研經(jīng)費購買的資產(chǎn)，特別是價值比較低的，在管理方面是非常薄弱的。由于有些科研人員認為在自己的努力爭取下才獲得了科研經(jīng)費，因此希望自己能夠保存由科研經(jīng)費購買的資產(chǎn)或設(shè)備，有些甚至帶回家里自用，也無人知曉。例如，某個科研項目所用的高級相機，在項目完成后，也一直由科研人員領(lǐng)用，沒有交回，資產(chǎn)部門由于科研經(jīng)費涉及資產(chǎn)多，資產(chǎn)處人員緊缺，未能對這些資產(chǎn)進行全面有效的監(jiān)督，造成國有資產(chǎn)流失。另外，用科研經(jīng)費購買的資產(chǎn)會存在重復(fù)購置，或有些設(shè)備，在某個項目結(jié)題后，就一直處于閑置狀態(tài)，沒有進行有效的再利用，這也是一種變相的資金和設(shè)備的浪費。

2.6 審計滯后，難以發(fā)揮過程控制作用

很多高校都會出現(xiàn)不按合同規(guī)定支出預(yù)算的現(xiàn)象，或是在調(diào)整預(yù)算時未按合同里注明的變更程序上報。例如某高校原先預(yù)算的設(shè)備經(jīng)費是240萬元，但其在實際購買過程中擅自將此設(shè)備經(jīng)費來源調(diào)整為其他項目經(jīng)費，將這240萬元用于購置其余設(shè)備產(chǎn)品?；蚴穷A(yù)算本為200萬元，實際采購卻花費了400萬元。此類情況若是嚴查必然可以發(fā)現(xiàn)其中的疏漏，然而審計的滯后便導(dǎo)致了資金管理難度的進一步加大。

3 高?？蒲薪?jīng)費審計發(fā)現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因

3.1 項目負責(zé)人對經(jīng)費預(yù)算不重視

長久以來，高校及科研人員對科研經(jīng)費預(yù)算的重視程度不高，預(yù)算的編制流于形式。由于科研人員沒能充分了解相關(guān)的科研經(jīng)費管理辦法及財務(wù)制度，編制預(yù)算時沒有立足于科研實際，編制過程不夠客觀、科學(xué)、實事求是，因此科研經(jīng)費的實際使用和預(yù)算有出入。例如某科研人員在進行研究過程中，需要經(jīng)常進行電話聯(lián)系和溝通，但在編制項目預(yù)算時沒有通訊費這一項支出，導(dǎo)致了實際支出和預(yù)算不一致；而且在出現(xiàn)實際支出與預(yù)算不一致時，由于對科研經(jīng)費管理辦法及財務(wù)制度不了解，沒有及時根據(jù)實際支出對預(yù)算進行調(diào)整。

3.2 認知上的誤區(qū)

由于當(dāng)前科研規(guī)模已成為衡量高?？蒲心芰Φ闹匾罁?jù)，有助于提升高校的知名度。因此，為刺激教師爭取項目的積極性，許多高校在科研項目組在項目申請和科研經(jīng)費審核上比較寬松，因此在使用預(yù)算費用的時候缺乏嚴格的管理。部分科研人員認為，在自己努力下爭取獲得的科研經(jīng)費，這些科研經(jīng)費是屬于自己的，如何花自己的錢，其他人無權(quán)過問，甚至部分領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員也有此想法，于是，有些科研人員為了更快使用經(jīng)費，把并不屬于項目組成員的親屬的差旅費、家庭的日常開支等都用科研經(jīng)費支出；

3.3 審計人員對深層次科研專業(yè)知識的缺乏

由于科研項目的專業(yè)領(lǐng)域的深層次知識，高校內(nèi)部審計人員多為會計、審計、工程等專業(yè)人員，對一些科研項目涉及的專業(yè)設(shè)備、材料沒有更深層次的了解，因此導(dǎo)致對相關(guān)費用的支出是否合理無法做出職業(yè)判斷，這便讓部分高校老師鉆了空子，作出為自己謀取私利等違法違規(guī)事件。

4 加強高?？蒲薪?jīng)費管理和審計的建議

4.1 完善科研經(jīng)費管理制度

高校應(yīng)當(dāng)立足于本校的實際，嚴格規(guī)定科研經(jīng)費的標(biāo)準、開支、審批的程序和權(quán)限等，不斷完善科研經(jīng)費的管理辦法，制定有具體而明確的規(guī)定的修訂版，要有由此可以建立最為有效的管理制度。針對科研、審計、財務(wù)等部門及項目負責(zé)人的職責(zé)、權(quán)限等進行規(guī)定，建立嚴苛的科研經(jīng)費管理體制，力求“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、責(zé)任到人”落實到位。另外，高校內(nèi)審部門可以定期與高校的科研處、財務(wù)處通過召開培訓(xùn)會議、發(fā)放書籍等加強宣傳力度，讓科研人員充分認識、學(xué)習(xí)和了解上級及學(xué)校科研經(jīng)費管理辦法、規(guī)章制度、預(yù)算編制的重要性，讓項目負責(zé)人從思想上發(fā)生根本轉(zhuǎn)變，逐步走出認知誤區(qū)，讓科研人員了解到盡管科研經(jīng)費的來源不同，但是這些都不是他們的個人財產(chǎn)，需要經(jīng)過國家相關(guān)政策法規(guī)、學(xué)校管理制度等相應(yīng)的報銷手續(xù)之后，才是屬于個人的資金。

相關(guān)單位應(yīng)持續(xù)加大經(jīng)費管理力度，出臺并完善管理辦法，加強采購、付款等一系列環(huán)節(jié)的審計力度，堵住各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的漏洞，減少濫用資金的風(fēng)險。特別是大科研項目的監(jiān)管力度應(yīng)進一步加強，營造出風(fēng)清氣正的科研環(huán)境。

4.2 加強科研經(jīng)費預(yù)算管理

項目預(yù)算的編制需要精細化，不但要有總預(yù)算，還要有分預(yù)算；負責(zé)人在充分考慮項目使用范圍和支出結(jié)構(gòu)后，和科研處、財務(wù)處等部門溝通，根據(jù)實際需要編制預(yù)算計劃，及時調(diào)整預(yù)算。在調(diào)整規(guī)范預(yù)算的時候，應(yīng)當(dāng)按照項目經(jīng)費管理規(guī)定管控縱向科研經(jīng)費，一般情況下已經(jīng)批復(fù)的預(yù)算不予調(diào)整，若是出現(xiàn)特殊情況，則嚴格按照實際情況進行整改；對于橫向科研經(jīng)費而言，需要按照簽訂合同的規(guī)定進行預(yù)算調(diào)整。

4.3 加強相關(guān)審計力量

高校內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)借鑒國內(nèi)外經(jīng)驗，不斷提升自己的業(yè)務(wù)水平和理論知識儲備，精通科研經(jīng)費審計相關(guān)的法律法規(guī)。在高校引進專業(yè)人才的時候，應(yīng)當(dāng)借助專家的力量和科研機構(gòu)，不斷提升內(nèi)審人員的審計能力，補足當(dāng)前工作人員專業(yè)技術(shù)方面的不足之處。同時，為進一步強調(diào)科研經(jīng)費內(nèi)部審計的重要性，可以借助座談會、學(xué)報、部門網(wǎng)頁等進行宣傳，提升有關(guān)部門、教師對科研經(jīng)費審計重要性認知，最終搭建科學(xué)發(fā)展的高?？蒲袑徲嬈脚_。

4.4 實現(xiàn)信息共享

建立一個信息共享平臺，包括財務(wù)預(yù)算、經(jīng)費核算、經(jīng)費管理、資產(chǎn)管理等信息，科研、財務(wù)、資產(chǎn)等職能部門可以通過平臺查詢科研經(jīng)費立項、收支情況、預(yù)算調(diào)整、科研儀器設(shè)備的利用率、結(jié)題、績效考評等情況；不僅可以滿足科研項目收集信息的需要，也方便各部門監(jiān)督科研經(jīng)費的使用情況，有效降低審計風(fēng)險。

4.5 加強資產(chǎn)管理，進行科學(xué)資源配置

高校資產(chǎn)管理部門對用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，在學(xué)校資產(chǎn)管理系統(tǒng)進行登記，每年末需要對這些資產(chǎn)進行清查盤點，保障資產(chǎn)的安全性、完整性；強化學(xué)校資源的共享，避免重復(fù)購置科研設(shè)備造成長期閑置；對于資產(chǎn)管理部門而言，必須由專人定期核查項目開展過程中購買的流動性資產(chǎn)；強化管理意識，注重對學(xué)校科研形成的專利等無形資產(chǎn)的保護，達到科學(xué)使用的目的。

在具體審查過程中，應(yīng)當(dāng)注重以下三點審計內(nèi)容：第一，是否科學(xué)嚴格管理經(jīng)費。應(yīng)當(dāng)了解高校自己制定的監(jiān)管措施與國家制度是否相抵觸，學(xué)校在項目各環(huán)節(jié)的管理是否科學(xué)合理，是否滿足不同項目組之間在經(jīng)費使用上的相互制約。二是項目經(jīng)費來源是否滿足法律規(guī)定。一般情況下科研項目課題分縱向與橫向兩種，其經(jīng)費來源不同，因此在審計時的側(cè)重點也有所不同。對縱向課題來說，它已經(jīng)經(jīng)過國家或者地方政府層面的嚴格審計，其資金管理有著嚴格的流程規(guī)定，這種項目可以不另做審計要求；對橫向課題來說，它需要與相關(guān)委托單位簽訂合同，其中間環(huán)節(jié)不一定有專業(yè)人士審核過，不滿足國家對科研項目協(xié)作的監(jiān)督要求，因此應(yīng)全面審計其合同簽訂的合法性，明確成果歸屬等相關(guān)事宜，避免資金浪費。三是各項經(jīng)費支出是否必要可行。針對目前審計發(fā)現(xiàn)的問題來看，審計部門應(yīng)敦促高校形成定期經(jīng)費告知制度，對每一筆資金的出處都進行嚴格審查并要求及時結(jié)賬，并形成相應(yīng)的記錄臺賬。通過以上審計舉措加之對相關(guān)法律政策的宣傳，定能改善高?？蒲蟹諊?，切實提高科研經(jīng)費的使用規(guī)范性。

5 結(jié) 論

隨著國家對科研重視程度提升，對于高校的科研資金投入規(guī)模逐漸擴大，部分高校開始出現(xiàn)科研經(jīng)費管理失控的情況，因此高校必須重新審視當(dāng)前的科研經(jīng)費管理體系。在新形勢下，高校應(yīng)當(dāng)重構(gòu)科研經(jīng)費管理體系，結(jié)合自身發(fā)展情況對科研經(jīng)費進行全方位監(jiān)督，注重事前、事中、事后管理，確保高校科研經(jīng)費發(fā)揮實效，通過提升高校科研水平的方式產(chǎn)生更大的經(jīng)濟與社會效益。