劉婷 華東交通大學

當前，我國大多數(shù)高校都未對預算績效進行評估，這是由于缺少一套評估方法。通過對現(xiàn)行高校預算績效評價制度的改進，可以對出現(xiàn)的問題進行及時的預警，從而為高校制定相應的預算管理制度提供依據(jù)。預算績效評價系統(tǒng)可以對各高校的預算績效進行評估。與財務報告和其他無法比較的資料相比，評估結果更具參考意義。

一、研究背景

預算管理是高校財務管理中的一個重要環(huán)節(jié)，它對提高學校的管理水平起著舉足輕重的作用。預算管理是根據(jù)高校的發(fā)展戰(zhàn)略目標而制定的財政預算規(guī)劃，它的范圍很廣，涵蓋了預算編制與執(zhí)行、預算控制、預算考核、預算評價等方面。但是，目前我國高校的預算管理還不夠健全，缺乏對預算執(zhí)行和動態(tài)調節(jié)的關注，而且在預算評估方面存在諸多不足，沒有建立起一套有效的績效評價機制。在我國財政體制改革的背景下，有關部門的經(jīng)費也充分地用于高校的預算管理。目前，國內有關預算管理的研究大都局限于預算編制、預算管理現(xiàn)狀、存在的問題和解決辦法，而對預算績效的評估則較少。為此，本文選擇了幾個能體現(xiàn)預算管理目標的指標，并在此基礎上建立了一套有效的績效評價指標體系，以推動我國的預算管理工作。

二、高校預算管理績效評價的基本概念

高校預算管理績效評價，是以管理學為基礎的一種評價指標，從20世紀中葉開始，到1970年代以后，其應用范圍越來越廣，越來越深入。高校預算管理績效評價是一種可以利用綜合的分析手段以及合理的績效評價準則，利用數(shù)據(jù)分析和數(shù)理統(tǒng)計等手段對高校的預算管理績效進行量化分析，并根據(jù)指標間的相關性和權重計算來確定其排序，這樣可以為高校的預算管理和財政工作提供一定的決策依據(jù)，從而推動學校的運行和發(fā)展，這在一定程度上使工作人員和各部門的工作效率得到一定的提升。高校預算管理工作的評價包括評價主體、評價目標、評價客體、評價標準、評價指標和評價方法等6個方面。評估主體由高校管理層和績效評價團隊組成。績效評價小組，負責對整個團隊的工作，包括對整個團隊的打分和評估。評價目標是非常重要的，因為它是高?？冃Ч芾砼c績效評價成立的最終目標，以目標管理為中心，以總體目標為基礎，并以目標管理為基本目標，并對其進行評估。評估客體是被評估對象與其相應的評估目標。評價標準可劃分為定性評價與定量評價，定量評價能夠確定各評價指標的權重，從而使評價體系更為精確、簡單；定性評價則是用文字形式形成體系，對其進行評價。評估法是解決高校預算管理工作績效的一種特殊的方法，它涉及衡量指標的權重，主要有德爾菲法、層次分析法、因子分析、綜合分析等幾種量化的方法。通過對高?？冃Э己酥笜说膭澐趾蜋嘀氐臏y算，可以從不同角度提高高校的績效考核效果，從而推動我國財政體制的改革和完善。

三、構建高校預算管理績效評價指標體系的必要性

預算績效評級體系是通過一個價值化的系統(tǒng)，按照合理的程序和方法，對預算的實施和完成進行獎勵，并使其具有制約和激勵的效果。由于高校之間的競爭，一些學校為了利益而忽視了學校的發(fā)展，這對高校的健康、穩(wěn)定發(fā)展造成了很大的影響。預算績效制度有利于建立獎懲機制，調整資金配置模式，避免了高校貸款，增加了學校的財務風險。因此，建立預算績效評價制度，有利于學?？茖W地進行戰(zhàn)略規(guī)劃，實現(xiàn)學校長遠發(fā)展，推動學校的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

四、高校預算管理績效評價指標體系的構建原則及方法

一套行之有效的預算管理績效評價指標體系，既能提高高校的運行效率，又能激發(fā)會計人員的工作熱情，促進學校的辦學質量和制度的健全。高校預算管理績效評價的指標體系應遵循如下原則。

（一）科學性原則

相關人員在設立高校預算管理績效評價指標的時候，一定要遵循科學、合理、符合實際的原則，要根據(jù)實際情況來選擇指標，不能選擇過多的指標，以免出現(xiàn)重復的情況，也不能因疏漏而造成的不足，要相互補充，確保財政指標和非財務指標的存在。

（二）可比性原則

相關工作人員在構建評價系統(tǒng)的時候，應該對每一個指標進行一定的對比分析之后再對其進行后續(xù)的評價。

（三）動態(tài)完善原則

建立和完善預算評價體系是一個長期的過程，是不能一蹴而就的，在建立的過程當中，相關人員需要建立一套動態(tài)的系統(tǒng)，只有這樣才能確保動態(tài)平衡。

（四）整體性原則

管理人員在構建高校預算管理績效指標體系的時候，要從多個方面進行考慮，既要考慮指標體系的適用性和完整性，又要考慮對這個指標有影響的因素，不能太過于單一，一定要從多個角度來體現(xiàn)指標體系的重點，只有這樣，才能促使體系不斷的完善。

（五）定性與定量相結合的原則

在確定各指標的權重時，必須采用定性和定量相結合的方式，從多個角度進行權衡，依據(jù)指標的特性，對各指標的重要性進行定性和定量分析。高校預算管理的績效指標對學校的發(fā)展起著舉足輕重的作用。首先，建立一套行之有效的預算管理指標，可以幫助高校制定和實現(xiàn)績效管理的目標，并對其進行科學的決策和測算。其次，通過比較，還能及時反饋和糾正財政部門的實際預算，從而提高財政部門的績效。最后，通過對各部門和員工的考評，可以對各部門進行打分，并通過得分來決定各部門的工作表現(xiàn)，并對其進行獎勵和懲罰，從而達到一定的激勵效果。

五、高校預算績效評價的涵義

高校預算績效評價，簡而言之，就是評估對象利用一定的指標和科學的方法，對預算編制、執(zhí)行和結果的績效進行評估，從而實現(xiàn)高校的財政預算績效。本文認為，要對高校進行全面的預算績效評價，應包括以下幾個方面：

（一）評價標準

預算支出績效評價標準可分為四大類，即行業(yè)標準、計劃標準、歷史標準和經(jīng)驗標準。①行業(yè)標準，是以特定的行業(yè)或資金來源為樣本，對行業(yè)進行評估。②計劃標準是以預先設定的目標、計劃、預算、安排等預先設定的指標來衡量財務開支的績效。并將實際業(yè)績與目標業(yè)績進行比較，獲取績效信息。③歷史標準是以各指標的歷史數(shù)據(jù)為樣本，以各種指標的歷史均值為基準進行評估。比如去年同期數(shù)據(jù)、歷史最佳數(shù)據(jù)等，對業(yè)績進行了縱向對比。④經(jīng)驗標準是由資深專家和學者所制定的相關指標或實踐。在沒有行業(yè)標準的情況下，可以采用經(jīng)驗標準進行業(yè)績評估。通常，行業(yè)標準、計劃標準、歷史標準、實踐標準等都可以作為衡量費用績效的標準。

（二）評價指標

評估指標是對評估目標特定內容的再一次劃分。高校預算績效考核的主要內容有：財政指標與非財政指標。在高校預算績效考核中，如何制定考核指標是一個非常關鍵的問題。高校預算績效評價體系是財政指標與非財政指標的綜合。

（三）評價方法

高校預算績效評價的方法有兩種，即：一種是主觀的，一種是客觀的。第一種主觀的。主觀法是基于評估目標與準則，綜合有關專業(yè)人員在實踐與研究中積累的經(jīng)驗，建立相應的評估體系，選取相應的指標；目前，我國高校在編制和建設預算績效評價指標體系時，采取了主客觀相結合的方法，在一般情況下，首先，有關部門要通過搜集和參考國內外有關文獻和理論，初步建立了一個備選指標庫，并設計了一份調查表；其次，對各部門開展調查研究，對調查的結論進行進一步的分析，確定所有指標的重點和離散性，并去除掉了部分重要度、離散程度高的指標；最后，各高校相關主管部門要對所選取的指標做好可信度和有效性分析工作，以提高每個指標的重要性和科學性，為高校經(jīng)營狀況被準確、全面、真實地體現(xiàn)出來，提供了必要保證。在建立高校經(jīng)營預算績效評價指標體系時，還引入了平衡記分卡評價體系。

六、對于高校預算績效指標評價體系設計的一些建議

（一）加大對高校預算績效評價體系設計的關注度

高校要實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營，就需要不斷地提升自己的資金運用效率。目前，國內外不少地區(qū)的高校都在盡力構建預算績效評價體系，但是因為我國的經(jīng)濟發(fā)展時期尚短，在實踐中和海外的部分發(fā)達國家比較，發(fā)展相當滯后，所以在實踐難免會遇到困難。因此，國內高校也將加大對預算績效考核的關注，加強對預算績效考核的認識，并向各部門提出相應的要求。

（二）完善高校預算績效指標評價相關規(guī)章制度

首先，國家財政相關主管部門應當完善對高校預算績效管理體系的設計，要充分考慮到高校預算績效管理工作的特殊性，積極完善預算績效計劃、成本核算、業(yè)績考評制度等有關內容，逐步建立一套統(tǒng)一的高校預算績效管理體系，為高校預算績效管理制度的建立提供了強大的法制保證；其次，我國高校也必須注重自身預算績效指標體系評估有關規(guī)章制度的建立與健全，不但必須要更全面地根據(jù)我國教育財政改革的總體需要，從規(guī)章制度中確定了指標體系選擇原則、規(guī)范、適用的范圍，同時還必須從具體方法上加以改革，在開展教育實際預算指標的評估分析工作中，必須要將定量與定性相結合，逐步建立一個綜合分析系統(tǒng)，從財政、教育、科學、社會保障等幾個方面開展綜合分析；最后，我國高校在開展實際預算指標評估分析工作時，學校要把預算績效評價指標體系與預算分配緊密結合，并通過調整各類預算評價指標情況來合理配置學校財政撥款資源，對一些績效指標較優(yōu)秀的重大建設項目，高校還必須通過適度增加國家財政資金撥付數(shù)量進行保障。

（三）強化高校預算績效指標評價體系設計測試工作

高校預算績效評價定價制度的設計，對其財務經(jīng)費的運用效果以及對高校員工的滿意度有很大的影響。為此，我國高校要加強對自己的績效考核體系的設計和考核，組織專家進行問卷調查、實地調查等多種形式，對各部門、各項目的預期結果、績效責任、指標與環(huán)境狀況進行調查，然后匯總各方面的數(shù)據(jù)，看看這些指標與現(xiàn)實的一致性，要淘汰不符合實際的指標體系，以提升高?？冃гu價系統(tǒng)的有效性，同時也要實現(xiàn)合理分級分類，讓各種指標及反饋信息更加一目了然，從而使得高校的績效指標體系框架能夠和高?？傮w發(fā)展規(guī)模相適應。此外，由于績效考核體系的設計與考核工作都與人員的專業(yè)技術能力有關，所以，高校還需要在其中投資相應的資金，既要重視對人才的招聘與培訓工作，也要重視對人員的繼續(xù)教育與培養(yǎng)，同時還要重視對人員的繼續(xù)教育與培養(yǎng)，還可以委托專人到各高校校中去處理設計與指導實施中出現(xiàn)的問題，或開展技術培訓，以此培養(yǎng)有關人員的工作能力，提高學校預算績效指標評價系統(tǒng)設試工作的順利進行，最后實現(xiàn)完成建設高校預算績效指標評價系統(tǒng)的目的。

（四）提高預算編制科學性

高校需要加大對預算績效評價體系的宣傳力度，加強相關師生對它的認識，加大對預算管理者的培訓力度，只有這樣，才能使各級主管部門和各級學院的負責人都能掌握新的知識，并且財務人員需要不斷更新自己的知識庫，因為只有這樣，才能不斷提高自己的業(yè)務能力，從而達到統(tǒng)籌兼顧，保證重點的目的。這樣才能使預算項目與學校的經(jīng)濟發(fā)展是保持一致的，可以從整體規(guī)劃、分層實施、自上而下、由始至終的全過程預算績效管理系統(tǒng)，也可以從部門職能、單位的相關責任入手，結合目前的管理實際，按照教育行業(yè)的發(fā)展路徑進行。

（五）全面落實預算責任

通過對預算編制、預算執(zhí)行、監(jiān)督、績效評估等方面的改革，提高預算管理的全局性和整體性，增強各部門和二級學院對預算的責任感，以此保證預算編制和執(zhí)行的科學性，希望可以實時的解決學校資金使用狀況和存在的問題，加強績效評價結果的運用，調整支出結構，推動預算內容的不斷完善。

（六）完善預算績效評價體系

在預算指標評價體系建立之后，實施的時候，相關管理者必須嚴格履行自己的預算職責，實行預算監(jiān)督，而預算的監(jiān)督，就是要在某種程度上強化對資金的管理。對有關人員和單位的執(zhí)行情況，一定要做到對全過程進行預算監(jiān)督，只有這樣，才能確保預算資源的合理配置，從而確保預算支出是合理合法的，一定要堅決抵制發(fā)現(xiàn)“重編制，輕監(jiān)督”的問題，因為這種現(xiàn)象是不對的。相關管理人員一定要將預算收支全面的納入預算管理績效評價當中。最后，在制定的時候，相關管理人員一定要考慮所在學校的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，然后要以此作為戰(zhàn)略目標來制定評價體系，要在一定程度上轉變設計的思想，促進高校整體預算績效體系的完整性，只有這樣，才能在一定程度上使高校可以得到健康發(fā)展。

七、高校預算管理績效評價指標體系的具體應用

在建立了績效評估指標體系之后，一定要將它運用到實踐中去。在實施績效評估指標體系時，管理人員是必須要做好下列工作的。

（一）明確實施績效指標評價考核的具體部門

高校預算績效評價的工作范圍是非常廣的，是一個涵蓋學校各部門和各二級學院的工作，它涵蓋了各個領域，因此，它的業(yè)績評估工作需要一個專業(yè)的部門來完成。為此，高校要明確具體的單位和人員，并定期對這些人員進行考核，以達到對預算工作的有效監(jiān)控。

（二）加強績效評價指標相關數(shù)據(jù)的有效搜集

在績效評估的工作中，各個指標下的觀測點得分是根據(jù)權重逐級來確定的，因此，對觀測點進行搜集和獲得是其在實際應用中的一項重要工作。在實際工作中，負責預算管理工作的單位和個人要積極地組織績效評估，動員各方力量，運用各種手段搜集有關數(shù)據(jù)，為績效評估工作提供有力的依據(jù)。

八、結語

當前，國內關于高校預算績效評價制度建設的相關研究較少，說明在這方面的研究仍有很大的發(fā)展空間。文章著重闡述了我國高校預算管理工作績效評價指標體系的建立，以期為今后的工作打下堅實的基礎，并對改進我國財政預算管理工作起到積極的推動作用。