黃國(guó)勝

（菏澤高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)財(cái)政金融部，山東 菏澤 274000）

伴隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展壯大，我國(guó)財(cái)政稅務(wù)制度改革正在逐步進(jìn)入到正確的軌道中。長(zhǎng)期以來(lái)，為促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，財(cái)政稅務(wù)制度在財(cái)務(wù)管理工作中扮演著十分重要的角色，環(huán)境的變化對(duì)管理方法、管理手段、管理者的能力和質(zhì)量提出了更高的要求。而隨著市場(chǎng)發(fā)展的不斷變化演進(jìn)，我國(guó)也越來(lái)越清晰財(cái)政稅務(wù)制度改革的重要性，必須探索出適合我國(guó)國(guó)情的財(cái)政稅務(wù)管理制度。在2017年，我國(guó)正式提出了持續(xù)深入推進(jìn)財(cái)政稅務(wù)制度改革，盡快建設(shè)起現(xiàn)代化的稅務(wù)體系方案，并同時(shí)針對(duì)各個(gè)部門，切實(shí)對(duì)焦我國(guó)的實(shí)施情況和實(shí)際需求來(lái)制定出精準(zhǔn)的改革發(fā)展路線，隨后幾年，國(guó)家各部委在各個(gè)方面不斷推出細(xì)化方案，路線和方案的提出為企業(yè)適應(yīng)改革而采取的應(yīng)對(duì)措施具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、財(cái)稅體制改革給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的機(jī)遇

1.促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展

全面考慮財(cái)稅體制改革的目的，其宗旨在于落實(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的持續(xù)性原則，以及企業(yè)發(fā)展的持續(xù)性原則。通過(guò)財(cái)政稅務(wù)制度改革的推進(jìn)，能夠進(jìn)一步加速企業(yè)財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)變，同時(shí)結(jié)合導(dǎo)入現(xiàn)代化思維理念，推動(dòng)先進(jìn)模式整合速度，對(duì)焦整體需求，打造現(xiàn)代化特征，并明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、秩序等相關(guān)事宜，幫助企業(yè)更好地借助財(cái)務(wù)管理來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)發(fā)展。如稅務(wù)部門金稅三期系統(tǒng)上線，通過(guò)前端操作界面整合和后端數(shù)據(jù)庫(kù)合并，原國(guó)有地方稅收的兩套稅收征收和管理信息系統(tǒng)，形成了統(tǒng)一的稅收征收和管理信息系統(tǒng)，實(shí)行崗位責(zé)任制，稅務(wù)人員登錄，應(yīng)用一套數(shù)據(jù)，輸出一套報(bào)表，實(shí)施稅收征管信息系統(tǒng)。稅務(wù)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一稅務(wù)與納稅人，統(tǒng)一科學(xué)的征管模式，簡(jiǎn)化營(yíng)業(yè)稅流程，解決不同稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的問(wèn)題，減少大量重復(fù)報(bào)稅相關(guān)數(shù)據(jù)，企業(yè)使用標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)報(bào)表。同時(shí)，在財(cái)稅體制改革過(guò)程中，也對(duì)相關(guān)人員提出了更高的要求，讓員工面對(duì)新問(wèn)題、新環(huán)境，不斷學(xué)習(xí)和積累，從而提高員工的整體素質(zhì)。為企業(yè)培養(yǎng)更多的高素質(zhì)的人才，鞏固企業(yè)的人才基礎(chǔ)。此外，鑒于改革的影響，盡管存在一些壓力，但同時(shí)也給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了動(dòng)力。一般認(rèn)為，財(cái)政稅務(wù)制度改革的最大作用往往是從企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面來(lái)進(jìn)行體現(xiàn)的。在財(cái)政稅務(wù)制度改革的基礎(chǔ)上，能夠進(jìn)一步提高對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)需求[1]。

2.更好的保證企業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中的主體地位

經(jīng)濟(jì)建設(shè)是高樓大廈，企業(yè)便是構(gòu)成大廈的磚瓦，企業(yè)的存在和發(fā)展關(guān)系到經(jīng)濟(jì)大樓建設(shè)的每一個(gè)細(xì)節(jié)中。目前，我國(guó)每一年由企業(yè)所帶來(lái)的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益都是十分龐大的。同時(shí)，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中，也能夠吸引更多的勞動(dòng)力，切實(shí)解決了就業(yè)等社會(huì)問(wèn)題，也為國(guó)家減輕了人員安置問(wèn)題的壓力。同時(shí)，在財(cái)政稅務(wù)制度改革的過(guò)程中，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的稅收數(shù)據(jù)和財(cái)政數(shù)據(jù)，也能夠進(jìn)一步快速篩選出那些優(yōu)秀的企業(yè)，便于這些優(yōu)秀的企業(yè)提供融資便利，財(cái)政部門也更便于支持等各種扶持政策，幫助企業(yè)更好更快發(fā)展。這些優(yōu)秀的企業(yè)往往面對(duì)環(huán)境更加敏感，能夠把握住時(shí)代的發(fā)展方向，從而在第一時(shí)間做出反饋，以此來(lái)把握時(shí)代、利用時(shí)代、順應(yīng)時(shí)代、體現(xiàn)時(shí)代，實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展與優(yōu)化。那么在更多的優(yōu)秀企業(yè)發(fā)展和壯大中，也從根本上構(gòu)建起了中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的夯實(shí)地基，是一切后續(xù)工程的基礎(chǔ)和前提，其意義深遠(yuǎn)[2]。

二、財(cái)政稅務(wù)制度改革給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的影響

1.財(cái)政稅務(wù)制度的改革風(fēng)險(xiǎn)

制度改革既要考慮到落實(shí)主體中的全面性，也要考慮到后續(xù)影響因素的全面性，將整合思想和統(tǒng)籌思維作為其中的關(guān)鍵性指導(dǎo)，尤其是要分析好企業(yè)的接納程度問(wèn)題，這對(duì)推進(jìn)我國(guó)財(cái)政稅務(wù)制度改革是十分必要的。一般認(rèn)為，在財(cái)政稅務(wù)制度改革的過(guò)程中，如果出現(xiàn)了一些負(fù)面的影響和問(wèn)題，那么便很容易導(dǎo)致財(cái)政收入的下滑，并同時(shí)無(wú)法得到人們的有效支持，這同樣會(huì)影響我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。基于此，具體有效的改革落實(shí)，應(yīng)把握好其中的企業(yè)主體關(guān)系，平衡改革與企業(yè)發(fā)展的杠桿傾斜幅度，對(duì)關(guān)鍵問(wèn)題進(jìn)行籌碼導(dǎo)入。一般認(rèn)為，制度的改革往往很容易連帶出企業(yè)成本的增加，包括企業(yè)內(nèi)部管理成本、總體經(jīng)營(yíng)成本在內(nèi)。同時(shí)，基于成本問(wèn)題對(duì)制度改革的反饋，也提出了風(fēng)險(xiǎn)性的要求。那么在企業(yè)真正面對(duì)這一問(wèn)題時(shí)，既要提高理論水平和重視程度，也要規(guī)范方法和模式。同時(shí)，則是隨著制度改革的推進(jìn)，往往會(huì)連帶出企業(yè)繳納方法的變化和企業(yè)繳納項(xiàng)目的變化。因此，在財(cái)政稅務(wù)制度改革的過(guò)程中，應(yīng)該找尋出最為合適的方法，制定過(guò)渡期政策，同時(shí)維護(hù)國(guó)家和企業(yè)的利益，為企業(yè)的長(zhǎng)期健康經(jīng)營(yíng)和發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境。此外，在財(cái)稅體制改革的過(guò)程中，市場(chǎng)政策的變化也將同步帶出，企業(yè)人員內(nèi)部在關(guān)系以及制度方面在一定程度上發(fā)生了變化[3]。

2.企業(yè)對(duì)財(cái)政專員的培訓(xùn)壓力增加

一般認(rèn)為，企業(yè)稅收管理工作其本身具有很強(qiáng)的專業(yè)性特征。期間，如果財(cái)政稅務(wù)制度出現(xiàn)了變化，那么企業(yè)所制定的經(jīng)營(yíng)發(fā)展模式和所制定的經(jīng)營(yíng)發(fā)展理念也需要隨之做好更新工作。同時(shí)，人員的工作流程、工作方式、工作內(nèi)容也必然需要同步進(jìn)行更新。由此可見，基于制度改革的整體環(huán)境，客觀上連帶出了人員培訓(xùn)方面的成本增加，包括時(shí)間成本和經(jīng)濟(jì)成本等。但企業(yè)的以上成本支出又是不能避免的，企業(yè)如果不能針對(duì)人員問(wèn)題進(jìn)行正確的認(rèn)識(shí)、落實(shí)正確的工作，必然會(huì)導(dǎo)致了主體力量受限，以及從主體問(wèn)題出發(fā)造成后續(xù)的一系列其他問(wèn)題，從而給企業(yè)的財(cái)政稅務(wù)制度落實(shí)造成阻力。但著眼當(dāng)前企業(yè)發(fā)展問(wèn)題，財(cái)務(wù)管理仍包含隱患和詬病，包括工作人員在專業(yè)能力、理論素養(yǎng)、工作經(jīng)驗(yàn)等方面同樣不夠理想[4]。

3.企業(yè)管理理念更新，運(yùn)營(yíng)成本增加

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的過(guò)程中，也需要認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)律和本質(zhì)。在我國(guó)目前的經(jīng)營(yíng)范圍中，仍然包含著很多歷史業(yè)務(wù)，并在歷史業(yè)務(wù)組成的圍墻中，阻礙了當(dāng)下企業(yè)管理理念革新的前進(jìn)道路。此外，從企業(yè)管理模式的角度來(lái)看，同樣需要投入更多的資源，要隨著國(guó)家的財(cái)政稅務(wù)制度改革來(lái)進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整與優(yōu)化，確保企業(yè)在當(dāng)前新環(huán)境下，能夠?qū)崿F(xiàn)自身的正常經(jīng)營(yíng)與持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，在這一過(guò)程中，企業(yè)也需要建立起新的管理體系和運(yùn)行機(jī)制，進(jìn)而延伸出了新的成本項(xiàng)目和成本負(fù)擔(dān)[5]。

4.企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理壓力加大

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)生態(tài)環(huán)境中，企業(yè)是主體、是根基、是關(guān)鍵，企業(yè)影響經(jīng)濟(jì)的各個(gè)領(lǐng)域。財(cái)政稅務(wù)制度改革也在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著十分重要的作用，是對(duì)焦各方利益需求的統(tǒng)籌與協(xié)調(diào)。其中，國(guó)有企業(yè)作為財(cái)政稅務(wù)制度改革的最直接的效用者，那么受到制度改革的影響，必然會(huì)連帶出國(guó)企的整體支出增加。此外，從國(guó)有企業(yè)的成本核算來(lái)看，往往在年底來(lái)進(jìn)行總額的核算，那么就提出兩點(diǎn)新的問(wèn)題，一是經(jīng)濟(jì)管理的壓力增加問(wèn)題，二是國(guó)企發(fā)展的不確定因素影響問(wèn)題。部分小微企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，僅采用代理記賬模式，財(cái)務(wù)成本占公司運(yùn)營(yíng)成本比重較大，隨著財(cái)政稅務(wù)制度改革，小微企業(yè)會(huì)面選擇聘用專業(yè)會(huì)計(jì)人員還是繼續(xù)采用代理記賬的模式難題。

5.企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理制度的更新難度加大

在過(guò)去的經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，我國(guó)采用的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)方式，但實(shí)踐的效果并不算理想，從而促進(jìn)市場(chǎng)導(dǎo)向體系的建立。從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變將需要很長(zhǎng)時(shí)間，我國(guó)還需要不斷探索出與之對(duì)應(yīng)的財(cái)政稅務(wù)制度，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)我國(guó)財(cái)政稅務(wù)制度改革。而我國(guó)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，在一定程度上會(huì)受到財(cái)政和稅務(wù)改革的影響，這就在客觀上造成了財(cái)政稅務(wù)制度改革下的企業(yè)發(fā)展壓力。

三、財(cái)稅制度改革下企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

1.加強(qiáng)專業(yè)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，構(gòu)建專業(yè)化的財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍

在財(cái)政稅務(wù)制度改革過(guò)程中，企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，對(duì)焦人員主體問(wèn)題做好方面的統(tǒng)籌兼顧是打贏時(shí)代發(fā)展戰(zhàn)役的關(guān)鍵。人才是建立企業(yè)資本管理體系的基石，是企業(yè)進(jìn)步的驅(qū)動(dòng)力，是企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)新的主力，也關(guān)乎著企業(yè)的命脈和競(jìng)爭(zhēng)。同時(shí)，源源不斷的人才建設(shè)，也從客觀角度體現(xiàn)出了企業(yè)的生命力。那么在財(cái)政稅務(wù)制度改革的背景下，更重要的是，企業(yè)需要把專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才放在更重要的位置，切實(shí)做好優(yōu)質(zhì)人才的管理、提高工作。財(cái)務(wù)工作和稅收籌劃專業(yè)性極強(qiáng)，在具體進(jìn)行財(cái)務(wù)管理人員能力提升的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取多元化的人才培訓(xùn)方式，通過(guò)激勵(lì)鼓勵(lì)政策來(lái)調(diào)動(dòng)人員的積極性和主動(dòng)性，明確人員的提升目標(biāo)，從而改善企業(yè)人員的整體素質(zhì)風(fēng)貌。企業(yè)開展提高人員職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)工作，不僅僅是要讓人員認(rèn)識(shí)到財(cái)政稅務(wù)制度改革的內(nèi)容，也要強(qiáng)化人員的制度改革意識(shí)，要先于制度改革的變化來(lái)建立思維，要具有前瞻性和預(yù)測(cè)性，要對(duì)細(xì)節(jié)保持敏感，并不斷突破人員培養(yǎng)的諸多限制，應(yīng)當(dāng)從多個(gè)角度出發(fā)、立足完整，打造多樣性的專業(yè)人才培養(yǎng)系統(tǒng)。同時(shí)，在具體人才培訓(xùn)的過(guò)程中，針對(duì)不同員工的特殊情況，分門別類制定針對(duì)性的人才培養(yǎng)方案，從而切實(shí)提高人才培養(yǎng)的效率和質(zhì)量。通過(guò)建立激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)金融人員對(duì)自主學(xué)習(xí)的熱情。例如，稅務(wù)專員通過(guò)合理的避稅行為來(lái)減少企業(yè)的稅收支出，可計(jì)提相應(yīng)比例現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，財(cái)務(wù)人員取得先關(guān)資格證書、取得中級(jí)或高級(jí)職稱、獲得相關(guān)機(jī)構(gòu)獎(jiǎng)勵(lì)、發(fā)表專業(yè)論文和成果等可給予一次性獎(jiǎng)勵(lì)或相應(yīng)提高工資待遇[6]。

2.完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理體系

在財(cái)政稅務(wù)制度改革中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作對(duì)制度的關(guān)注和優(yōu)化同樣是關(guān)鍵所在，那么具體的制度建立，就需要考慮到兩方面要求。第一個(gè)要求是企業(yè)自身的需求，第二個(gè)要求是國(guó)家的政策法規(guī)。面對(duì)我國(guó)財(cái)政稅務(wù)制度改革，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理制度制定時(shí)，就需要保證其靈活性，需要隨時(shí)結(jié)合財(cái)政稅務(wù)制度改革的變化而進(jìn)行改變。同時(shí)，在企業(yè)的發(fā)展中與政府的關(guān)系是十分密切的。包括政府部門所實(shí)施的各項(xiàng)改革措施，都會(huì)在一定程度上對(duì)企業(yè)產(chǎn)生直接的影響或者是間接的影響。因此，在政府相關(guān)部門制定改革措施前，也需要加強(qiáng)和企業(yè)的溝通交流，明確企業(yè)方面的影響問(wèn)題，針對(duì)企業(yè)的情況來(lái)做好考察，全面征求企業(yè)意見和建議，提煉出關(guān)鍵的數(shù)據(jù)和信息，在最大程度上減輕改革對(duì)企業(yè)的負(fù)面影響。最后，從企業(yè)角度來(lái)看，面對(duì)政府制定的財(cái)政稅務(wù)制度同樣需要及時(shí)建立應(yīng)對(duì)措施和過(guò)渡方案，從而保證企業(yè)的正常平穩(wěn)運(yùn)行[7]。

3.更新管理理念，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理分析工作，理念是方向的指導(dǎo)、是前進(jìn)的動(dòng)力，工作的展開要先行理念、后續(xù)方法模式，打通正確的方向性渠道和橋梁，推動(dòng)建設(shè)發(fā)展的持續(xù)穩(wěn)定，竭力效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這一問(wèn)題，作為企業(yè)的管理者和領(lǐng)導(dǎo)者，還需要進(jìn)一步做好自身的思維意識(shí)革新，切實(shí)推動(dòng)先進(jìn)財(cái)務(wù)管理理念的導(dǎo)入，并將其與當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)相結(jié)合，不斷的優(yōu)化并完善自身的財(cái)務(wù)管理制度，從而使企業(yè)在參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，能夠展現(xiàn)出更為強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。其次，在先進(jìn)管理理念樹立的過(guò)程中，企業(yè)也需要做好引進(jìn)工作，要積極學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)的財(cái)務(wù)管理理念，對(duì)企業(yè)關(guān)鍵性需求和問(wèn)題，既要避免閉門造車的問(wèn)題，也要避免生搬硬套的問(wèn)題。

4.建立健全綠色稅務(wù)制度

在財(cái)政稅務(wù)制度改革過(guò)程中，還需要企業(yè)進(jìn)一步健全綠色稅務(wù)制度。在“十四五”規(guī)劃中明確提出了發(fā)展高質(zhì)量經(jīng)濟(jì)的建設(shè)目標(biāo)。為實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量經(jīng)濟(jì)，既要關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，更要關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展的綜合效益，包括科學(xué)技術(shù)含量、生態(tài)環(huán)保效益等。結(jié)合當(dāng)下中國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的新形勢(shì)和碳中和、碳達(dá)峰的總目標(biāo)，對(duì)生態(tài)問(wèn)題進(jìn)行分析成為企業(yè)發(fā)展必須考量的因素。生態(tài)問(wèn)題是時(shí)代的問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)發(fā)展與資源、能源、環(huán)境的矛盾應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理、及時(shí)解決。那么在制度改革的背景下，為實(shí)現(xiàn)這一發(fā)展理念，綠色理念的落實(shí)是十分重要的。基于此，在企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展的過(guò)程中，更要做好生態(tài)環(huán)境工作。那么為了切實(shí)落實(shí)這一發(fā)展目標(biāo)，首先要加大科學(xué)技術(shù)方面的投資，并同時(shí)結(jié)合經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)來(lái)做好方向調(diào)整，建立起合理的獎(jiǎng)罰制度和稅收激勵(lì)制度，從而保證相關(guān)制度的有效落實(shí)。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)政府部門所出臺(tái)的相關(guān)政策和政府部門的職能進(jìn)行深入了解，從而盡快提出適應(yīng)措施和方案[8]。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的時(shí)代背景下，財(cái)政稅務(wù)制度改革是關(guān)系到經(jīng)濟(jì)運(yùn)行發(fā)展方向的重要內(nèi)容。通過(guò)財(cái)政稅務(wù)制度改革，能夠在面對(duì)挑戰(zhàn)的同時(shí)，獲取到更多的效益，在客觀上和整體上推動(dòng)收入制度科學(xué)化、規(guī)范化，推動(dòng)中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)完備，持續(xù)性健康發(fā)展，從而促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在稅制改革過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步提高市場(chǎng)敏感性，及時(shí)把握市場(chǎng)的細(xì)微變化，結(jié)合財(cái)政稅務(wù)制度改革方向，調(diào)整發(fā)展方式，增加發(fā)展?jié)撃?，讓中?guó)企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境下體現(xiàn)出自身的主體地位。目前，我國(guó)的財(cái)政稅務(wù)制度改革仍處于初步階段，相關(guān)的很多內(nèi)容仍不夠完善，但是在未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)的過(guò)程中，財(cái)政稅務(wù)制度改革的作用和地位將會(huì)越來(lái)越明顯。