■張瀛文

一、業(yè)財融合與內(nèi)部控制概述

1.業(yè)財融合。

所謂業(yè)財融合，就是對有限的企業(yè)資源利用信息技術(shù)，將業(yè)務(wù)與財務(wù)進行數(shù)據(jù)整合，以達到目標(biāo)與價值一體化，提高經(jīng)營業(yè)績。管理者通過反映出來的財務(wù)數(shù)據(jù)來提高業(yè)務(wù)的質(zhì)量，以及從財務(wù)結(jié)果推斷業(yè)務(wù)行為，并建立業(yè)務(wù)計劃最終實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。

但是，在常規(guī)的財務(wù)管理工作中，各業(yè)務(wù)部門的財務(wù)信息只能事后反饋，財務(wù)部門無法及時分析和整理業(yè)務(wù)部門信息，因此無法創(chuàng)建良好的戰(zhàn)略決策和風(fēng)險評估。業(yè)財融合它融合了業(yè)務(wù)和財務(wù)，促進了財務(wù)管理從事后反饋到事后管理的轉(zhuǎn)變。所以說，業(yè)財融合的到來將進一步推動企業(yè)的發(fā)展。

2.內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)營能力以及提高其風(fēng)險防范水平的重要手段，是為了實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而存在的實施程序。內(nèi)部控制是在組織內(nèi)部為提高運行效率，有效獲取和使用各種資源，在一定情況下實現(xiàn)既定的管理目標(biāo)而在組織內(nèi)部實施的各種限制和調(diào)整的組織、計劃、程序和方法。企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的產(chǎn)物，在競爭日益激烈的外部環(huán)境中，企業(yè)需要不斷完善內(nèi)部控制，以增強競爭力。

3.兩者關(guān)系。

在企業(yè)實施業(yè)財融合過程中，如何處理好業(yè)務(wù)與財務(wù)的關(guān)系尤為重要，無論是傳統(tǒng)企業(yè)運營方式還是當(dāng)下的業(yè)財融合，兩者之間應(yīng)是相互監(jiān)督與合作的關(guān)系，而企業(yè)中的內(nèi)部控制就為如何監(jiān)督提供了良好的平臺與保障。如何合作則是把企業(yè)運營流程的重新整合，這個流程再造也是離不開內(nèi)部控制的牽制，保障業(yè)務(wù)與財務(wù)二者之間數(shù)據(jù)的真實有效性。

總之，內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)財務(wù)的整合在于實現(xiàn)流程再造、業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)融合以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)整合。內(nèi)部控制解決了業(yè)務(wù)與財務(wù)整合中的流程再造問題，解決了從會計端到業(yè)務(wù)端的流程連接，構(gòu)建內(nèi)部控制的目的在于整合業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系，為實現(xiàn)未來的智慧化財務(wù)構(gòu)建有效的組織基礎(chǔ)。

二、當(dāng)下企業(yè)在業(yè)財融合中存在的問題

隨著市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的競爭也越來越激烈。如何增加企業(yè)的競爭優(yōu)勢并加強財務(wù)管理，是企業(yè)需要思考的問題。業(yè)財融合的踐行需要與企業(yè)管理有機結(jié)合，使企業(yè)業(yè)務(wù)和財務(wù)都能夠提升公司的價值。兩者需要在流程優(yōu)化、資源合理配置、風(fēng)險管控等方面達成共識，幫助企業(yè)實現(xiàn)價值最大化，但是目前企業(yè)在業(yè)財融合進程中還存在如下問題需要完善。

1.企業(yè)在執(zhí)行中存在“信息孤島”問題。

在當(dāng)下大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)管理層的決策往往需要精確的財務(wù)數(shù)據(jù)作為依托。但在部分企業(yè)中，業(yè)務(wù)與財務(wù)的對接機制不完善，數(shù)據(jù)透明度低，導(dǎo)致公司內(nèi)部出現(xiàn)數(shù)據(jù)孤島，兩者數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。例如某些企業(yè)雖然有完整的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，但是財務(wù)部門仍然只承擔(dān)事后會計職能，對于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)并不是有效及時地獲取。這樣一來，會計信息的可信度和及時性就無法得到保證，財務(wù)信息也難以給予企業(yè)有效價值。此外，目前我國外部市場環(huán)境瞬息萬變，若財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息無法充分整合，將會限制企業(yè)的發(fā)展。以營業(yè)稅改征增值稅為例，企業(yè)核算必須按照增值稅發(fā)票進行，但采購流程的規(guī)范性和公信力沒有得到嚴(yán)格確定，信息孤島現(xiàn)象突出，大大增加了公司的運營風(fēng)險與管理風(fēng)險。因此，企業(yè)管理層無法準(zhǔn)確掌握相關(guān)活動的全過程，甚至無法有效防控業(yè)務(wù)風(fēng)險，公司發(fā)展存在一定阻礙。

2.沒有足夠?qū)I(yè)人才。

企業(yè)在業(yè)財融合過程中往往第一步是管理模式的轉(zhuǎn)型，這對員工的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平提出了更高的要求。他們需要同時具備財務(wù)分析和技術(shù)應(yīng)用能力，在業(yè)財融合的實際工作中，傳統(tǒng)業(yè)務(wù)與財務(wù)人員即使懂得業(yè)財融合的相關(guān)知識，但在具體實踐中往往束手無策。

面對管理模式的轉(zhuǎn)型，許多公司往往在此陷入了困境，因為公司以往的財務(wù)人員只需要分析財務(wù)數(shù)據(jù)給出財務(wù)報告，對于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)并沒有深入了解。財務(wù)人員埋沒在日常的基礎(chǔ)會計工作和其他財務(wù)管理中，在一些公司里還存在財務(wù)人員擔(dān)任審計工作的崗位，他們肩負著太多的職能，在工作中沒有更多的時間了解業(yè)務(wù)操作過程。此外，傳統(tǒng)財務(wù)人員對于新技術(shù)的學(xué)習(xí)與接受也需要一定階段的適應(yīng)過程。因此，專業(yè)的人才在企業(yè)業(yè)財融合的過程中尤為重要。

3.人員參與積極性不高。

在企業(yè)業(yè)財融合的過程中若是沒有企業(yè)人員的積極參與，業(yè)財融合永遠只是“紙上談兵”，為什么許多企業(yè)的業(yè)財融合往往很難走到最后，一是在于業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的工作目標(biāo)不一致，導(dǎo)致業(yè)務(wù)與財務(wù)兩個部門相互之間缺乏有效溝通。業(yè)務(wù)部門專注于市場開發(fā)和產(chǎn)品銷售，但是很少關(guān)注開展業(yè)務(wù)活動的成本。而財務(wù)部門也沒有積極主動檢索相應(yīng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，這樣一來導(dǎo)致企業(yè)資源并沒有得到合理的配置。由于目標(biāo)、管理方式等方面的差異，企業(yè)不同部門往往只對自己的部門感興趣，只按照自己部門的標(biāo)準(zhǔn)和要求開展業(yè)務(wù)活動。部門間很少有交流，或者根本沒有交流。這不利于協(xié)調(diào)不同部門之間的工作，也無助于公司實現(xiàn)其總體目標(biāo)。二是部分業(yè)務(wù)部門人員存在認識偏差，認為業(yè)財融合的重心在于財務(wù)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，認為業(yè)財融合是財務(wù)人員的事情，參與度不高，導(dǎo)致企業(yè)業(yè)財融合效果不佳。

4.沒有合理的預(yù)算管理目標(biāo)。

雖然我國大部分企業(yè)已經(jīng)建立了完善的預(yù)算管理體系，但由于某些業(yè)務(wù)部門參與性不高，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)設(shè)定不科學(xué)，影響預(yù)算管理效能。公司的財務(wù)人員往往是根據(jù)業(yè)務(wù)存量和增量判斷預(yù)算目標(biāo)設(shè)定的合理性，但是并不能實時關(guān)注外部市場的動態(tài)，所以不能經(jīng)常根據(jù)增量調(diào)整編制預(yù)算內(nèi)容。也不能夠有效預(yù)測業(yè)務(wù)項目的執(zhí)行情況。同時，財務(wù)部門還負責(zé)預(yù)算編制和內(nèi)部審計工作，不僅增加了財務(wù)人員的負擔(dān)，也不能保證預(yù)算監(jiān)督和審計的公平性。在實踐過程中，許多企業(yè)的業(yè)財融合預(yù)算管理制度不合理，在實踐過程中企業(yè)對于預(yù)算管理的管控力度不足，資源沒有得到很好的整合，會存在浪費資源，增加企業(yè)成本相關(guān)問題。然后又由于缺乏專業(yè)的人才，在具體工作中容易發(fā)生失誤，企業(yè)的預(yù)算管理沒有高效統(tǒng)一的制度要求，長期運行下去導(dǎo)致企業(yè)遭受一定的損失。

三、針對企業(yè)存在問題的建議

1.加強部門之間的溝通，打破壁壘。

企業(yè)應(yīng)不斷提高業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的契合程度，使得兩個部門齊心協(xié)力為企業(yè)創(chuàng)造應(yīng)有的價值。專業(yè)人士認為，企業(yè)業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門都是為了企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，兩者應(yīng)構(gòu)建良好的協(xié)作關(guān)系，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的既定目標(biāo)而努力。因此建立協(xié)調(diào)的溝通機制，加強部門間的信息溝通，降低信息處理成本，實現(xiàn)部門間有效銜接。提高溝通的效率和質(zhì)量。建立科學(xué)的溝通體系進而保證信息的順暢傳遞，防止因人員調(diào)動和業(yè)務(wù)變動造成的信息缺口，造成決策失誤。企業(yè)還可以打造數(shù)字化平臺，使得財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)能夠在平臺里一目了然，財務(wù)人員可以及時跟蹤業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)人員可以根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)有效調(diào)整業(yè)務(wù)成本，突破現(xiàn)有溝通框架的限制，尋求渠道聚合與消息融合，實現(xiàn)資源的最大復(fù)用與信息深度挖掘，達到企業(yè)價值最大化。對于財務(wù)部門來說，業(yè)務(wù)與財務(wù)的融合，就是深入到業(yè)務(wù)活動的最前沿，實時把財務(wù)數(shù)據(jù)反饋給決策者和業(yè)務(wù)單位。同時合理分析數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)組織和管理業(yè)務(wù)。更重要的是，通過業(yè)務(wù)與財務(wù)的整合，將風(fēng)險管理意識傳達給業(yè)務(wù)部門，有效降低公司經(jīng)營風(fēng)險。對于業(yè)務(wù)部門來說，開展業(yè)財融合最重要的是在工作中具備財務(wù)思維和風(fēng)險意識，將風(fēng)險管控意識滲透到業(yè)務(wù)一線以及上下游客戶系統(tǒng)中，從而規(guī)避一定的風(fēng)險和減少相關(guān)的損失。業(yè)務(wù)人員與財務(wù)人員需要轉(zhuǎn)變自身思維方式，財務(wù)人員應(yīng)“走出去”，了解業(yè)務(wù)熟悉業(yè)務(wù)。而業(yè)務(wù)人員應(yīng)對財務(wù)數(shù)據(jù)保持一定的了解，在成本運營方面提供相應(yīng)的決策建議。兩者高效配合，全員參與，使得業(yè)財融合能夠在企業(yè)中落地生根，促進企業(yè)發(fā)展。

2.加強對專業(yè)人才的引進，同時開設(shè)相關(guān)培訓(xùn)課程。

在管理模式轉(zhuǎn)型中，要求財務(wù)部門的工作人員不僅要掌握財務(wù)知識，還要掌握相關(guān)的業(yè)務(wù)知識。不僅財務(wù)部門如此，所有業(yè)財融合相關(guān)部門都要對業(yè)務(wù)財務(wù)有一定的了解。因此，企業(yè)應(yīng)提高專業(yè)人才的績效報酬，吸引更多的人才為企業(yè)服務(wù)。企業(yè)可以與高校建立合作基地，讓高校定期輸送專業(yè)人才到企業(yè)去實踐，對于在實踐中表現(xiàn)好的人才予以錄用培養(yǎng)。在企業(yè)內(nèi)部，原有的員工也要進行相關(guān)業(yè)財融合知識信息的培訓(xùn)。企業(yè)需要定期召開相關(guān)培訓(xùn)會議，傳達最新的財政政策，對業(yè)財融合實踐框架及時有效調(diào)整。以及需要對培訓(xùn)的員工進行定時考核，設(shè)立有效的績效管理機制，獎懲分明，這樣才能調(diào)動他們學(xué)習(xí)的積極性。學(xué)者林圣認為有效途徑對業(yè)務(wù)財務(wù)人員進行培訓(xùn)確保其綜合能力提升是業(yè)財融合的關(guān)鍵。通過培訓(xùn)考核，業(yè)務(wù)財務(wù)人員雙方能夠加強了解，才能有效開展合作，提高企業(yè)發(fā)展水平，每個成員必須了解其各個方面的內(nèi)容以及其職責(zé)范圍的內(nèi)容。

3.建立有效內(nèi)控框架，為業(yè)財融合創(chuàng)造良好環(huán)境。

在當(dāng)下國家處在會計改革與發(fā)展階段，財政部也頒布了《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》，在綱要中也對企業(yè)提出了明確的內(nèi)控要求。而企業(yè)的業(yè)財融合在實踐中，離不開內(nèi)部控制的管理，因此企業(yè)需要建立有效的內(nèi)部控制框架，提升企業(yè)管理運營水平，學(xué)者薛聿明曾認為企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量決定著企業(yè)給出的財務(wù)相關(guān)文件的可靠性。企業(yè)提升內(nèi)部控制質(zhì)量首先要加強內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)從三個方面入手：一是企業(yè)管理者必須加深和提升自身對內(nèi)部控制重要性的認識，根據(jù)企業(yè)實際情況來制定內(nèi)部控制目標(biāo)，在落實過程中自身要嚴(yán)格遵守做好表率。二是把內(nèi)控意識落實到每一個具體個人里，轉(zhuǎn)變制度執(zhí)行者對內(nèi)控的態(tài)度。三是完善企業(yè)組織，設(shè)立單獨內(nèi)審部門，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)審作用，為業(yè)財融合的發(fā)展?fàn)I造良好環(huán)境。學(xué)者林明麗也認為在企業(yè)內(nèi)部里設(shè)立相關(guān)審計部門，可以起到強化企業(yè)內(nèi)審作用，提高內(nèi)控質(zhì)量的作用。同時，企業(yè)要獲得更客觀的經(jīng)濟效益，還需要分析內(nèi)部經(jīng)營狀況，識別制約業(yè)財融合的因素以及存在的風(fēng)險。古香香認為企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的風(fēng)險應(yīng)對能力來制定合理的應(yīng)對措施，使風(fēng)險可能性降低到可控范圍內(nèi)，使得企業(yè)更好地發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)通過有效地內(nèi)控框架，建立一套屬于自己的風(fēng)險應(yīng)對辦法，對于企業(yè)在業(yè)財融合中可能出現(xiàn)的風(fēng)險做到有效規(guī)避，降低企業(yè)運營成本。

4.完善預(yù)算制度，控制相關(guān)成本。

業(yè)財融合的發(fā)展離不開完善的預(yù)算管理體系，企業(yè)應(yīng)按照自身業(yè)財融合發(fā)展階段制定相應(yīng)的目標(biāo)制定預(yù)算制度。通過對事前、事中、事后預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的實時管控，實現(xiàn)全流程實時監(jiān)管，業(yè)務(wù)人員應(yīng)保障各項活動產(chǎn)生的具體數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，財務(wù)人員能夠通過企業(yè)打造的溝通平臺第一時間了解具體情況，制定科學(xué)合理的預(yù)算，通過財務(wù)分析發(fā)現(xiàn)問題并調(diào)整預(yù)算，提高企業(yè)執(zhí)行的可行性和適應(yīng)性，確保企業(yè)業(yè)財融合的發(fā)展。企業(yè)應(yīng)建立以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的從上到下的預(yù)算管理模式，從業(yè)務(wù)目標(biāo)就考慮預(yù)算水平，把相關(guān)的考核制度與績效激勵制度落到實處，有效推動預(yù)算管理的執(zhí)行。同時，對不同業(yè)務(wù)進行有效的分類管理，提升預(yù)算管理信息化建設(shè)，保證預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及有效性，達到成本管控最大化效果。

四、結(jié)束語

隨著時代的不斷發(fā)展，企業(yè)管理的理念也在隨之變化。因此企業(yè)業(yè)財融合的方式也在發(fā)生變化，企業(yè)更多地是需要將財務(wù)和業(yè)務(wù)這兩個關(guān)鍵部門整合成一個集成的流程規(guī)范，提供集成的系統(tǒng)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)兩者工作和思維的完全融合。同時在有效的內(nèi)部控制體系里把業(yè)財融合作用發(fā)揮到最大，強化不同部門之間的合作與交流，積極創(chuàng)新與完善企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

綜上所述，企業(yè)需要結(jié)合現(xiàn)階段業(yè)財融合過程中暴露出的缺陷，不斷改正并達到業(yè)財融合的要求，充分發(fā)揮業(yè)財融合的職能作用，積極改進優(yōu)化，以滿足公司可持續(xù)發(fā)展的需要。